Отражение субсидии в прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение субсидии в прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и Минпромторгом России заключено соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидии на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении высокопроизводительной самоходной и прицепной техники. На основании указанного соглашения общество подало заявление о возмещении затрат на страховые взносы. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не отразило сумму полученной субсидии в составе внереализационных доходов, и доначислил налог на прибыль. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что обязанность по включению субсидии в состав внереализационных доходов отсутствует на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Более того, суд счел применимым подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, которым из состава доходов, учитываемых при определении налоговой базы, исключена кредиторская задолженность по уплате взносов, пеней и штрафов, списанных и (или) уменьшенных иным образом по решению Правительства РФ. Основанием для указанного вывода послужил факт отсутствия конкретизации в норме вида задолженности (просроченная или текущая). Компенсация из бюджета расходов по уплате обязательных платежей (страховых взносов), в какой бы момент она ни была произведена, не должна приводить к возникновению сопутствующего обязательства по уплате другого обязательного платежа (налога на прибыль).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и Минпромторгом России заключено соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидии на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении высокопроизводительной самоходной и прицепной техники. На основании указанного соглашения общество подало заявление о возмещении затрат на страховые взносы. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не отразило сумму полученной субсидии в составе внереализационных доходов, и доначислил налог на прибыль. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что обязанность по включению субсидии в состав внереализационных доходов отсутствует на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Более того, суд счел применимым подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, которым из состава доходов, учитываемых при определении налоговой базы, исключена кредиторская задолженность по уплате взносов, пеней и штрафов, списанных и (или) уменьшенных иным образом по решению Правительства РФ. Основанием для указанного вывода послужил факт отсутствия конкретизации в норме вида задолженности (просроченная или текущая). Компенсация из бюджета расходов по уплате обязательных платежей (страховых взносов), в какой бы момент она ни была произведена, не должна приводить к возникновению сопутствующего обязательства по уплате другого обязательного платежа (налога на прибыль).
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Распределение прибыли на дивиденды в АО
(КонсультантПлюс, 2026)Доводы Министерства о том, что полученные обществом субсидии должны отражаться в бухгалтерской отчетности в составе доходов организации и, соответственно, участвовать в формировании показателя ее чистой прибыли, правомерно отклонены судами как основанные на неверном толковании норм бюджетного законодательства, поскольку такое направление полученных из бюджета субсидий в составе чистой прибыли общества с последующей выплатой за счет данных средств дивидендов акционеру фактически нивелирует содержание соответствующей субсидии, предусмотренное статьей 78 БК РФ, исключает возможность использования субсидии по целевому назначению, приводит к снижению эффективности выделения этих средств и недостижению изначальной цели их выделения, к неправомерному безосновательному обогащению акционера, получающего в таком случае дивиденды не по результатам конкретной финансово-хозяйственной деятельности общества, а за счет бюджетных субсидий..."
