Отражение штрафов по налогам в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение штрафов по налогам в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2023 N 01АП-5122/2023 по делу N А38-4963/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.По материалам проверки составлен акт от 22.10.2021 N 1121 (CD-диск, файлы NN 10-10.1, папка "Процедурные документы" - т. 1, л.д. 43), в котором зафиксировано, что ЗАО "Тимбер" необоснованно принят в состав налоговых вычетов налог на добавленную стоимость по договору субподряда с ООО "Уралантикорсервис", по договору поставки с ООО "Ельбрус", поскольку сделки с данными контрагентами носили нереальный характер, не могли быть исполнены заявленными в договорах контрагентами, либо искажены сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете. Основанием для доначисления налога на добавленную стоимость, соответствующих сумм пени и штрафа послужил вывод о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность поставки товаров, оказание работ (услуг) данными контрагентами.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.По материалам проверки составлен акт от 22.10.2021 N 1121 (CD-диск, файлы NN 10-10.1, папка "Процедурные документы" - т. 1, л.д. 43), в котором зафиксировано, что ЗАО "Тимбер" необоснованно принят в состав налоговых вычетов налог на добавленную стоимость по договору субподряда с ООО "Уралантикорсервис", по договору поставки с ООО "Ельбрус", поскольку сделки с данными контрагентами носили нереальный характер, не могли быть исполнены заявленными в договорах контрагентами, либо искажены сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете. Основанием для доначисления налога на добавленную стоимость, соответствующих сумм пени и штрафа послужил вывод о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность поставки товаров, оказание работ (услуг) данными контрагентами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 53.1 "Ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, членов коллегиальных органов юридического лица и лиц, определяющих действия юридического лица" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу об отсутствии реальных финансово-хозяйственных отношений по договору поставки и доначислила предприятию НДС. Налогоплательщик обратился в суд с требованием к своему бывшему директору о взыскании убытков в виде суммы доначисленного налога, пени и штрафа. Предприятие указывало, что директор предприятия выбрал спорного контрагента для заключения договора, хотя знал об отсутствии у него ресурсов для исполнения договора. Суд взыскал с директора в пользу налогоплательщика пени и штраф, указав, что сумма налога не может быть отнесена к категории убытков, поскольку является установленной законом обязанностью предприятия. Суд отметил, что директор знал о фактическом неисполнении договора поставки, тем не менее принял первичные документы и отразил суммы по договору в бухгалтерском учете предприятия, занизив налоговую базу по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу об отсутствии реальных финансово-хозяйственных отношений по договору поставки и доначислила предприятию НДС. Налогоплательщик обратился в суд с требованием к своему бывшему директору о взыскании убытков в виде суммы доначисленного налога, пени и штрафа. Предприятие указывало, что директор предприятия выбрал спорного контрагента для заключения договора, хотя знал об отсутствии у него ресурсов для исполнения договора. Суд взыскал с директора в пользу налогоплательщика пени и штраф, указав, что сумма налога не может быть отнесена к категории убытков, поскольку является установленной законом обязанностью предприятия. Суд отметил, что директор знал о фактическом неисполнении договора поставки, тем не менее принял первичные документы и отразил суммы по договору в бухгалтерском учете предприятия, занизив налоговую базу по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам24.5. ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 5. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ
Нормативные акты
<Определение> Конституционного Суда РФ от 15.01.2003 N 3-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ЗАО "Новоросцемремонт" оспаривает конституционность положений, содержащихся в пункте 1 и абзаце втором пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации, примененных Арбитражным судом Краснодарского края при рассмотрении иска инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Новороссийску о взыскании с ЗАО "Новоросцемремонт" штрафов за систематическое (неоднократное) нарушение правил учета расходов (неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций), повлекшее занижение налогооблагаемой базы и неуплату налога на прибыль.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ЗАО "Новоросцемремонт" оспаривает конституционность положений, содержащихся в пункте 1 и абзаце втором пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации, примененных Арбитражным судом Краснодарского края при рассмотрении иска инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Новороссийску о взыскании с ЗАО "Новоросцемремонт" штрафов за систематическое (неоднократное) нарушение правил учета расходов (неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций), повлекшее занижение налогооблагаемой базы и неуплату налога на прибыль.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 03.10.1996 N ПВ-6-11/697
"Об ответственности организаций за незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 13.08.1996 N 812/96, от 23.07.1996 N 6053/95, от 14.05.1996 N 6059/95, определением Верховного Суда РФ от 28.06.1996)Признавая решение налоговой инспекции недействительным в части взыскания штрафа за незачисление на счет в уполномоченном банке 7824 долларов США и 2880 немецких марок, суд сослался на то, что суммы валютной выручки истцом не были сокрыты, поскольку нашли свое отражение в бухгалтерском учете и с них были уплачены все существующие налоги.
