Отражение субсидий при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение субсидий при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию министерства неправомерной, налогоплательщик включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, на дату получения субсидии из него не исключен, субсидия отражена в декларации по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию министерства неправомерной, налогоплательщик включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, на дату получения субсидии из него не исключен, субсидия отражена в декларации по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.5. Как отразить получение субсидии в декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.5. Как отразить получение субсидии в декларации по УСН
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Упрощенцы (причем как на "доходно-расходной", так и на "доходной" УСН) также отражают полученные субсидии в доходах. Сделать это нужно на дату получения целевых средств <9>. Исключений два <10>:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Упрощенцы (причем как на "доходно-расходной", так и на "доходной" УСН) также отражают полученные субсидии в доходах. Сделать это нужно на дату получения целевых средств <9>. Исключений два <10>:
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В судебной практике возник вопрос о порядке налогообложения средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных субъектами малого и среднего предпринимательства, в тех ситуациях, когда за счет названных субсидий субъектами предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, приобретаются (создаются) недвижимые объекты основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В судебной практике возник вопрос о порядке налогообложения средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных субъектами малого и среднего предпринимательства, в тех ситуациях, когда за счет названных субсидий субъектами предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, приобретаются (создаются) недвижимые объекты основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации.
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)Указанные расходы отражаются в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)Указанные расходы отражаются в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса.
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии (за исключением субсидий, поименованных в качестве необлагаемых, к примеру целевое финансирование и целевые поступления).
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии (за исключением субсидий, поименованных в качестве необлагаемых, к примеру целевое финансирование и целевые поступления).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Совсем другая ситуация для застройщиков - плательщиков УСН. Независимо от того, какой объект налогообложения они применяют, возмещение банку недополученных доходов не будет учтено в налоговом учете, поскольку подобные траты не поименованы в ст. 346.16 НК РФ. Включить указанные проценты в себестоимость строительства тоже не удастся. Поэтому застройщик-"упрощенец" не сможет отразить субсидированные проценты при расчете налогов.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Совсем другая ситуация для застройщиков - плательщиков УСН. Независимо от того, какой объект налогообложения они применяют, возмещение банку недополученных доходов не будет учтено в налоговом учете, поскольку подобные траты не поименованы в ст. 346.16 НК РФ. Включить указанные проценты в себестоимость строительства тоже не удастся. Поэтому застройщик-"упрощенец" не сможет отразить субсидированные проценты при расчете налогов.
Готовое решение: Как вести налоговый учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)которые оплачены за счет субсидий, указанных в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Их вы указываете в разд. I книги учета (п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН);
(КонсультантПлюс, 2025)которые оплачены за счет субсидий, указанных в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Их вы указываете в разд. I книги учета (п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН);
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов отражаются в графе 4 раздела I Книги, а соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов - в графе 5 раздела I.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов отражаются в графе 4 раздела I Книги, а соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов - в графе 5 раздела I.
Вопрос: В каком размере ИП, главе КФХ, признавать доход в виде полученного гранта при формировании декларации по УСН за 2022 г., если грант получен 25.08.2022 в размере 10 млн руб., по состоянию на 31.12.2022 израсходовано 5 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода (абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода (абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Нулевая декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)других показателей, которые нужно отразить в декларации, например, средств целевого финансирования.
(КонсультантПлюс, 2025)других показателей, которые нужно отразить в декларации, например, средств целевого финансирования.
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Отразить расходы на аренду вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". При УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и не уменьшают налоговую базу по УСН (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отразить расходы на аренду вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". При УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и не уменьшают налоговую базу по УСН (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Зарплатные субсидии из СФР: на кого и как получить в 2024 году (комментарий к Постановлению Правительства от 11.12.2023 N 2109)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 10)Вариант 2. Отражаем субсидию в момент получения денег от СФР
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 10)Вариант 2. Отражаем субсидию в момент получения денег от СФР
Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН (до 1 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В строках 213, 223, 243, 253, 263, 273 вы указываете данные о доходах, расходах, налоговой базе, убытках, ставке и сумме налога за год. Если вы утратили право на УСН в течение года, в строки 213, 223, 253, 263 перенесите аналогичный показатель за последний отчетный период использования УСН. В строке 243 отразите разницу между значением строки 240, 241 или 242 (выберите одну из этих строк: она должна соответствовать последнему отчетному периоду использования УСН) и строки 230. Значение строки 273 определите в соответствии с приведенными для нее выше формулами.
(КонсультантПлюс, 2024)В строках 213, 223, 243, 253, 263, 273 вы указываете данные о доходах, расходах, налоговой базе, убытках, ставке и сумме налога за год. Если вы утратили право на УСН в течение года, в строки 213, 223, 253, 263 перенесите аналогичный показатель за последний отчетный период использования УСН. В строке 243 отразите разницу между значением строки 240, 241 или 242 (выберите одну из этих строк: она должна соответствовать последнему отчетному периоду использования УСН) и строки 230. Значение строки 273 определите в соответствии с приведенными для нее выше формулами.