(КонсультантПлюс, 2026)Доводы Министерства о том, что полученные обществом субсидии должны отражаться в бухгалтерской отчетности в составе доходов организации и, соответственно, участвовать в формировании показателя ее чистой прибыли, правомерно отклонены судами как основанные на неверном толковании норм бюджетного законодательства, поскольку такое направление полученных из бюджета субсидий в составе чистой прибыли общества с последующей выплатой за счет данных средств дивидендов акционеру фактически нивелирует содержание соответствующей субсидии, предусмотренное статьей 78 БК РФ, исключает возможность использования субсидии по целевому назначению, приводит к снижению эффективности выделения этих средств и недостижению изначальной цели их выделения, к неправомерному безосновательному обогащению акционера, получающего в таком случае дивиденды не по результатам конкретной финансово-хозяйственной деятельности общества, а за счет бюджетных субсидий..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по налогу на прибыль отражаются полученные субсидии
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по налогу на прибыль отражаются полученные субсидии
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отражаются полученные субсидии
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отражаются полученные субсидии
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2022 N 9-П
"По делу о проверке конституционности статьи 2 Федерального закона от 20 июля 2020 года N 228-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О жилищных субсидиях гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей" в связи с жалобой гражданина А.В. Окулова"Вместе с тем в судебной практике нашло отражение и иное толкование абзацев первого и третьего части первой статьи 1 Федерального закона "О жилищных субсидиях гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей", в соответствии с которым требование о прибытии в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности не позднее 1 января 1992 года не может распространяться на инвалидов с детства. Так, согласно определению Девятого кассационного суда общей юрисдикции (Владивосток) от 23 декабря 2019 года N 88-834/2019, 88-1351/2019 понятия "прибытие в районы Крайнего Севера" и "рождение в районах Крайнего Севера" не тождественны и ошибочным будет распространение условия о прибытии, предусмотренного абзацем первым части первой указанной статьи, на граждан, относящихся к другой категории - инвалидов с детства, родившихся в таких районах и местностях. Аналогичная позиция содержится в решениях Магаданского областного суда (апелляционное определение от 7 июля 2015 года N 33-700/2015), Хабаровского краевого суда (апелляционное определение от 30 июня 2017 года N 33-5115/2017), суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (апелляционное определение от 22 августа 2017 года по делу N 33-6019/2017), Верховного Суда Республики Коми (апелляционные определения от 19 ноября 2015 года N 33-6429/2015, от 15 сентября 2016 года по делу N 33-6102/2016, от 25 декабря 2017 года по делу N 33-8249/2017, от 26 февраля 2018 года по делу N 33-1191/2018 и от 29 апреля 2019 года по делу N 33-2744/2019).
"По делу о проверке конституционности статьи 2 Федерального закона от 20 июля 2020 года N 228-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О жилищных субсидиях гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей" в связи с жалобой гражданина А.В. Окулова"Вместе с тем в судебной практике нашло отражение и иное толкование абзацев первого и третьего части первой статьи 1 Федерального закона "О жилищных субсидиях гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей", в соответствии с которым требование о прибытии в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности не позднее 1 января 1992 года не может распространяться на инвалидов с детства. Так, согласно определению Девятого кассационного суда общей юрисдикции (Владивосток) от 23 декабря 2019 года N 88-834/2019, 88-1351/2019 понятия "прибытие в районы Крайнего Севера" и "рождение в районах Крайнего Севера" не тождественны и ошибочным будет распространение условия о прибытии, предусмотренного абзацем первым части первой указанной статьи, на граждан, относящихся к другой категории - инвалидов с детства, родившихся в таких районах и местностях. Аналогичная позиция содержится в решениях Магаданского областного суда (апелляционное определение от 7 июля 2015 года N 33-700/2015), Хабаровского краевого суда (апелляционное определение от 30 июня 2017 года N 33-5115/2017), суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (апелляционное определение от 22 августа 2017 года по делу N 33-6019/2017), Верховного Суда Республики Коми (апелляционные определения от 19 ноября 2015 года N 33-6429/2015, от 15 сентября 2016 года по делу N 33-6102/2016, от 25 декабря 2017 года по делу N 33-8249/2017, от 26 февраля 2018 года по делу N 33-1191/2018 и от 29 апреля 2019 года по делу N 33-2744/2019).