"Об ответственности организаций за незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 13.08.1996 N 812/96, от 23.07.1996 N 6053/95, от 14.05.1996 N 6059/95, определением Верховного Суда РФ от 28.06.1996)Признавая решение налоговой инспекции недействительным в части взыскания штрафа за незачисление на счет в уполномоченном банке 7824 долларов США и 2880 немецких марок, суд сослался на то, что суммы валютной выручки истцом не были сокрыты, поскольку нашли свое отражение в бухгалтерском учете и с них были уплачены все существующие налоги.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить операции по начислению и уплате пеней, штрафов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить начисление и уплату пеней, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, штрафов в СФР
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить начисление и уплату пеней, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, штрафов в СФР
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете плату за негативное воздействие на окружающую среду, в том числе за сверхнормативные сбросы, а также административный штраф за ее несвоевременное внесение, если организация применяет: 1) УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"; 2) общую систему налогообложения с применением метода начисления?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма административного штрафа является прочим расходом, поскольку затраты на его уплату не связаны с производством или продажей продукции (приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Это следует из п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99. Такой расход признается на дату вступления в силу постановления о наложении административного штрафа (п. 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма административного штрафа является прочим расходом, поскольку затраты на его уплату не связаны с производством или продажей продукции (приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Это следует из п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99. Такой расход признается на дату вступления в силу постановления о наложении административного штрафа (п. 16 ПБУ 10/99).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
Вопрос: Заказчик на УСН ("доходы минус расходы") в связи с несвоевременной сдачей работ подрядчиком уменьшил договорную стоимость работ на предусмотренные договором пени. Стороны подписали акт взаимозачета. Есть ли налоговые риски, если заказчиком будут учтены только расходы в размере уплаченной подрядчику суммы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается, в частности, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений (п. 3 ст. 120 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается, в частности, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Готовое решение: Как учесть доначисленный налог на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы сами себе доначислили налог из-за ошибки в учете, то, наоборот, как можно раньше подайте "уточненку" и доплатите налог. Так вы можете избежать штрафа и пеней.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы сами себе доначислили налог из-за ошибки в учете, то, наоборот, как можно раньше подайте "уточненку" и доплатите налог. Так вы можете избежать штрафа и пеней.
Готовое решение: Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая ответственность предусмотрена за отсутствие первичных документов, регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение фактов хозяйственной жизни в бухучете. Это грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За это предусмотрен штраф (ст. 120 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая ответственность предусмотрена за отсутствие первичных документов, регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение фактов хозяйственной жизни в бухучете. Это грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За это предусмотрен штраф (ст. 120 НК РФ):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогоплательщика) формирование совокупной обязанности на ЕНС на основании судебного акта об отмене решения налогового органа, согласно которому были излишне взысканы налог на прибыль, пени и штраф, начисление процентов на сумму излишне взысканных денежных средств и возврат денежных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)При признании судом недействительным решения налогового органа о привлечении организации к налоговой ответственности взысканные с организации суммы налога, пеней, штрафа признаются излишне взысканными и подлежат возврату в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС.
(Консультация эксперта, 2025)При признании судом недействительным решения налогового органа о привлечении организации к налоговой ответственности взысканные с организации суммы налога, пеней, штрафа признаются излишне взысканными и подлежат возврату в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС.
Статья: Природоохранные мероприятия: учет и отражение в отчетности
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Поскольку в отношении сбросов, выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду законодательными актами установлены нормативы, целесообразно к указанным счетам открывать специальные субсчета, на которых необходимо учитывать сверхнормативные затраты для того, чтобы обеспечить получение необходимой информации для отражения в бухгалтерском учете постоянных разниц в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Поскольку в отношении сбросов, выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду законодательными актами установлены нормативы, целесообразно к указанным счетам открывать специальные субсчета, на которых необходимо учитывать сверхнормативные затраты для того, чтобы обеспечить получение необходимой информации для отражения в бухгалтерском учете постоянных разниц в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Если по итогам налоговой проверки доначислен сам налог, предъявлены штрафы и грозят пени, надо отразить это в налоговом и бухгалтерском учете. Правила разные для разных налогов. В одних ситуациях доначисления по налогам можно учесть в качестве расходов при расчете налога, в других - нельзя. Для штрафов и пеней - особый порядок. Чтобы не запутаться, читайте эту статью.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Если по итогам налоговой проверки доначислен сам налог, предъявлены штрафы и грозят пени, надо отразить это в налоговом и бухгалтерском учете. Правила разные для разных налогов. В одних ситуациях доначисления по налогам можно учесть в качестве расходов при расчете налога, в других - нельзя. Для штрафов и пеней - особый порядок. Чтобы не запутаться, читайте эту статью.