Отражение реализации имущества в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение реализации имущества в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Как верно указано судом первой инстанции, у заявителя имелась возможность подать налоговую декларацию по налогу на прибыль в установленный срок с нулевыми показателями и впоследствии, поскольку срок для представления уточненной налоговой декларации налоговым законодательством не установлен, налогоплательщик не лишен возможности подать уточненную налоговую декларацию за 2021 год с отражением действительного размера прибыли при реализации имущества должника, что и было сделано налогоплательщиком."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как определить выручку от реализации прочего имущества и отразить ее в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как определить выручку от реализации прочего имущества и отразить ее в декларации по налогу на прибыль
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- отразить в "прибыльной" декларации за период реализации имущества доход исходя из его рыночной стоимости. Если она уже подана, придется подать уточненку.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- отразить в "прибыльной" декларации за период реализации имущества доход исходя из его рыночной стоимости. Если она уже подана, придется подать уточненку.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.04.2021 N СД-4-3/4593@
"О составлении декларации участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений"С целью реализации вышеуказанных полномочий в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций, НДС, налогу на имущество организаций, акцизам, в части акцизов на автомобили легковые и мотоциклы, утвержденные соответствующими приказами ФНС России, внесены изменения:
"О составлении декларации участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений"С целью реализации вышеуказанных полномочий в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций, НДС, налогу на имущество организаций, акцизам, в части акцизов на автомобили легковые и мотоциклы, утвержденные соответствующими приказами ФНС России, внесены изменения:
Статья: После перехода на ОСН можно уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН: позиция Верховного суда
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В декларации по налогу на прибыль за 2020 год организация отразила выручку от реализации доли в уставном капитале дочернего общества в размере 10 млн руб. (на основании пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) и расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, в общем размере 23,9 млн руб. (на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В декларации по налогу на прибыль за 2020 год организация отразила выручку от реализации доли в уставном капитале дочернего общества в размере 10 млн руб. (на основании пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) и расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, в общем размере 23,9 млн руб. (на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Вправе ли банк установить, что сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 8% от выручки, и нужно ли отражать это в учетной политике? Каков порядок учета затрат на уплату спонсорских взносов в расходах для целей налогообложения прибыли? Отражать ли в декларации по налогу на прибыль реализацию акций, если такая операция освобождается от налогообложения?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Вправе ли банк установить, что сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 8% от выручки, и нужно ли отражать это в учетной политике? Каков порядок учета затрат на уплату спонсорских взносов в расходах для целей налогообложения прибыли? Отражать ли в декларации по налогу на прибыль реализацию акций, если такая операция освобождается от налогообложения?
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу таких земельных участков отразите как реализацию прочего имущества (п. п. 114, 131 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу таких земельных участков отразите как реализацию прочего имущества (п. п. 114, 131 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель отразит операции по договору лизинга в декларации по налогу на прибыль следующим образом:
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель отразит операции по договору лизинга в декларации по налогу на прибыль следующим образом:
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения иностранной организацией в налоговой декларации по налогу на прибыль убытка от реализации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения иностранной организацией в налоговой декларации по налогу на прибыль убытка от реализации основного средства
Вопрос: Каковы последствия, если организация отразила реализацию земельного участка в декларации по НДС и по налогу на прибыль за период, когда был зарегистрирован переход права собственности, а не подписаны договор и акт приема-передачи?
(Консультация эксперта, 2025)Датой получения дохода от реализации недвижимого имущества является дата передачи имущества приобретателю по акту или иному документу о передаче (п. 3 ст. 271 НК РФ). То есть момент признания выручки от реализации недвижимости так же, как и в случае определения налоговой базы по НДС, не зависит от даты регистрации перехода права собственности. Таким образом, доходы от реализации недвижимости должны были учитываться в налоговой декларации по налогу на прибыль за период, в котором подписан акт.
(Консультация эксперта, 2025)Датой получения дохода от реализации недвижимого имущества является дата передачи имущества приобретателю по акту или иному документу о передаче (п. 3 ст. 271 НК РФ). То есть момент признания выручки от реализации недвижимости так же, как и в случае определения налоговой базы по НДС, не зависит от даты регистрации перехода права собственности. Таким образом, доходы от реализации недвижимости должны были учитываться в налоговой декларации по налогу на прибыль за период, в котором подписан акт.
Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на прибыль операции по продаже полностью самортизированного оборудования (ОС)?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая, что оборудование относится к амортизируемому имуществу, операции от реализации амортизируемого имущества, в том числе полностью самортизированного, отражаются в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая, что оборудование относится к амортизируемому имуществу, операции от реализации амортизируемого имущества, в том числе полностью самортизированного, отражаются в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 014 Приложения N 1 к листу 02 покажите выручку от реализации прочего имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 014 Приложения N 1 к листу 02 покажите выручку от реализации прочего имущества.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Информация о такой реализации отражается в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Информация о такой реализации отражается в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Статья: Внереализационные доходы в банкротстве: новый вызов практике
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Позиция суда: "Налог на прибыль, доначисленный на основании сданной в 2020 г. декларации, не связан с реализацией имущества, ввиду чего указанная задолженность по обязательным платежам правомерно отнесена к текущей задолженности".
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Позиция суда: "Налог на прибыль, доначисленный на основании сданной в 2020 г. декларации, не связан с реализацией имущества, ввиду чего указанная задолженность по обязательным платежам правомерно отнесена к текущей задолженности".