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)"
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)(c) Поскольку налог на прибыль и другие налоги представляют собой расходы, логично таким же образом отражать государственные субсидии, являющиеся продолжением фискальной политики, в составе прибыли или убытка.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)"
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)(c) Поскольку налог на прибыль и другие налоги представляют собой расходы, логично таким же образом отражать государственные субсидии, являющиеся продолжением фискальной политики, в составе прибыли или убытка.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку субсидии израсходованы на цели, которые определены уполномоченным органом, отражены налогоплательщиком в декларации отдельно от налогооблагаемой базы, расходы, произведенные за счет целевых поступлений, в целях налогообложения прибыли не могут быть учтены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку субсидии израсходованы на цели, которые определены уполномоченным органом, отражены налогоплательщиком в декларации отдельно от налогооблагаемой базы, расходы, произведенные за счет целевых поступлений, в целях налогообложения прибыли не могут быть учтены.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета бюджетной системы в целях приобретения объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2026)Предъявленный продавцом НДС со стоимости объекта ОС, который приобретен организацией за счет субсидии, полученной из бюджета бюджетной системы РФ, к вычету не принимается. Данная сумма налога учитывается для целей налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов на основании ст. 264 НК РФ. Это следует из п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Предъявленный продавцом НДС со стоимости объекта ОС, который приобретен организацией за счет субсидии, полученной из бюджета бюджетной системы РФ, к вычету не принимается. Данная сумма налога учитывается для целей налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов на основании ст. 264 НК РФ. Это следует из п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В случае нарушения условий получения субсидий суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В случае нарушения условий получения субсидий суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
Статья: Немотивированный отказ в предоставлении льготного кредитования для субъектов малого и среднего предпринимательства
(Сарнаков И.В., Пешков Б.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Следует учитывать, что банк является коммерческой организацией, нацеленной на получение прибыли. Кредитный продукт является одним из способов заработка банка, поэтому выдача кредитов для него выгодна. В случае отсутствия конкуренции в количестве полученной прибыли для банка по выдаче субсидированного кредитного продукта и собственного кредитного продукта кредитор не будет специально отказывать потенциальным заемщикам в получении льготного кредита.
(Сарнаков И.В., Пешков Б.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Следует учитывать, что банк является коммерческой организацией, нацеленной на получение прибыли. Кредитный продукт является одним из способов заработка банка, поэтому выдача кредитов для него выгодна. В случае отсутствия конкуренции в количестве полученной прибыли для банка по выдаче субсидированного кредитного продукта и собственного кредитного продукта кредитор не будет специально отказывать потенциальным заемщикам в получении льготного кредита.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Знаменатель дроби в формуле определите исходя из данных налогового учета. Включите в этот показатель доходы от реализации и внереализационные доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, исключив следующие доходы (п. 1 ст. 248, п. 5 ст. 427 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Знаменатель дроби в формуле определите исходя из данных налогового учета. Включите в этот показатель доходы от реализации и внереализационные доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, исключив следующие доходы (п. 1 ст. 248, п. 5 ст. 427 НК РФ):
Статья: Сравнительный анализ раскрытия информации о пассивах в балансе организаций
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)В составе обязательств организаций бюджетной сферы одной из наиболее существенных статей является статья "доходы будущих периодов", в которой отражаются субсидии на выполнение задания учредителя на очередные финансовые годы. Считаем возможным предложить Минфину России ввести отдельную строку в балансе для отражения их как особого вида обязательств по выполнению задания.
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)В составе обязательств организаций бюджетной сферы одной из наиболее существенных статей является статья "доходы будущих периодов", в которой отражаются субсидии на выполнение задания учредителя на очередные финансовые годы. Считаем возможным предложить Минфину России ввести отдельную строку в балансе для отражения их как особого вида обязательств по выполнению задания.
Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию. Должна ли организация уплатить налог на прибыль по ставке 25% с суммы субсидии?
(Консультация эксперта, 2025)- субсидий, полученных в рамках возмездного договора, - отражаются в доходах от реализации (Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182);
(Консультация эксперта, 2025)- субсидий, полученных в рамках возмездного договора, - отражаются в доходах от реализации (Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182);
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принципалу отразить банковскую гарантию в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принципалу отразить банковскую гарантию в налоговом учете по налогу на прибыль
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В случае нарушения условий получения субсидий суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В случае нарушения условий получения субсидий суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
Вопрос: Об отражении в бухучете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства, а также налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 07-01-09/89902)Вопрос: Об отражении в бухучете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства, а также налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 07-01-09/89902)Вопрос: Об отражении в бухучете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства, а также налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации.