Отражение штрафов по налогам в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение штрафов по налогам в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2023 N 01АП-5122/2023 по делу N А38-4963/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.По материалам проверки составлен акт от 22.10.2021 N 1121 (CD-диск, файлы NN 10-10.1, папка "Процедурные документы" - т. 1, л.д. 43), в котором зафиксировано, что ЗАО "Тимбер" необоснованно принят в состав налоговых вычетов налог на добавленную стоимость по договору субподряда с ООО "Уралантикорсервис", по договору поставки с ООО "Ельбрус", поскольку сделки с данными контрагентами носили нереальный характер, не могли быть исполнены заявленными в договорах контрагентами, либо искажены сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете. Основанием для доначисления налога на добавленную стоимость, соответствующих сумм пени и штрафа послужил вывод о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность поставки товаров, оказание работ (услуг) данными контрагентами.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.По материалам проверки составлен акт от 22.10.2021 N 1121 (CD-диск, файлы NN 10-10.1, папка "Процедурные документы" - т. 1, л.д. 43), в котором зафиксировано, что ЗАО "Тимбер" необоснованно принят в состав налоговых вычетов налог на добавленную стоимость по договору субподряда с ООО "Уралантикорсервис", по договору поставки с ООО "Ельбрус", поскольку сделки с данными контрагентами носили нереальный характер, не могли быть исполнены заявленными в договорах контрагентами, либо искажены сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете. Основанием для доначисления налога на добавленную стоимость, соответствующих сумм пени и штрафа послужил вывод о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность поставки товаров, оказание работ (услуг) данными контрагентами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 53.1 "Ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, членов коллегиальных органов юридического лица и лиц, определяющих действия юридического лица" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу об отсутствии реальных финансово-хозяйственных отношений по договору поставки и доначислила предприятию НДС. Налогоплательщик обратился в суд с требованием к своему бывшему директору о взыскании убытков в виде суммы доначисленного налога, пени и штрафа. Предприятие указывало, что директор предприятия выбрал спорного контрагента для заключения договора, хотя знал об отсутствии у него ресурсов для исполнения договора. Суд взыскал с директора в пользу налогоплательщика пени и штраф, указав, что сумма налога не может быть отнесена к категории убытков, поскольку является установленной законом обязанностью предприятия. Суд отметил, что директор знал о фактическом неисполнении договора поставки, тем не менее принял первичные документы и отразил суммы по договору в бухгалтерском учете предприятия, занизив налоговую базу по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу об отсутствии реальных финансово-хозяйственных отношений по договору поставки и доначислила предприятию НДС. Налогоплательщик обратился в суд с требованием к своему бывшему директору о взыскании убытков в виде суммы доначисленного налога, пени и штрафа. Предприятие указывало, что директор предприятия выбрал спорного контрагента для заключения договора, хотя знал об отсутствии у него ресурсов для исполнения договора. Суд взыскал с директора в пользу налогоплательщика пени и штраф, указав, что сумма налога не может быть отнесена к категории убытков, поскольку является установленной законом обязанностью предприятия. Суд отметил, что директор знал о фактическом неисполнении договора поставки, тем не менее принял первичные документы и отразил суммы по договору в бухгалтерском учете предприятия, занизив налоговую базу по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам24.5. ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 5. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ
Нормативные акты
<Определение> Конституционного Суда РФ от 15.01.2003 N 3-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ЗАО "Новоросцемремонт" оспаривает конституционность положений, содержащихся в пункте 1 и абзаце втором пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации, примененных Арбитражным судом Краснодарского края при рассмотрении иска инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Новороссийску о взыскании с ЗАО "Новоросцемремонт" штрафов за систематическое (неоднократное) нарушение правил учета расходов (неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций), повлекшее занижение налогооблагаемой базы и неуплату налога на прибыль.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ЗАО "Новоросцемремонт" оспаривает конституционность положений, содержащихся в пункте 1 и абзаце втором пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации, примененных Арбитражным судом Краснодарского края при рассмотрении иска инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Новороссийску о взыскании с ЗАО "Новоросцемремонт" штрафов за систематическое (неоднократное) нарушение правил учета расходов (неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций), повлекшее занижение налогооблагаемой базы и неуплату налога на прибыль.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 03.10.1996 N ПВ-6-11/697
"Об ответственности организаций за незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 13.08.1996 N 812/96, от 23.07.1996 N 6053/95, от 14.05.1996 N 6059/95, определением Верховного Суда РФ от 28.06.1996)Признавая решение налоговой инспекции недействительным в части взыскания штрафа за незачисление на счет в уполномоченном банке 7824 долларов США и 2880 немецких марок, суд сослался на то, что суммы валютной выручки истцом не были сокрыты, поскольку нашли свое отражение в бухгалтерском учете и с них были уплачены все существующие налоги.
"Об ответственности организаций за незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 13.08.1996 N 812/96, от 23.07.1996 N 6053/95, от 14.05.1996 N 6059/95, определением Верховного Суда РФ от 28.06.1996)Признавая решение налоговой инспекции недействительным в части взыскания штрафа за незачисление на счет в уполномоченном банке 7824 долларов США и 2880 немецких марок, суд сослался на то, что суммы валютной выручки истцом не были сокрыты, поскольку нашли свое отражение в бухгалтерском учете и с них были уплачены все существующие налоги.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского либо налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского либо налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Статья: Нюансы аудита бухотчетности в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Примечание. Привлечение эксперта, проводящего анализ состояния бухгалтерского учета, также можно расценивать как проявление должной осмотрительности в плане возможности избежать ошибок, связанных с исчислением налогов и отражением фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Примечание. Привлечение эксперта, проводящего анализ состояния бухгалтерского учета, также можно расценивать как проявление должной осмотрительности в плане возможности избежать ошибок, связанных с исчислением налогов и отражением фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете.
Готовое решение: Как учесть административный штраф
(КонсультантПлюс, 2025)Административный штраф является одним из видов наказания за совершение административного правонарушения. В бухгалтерском учете начисление штрафа отразите на дату вступления в силу соответствующего постановления. В налоговом учете расход в виде административного штрафа учесть нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Административный штраф является одним из видов наказания за совершение административного правонарушения. В бухгалтерском учете начисление штрафа отразите на дату вступления в силу соответствующего постановления. В налоговом учете расход в виде административного штрафа учесть нельзя.
Готовое решение: Как учитывать штрафы за несвоевременную или неполную уплату налогов (взносов) и штрафы в связи с нарушениями при сдаче отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф по результатам выездной налоговой проверки начисляйте в бухгалтерском учете в том же порядке, что и любой штраф за нарушение правил налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф по результатам выездной налоговой проверки начисляйте в бухгалтерском учете в том же порядке, что и любой штраф за нарушение правил налогообложения.
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, подлежащей обязательному аудиту по стоимостным показателям, штрафные санкции за непредставление аудиторского заключения? Организация не провела в установленный срок обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности...
(Консультация эксперта, 2025)Расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99. В данном случае условия признания рассматриваемых расходов выполняются на дату вступления в силу постановления о наложении административного штрафа.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99. В данном случае условия признания рассматриваемых расходов выполняются на дату вступления в силу постановления о наложении административного штрафа.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и уплату штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации?..
(Консультация эксперта, 2025)В настоящее время существует два подхода к отражению в бухгалтерском учете сумм налоговых санкций.
(Консультация эксперта, 2025)В настоящее время существует два подхода к отражению в бухгалтерском учете сумм налоговых санкций.
Вопрос: Заказчик на УСН ("доходы минус расходы") в связи с несвоевременной сдачей работ подрядчиком уменьшил договорную стоимость работ на предусмотренные договором пени. Стороны подписали акт взаимозачета. Есть ли налоговые риски, если заказчиком будут учтены только расходы в размере уплаченной подрядчику суммы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается, в частности, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений (п. 3 ст. 120 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается, в частности, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Статья: Арест собственника бизнеса: причины, основания и практика судов
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Управляющая компания (УК) обратилась в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Как видно из материалов дела, инспекцией была проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления и своевременности уплаты УК налогов за период, по результатам которой принято решение о привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа.
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Управляющая компания (УК) обратилась в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Как видно из материалов дела, инспекцией была проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления и своевременности уплаты УК налогов за период, по результатам которой принято решение о привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа.
Статья: Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Как видим, решение замаскировать корпоратив под бизнес-встречу - весьма сомнительное. В случае если налоговики узнают об искажении информации, вам грозит начисление налога на прибыль и НДС, пени и штраф в размере 20% <6>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Как видим, решение замаскировать корпоратив под бизнес-встречу - весьма сомнительное. В случае если налоговики узнают об искажении информации, вам грозит начисление налога на прибыль и НДС, пени и штраф в размере 20% <6>.