Отражение промежуточных дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение промежуточных дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество является лицом, контролирующим иностранную компанию (КИК). Общество подало декларацию по КИК, в которой отразило расходы по выплаченным годовым дивидендам за предыдущий год. Позднее общество переквалифицировало данные дивиденды в промежуточные дивиденды декларируемого периода и повторно отразило их в расходах в декларации за следующий год.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество является лицом, контролирующим иностранную компанию (КИК). Общество подало декларацию по КИК, в которой отразило расходы по выплаченным годовым дивидендам за предыдущий год. Позднее общество переквалифицировало данные дивиденды в промежуточные дивиденды декларируемого периода и повторно отразило их в расходах в декларации за следующий год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как отражать в бухгалтерском учете начисление и выплату промежуточных дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как отражать в бухгалтерском учете начисление и выплату промежуточных дивидендов
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)По дебету счета N 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками).
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)По дебету счета N 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками).
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)(d) характер и величина изменений в расчетных оценках сумм, отраженных в предыдущих промежуточных периодах текущего финансового года, или изменений в расчетных оценках сумм, отраженных в предыдущих финансовых годах;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)(d) характер и величина изменений в расчетных оценках сумм, отраженных в предыдущих промежуточных периодах текущего финансового года, или изменений в расчетных оценках сумм, отраженных в предыдущих финансовых годах;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Закреплять право на выплату промежуточных дивидендов в уставе не требуется. Такие операции отражают записями по дебету счета 84:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Закреплять право на выплату промежуточных дивидендов в уставе не требуется. Такие операции отражают записями по дебету счета 84:
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Начисление дивидендов (как промежуточных, так и по итогам года) отражается по дебету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если учредитель (участник, акционер) является работником организации).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Начисление дивидендов (как промежуточных, так и по итогам года) отражается по дебету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если учредитель (участник, акционер) является работником организации).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При получении промежуточных дивидендов по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев их следует отразить в декларациях за тот период, в котором они получены на расчетный счет. Указанный вывод основан на том, что согласно пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационных доходов в виде дивидендов признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) налогоплательщика. Следовательно, к таким дивидендам применяется общее основание отражения в декларации согласно п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)При получении промежуточных дивидендов по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев их следует отразить в декларациях за тот период, в котором они получены на расчетный счет. Указанный вывод основан на том, что согласно пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационных доходов в виде дивидендов признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) налогоплательщика. Следовательно, к таким дивидендам применяется общее основание отражения в декларации согласно п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Если в отчетном году, предыдущем году и (или) в году, предшествующем предыдущему, в организации начислялись промежуточные дивиденды, порядок их отражения (с выделением в отдельную строку или без него) на каждую из дат должен быть одинаковым.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.В таком порядке отражаются, например, объявленные (рекомендованные) промежуточные дивиденды по результатам деятельности общества за отчетный период (это следует из п. п. 3, 10 ПБУ 7/98).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (акционерного общества) возврат в связи с неполучением акционером (физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ) выплаченных ему в прошлом году дивидендов и повторную их выплату в текущем году?..
(Консультация эксперта, 2025)Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации (не являющимся ее работниками) по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных дивидендов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации (не являющимся ее работниками) по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных дивидендов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Пример. Организация начислила промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года в размере 500 000 руб., из них компании А - 200 000 руб., компании Б - 300 000 руб. Доля компании Б составляет более 50%, а период владения этой долей превышает год.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Пример. Организация начислила промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года в размере 500 000 руб., из них компании А - 200 000 руб., компании Б - 300 000 руб. Доля компании Б составляет более 50%, а период владения этой долей превышает год.
Статья: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО с двумя учредителями - российскими компаниями, доля одной из которых (компании А) превышает 50%, а период владения долей превышает год) в ноябре 2022 года приняла решение начислить промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года. Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней. Компании А дивиденды выплачены в декабре 2022 года. Второму учредителю (компании Б) по состоянию на 01.01.2023 дивиденды не выплачены. Каким образом в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отразить дивиденды, которые выплачены (компании А) и которые начислены, но не выплачены (компании Б)? Сама организация дивиденды не получает, отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО с двумя учредителями - российскими компаниями, доля одной из которых (компании А) превышает 50%, а период владения долей превышает год) в ноябре 2022 года приняла решение начислить промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года. Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней. Компании А дивиденды выплачены в декабре 2022 года. Второму учредителю (компании Б) по состоянию на 01.01.2023 дивиденды не выплачены. Каким образом в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отразить дивиденды, которые выплачены (компании А) и которые начислены, но не выплачены (компании Б)? Сама организация дивиденды не получает, отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.