Отражение процентов в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение процентов в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 14 "Уставный капитал общества. Доли в уставном капитале общества" Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(Арбитражный суд Уральского округа)В данном случае общество являлось товарищем с вкладом в простое товарищество в размере 99,9%, а товарищество - стороной концессионного соглашения (концессионером); в балансе общества за отчетный год отражены финансовые вложения - вклад в простое товарищество - в размере фактических затрат для инвестора.
(Арбитражный суд Уральского округа)В данном случае общество являлось товарищем с вкладом в простое товарищество в размере 99,9%, а товарищество - стороной концессионного соглашения (концессионером); в балансе общества за отчетный год отражены финансовые вложения - вклад в простое товарищество - в размере фактических затрат для инвестора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2025)Строки баланса, по которым отражают проценты по займу, зависят от условий договора займа.
(КонсультантПлюс, 2025)Строки баланса, по которым отражают проценты по займу, зависят от условий договора займа.
Статья: Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 год
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Что касается процентов к уплате с позиции заимодавца, то начисленные, но не полученные проценты отражаются по строке 1230 баланса "Дебиторская задолженность". Даже если в договоре указано, что проценты погашаются вместе с суммой основного долга по займу, задолженность по процентам должна быть во II разделе баланса "Оборотные активы". Информация о долгосрочной задолженности (включая сумму начисленных, но не уплаченных на 31 декабря процентов) выделяется в составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. В случае существенности информация о долгосрочной дебиторской задолженности может быть приведена в дополнительной строке, детализирующей показатель дебиторской задолженности.
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Что касается процентов к уплате с позиции заимодавца, то начисленные, но не полученные проценты отражаются по строке 1230 баланса "Дебиторская задолженность". Даже если в договоре указано, что проценты погашаются вместе с суммой основного долга по займу, задолженность по процентам должна быть во II разделе баланса "Оборотные активы". Информация о долгосрочной задолженности (включая сумму начисленных, но не уплаченных на 31 декабря процентов) выделяется в составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. В случае существенности информация о долгосрочной дебиторской задолженности может быть приведена в дополнительной строке, детализирующей показатель дебиторской задолженности.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 "Аренда"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)(a) увеличивая балансовую стоимость для отражения процентов по обязательству по аренде;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)(a) увеличивая балансовую стоимость для отражения процентов по обязательству по аренде;
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)Организация признает налоговое обязательство и расход по текущему налогу на прибыль в размере 50 000. В отношении суммы, которая может быть возмещена организации в результате будущей выплаты дивидендов, актив не признается. При этом организация признает отложенное налоговое обязательство и расход по отложенному налогу в размере 20 000 (40 000 по ставке 50%), отражающие налоги на прибыль, которые организация уплатит в момент возмещения или погашения балансовой стоимости своих активов и обязательств, исходя из ставки налога, применимой в отношении нераспределенной прибыли.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)Организация признает налоговое обязательство и расход по текущему налогу на прибыль в размере 50 000. В отношении суммы, которая может быть возмещена организации в результате будущей выплаты дивидендов, актив не признается. При этом организация признает отложенное налоговое обязательство и расход по отложенному налогу в размере 20 000 (40 000 по ставке 50%), отражающие налоги на прибыль, которые организация уплатит в момент возмещения или погашения балансовой стоимости своих активов и обязательств, исходя из ставки налога, применимой в отношении нераспределенной прибыли.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При заполнении строки 1410 баланса используют ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам". По строке 1410 баланса отражают остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При заполнении строки 1410 баланса используют ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам". По строке 1410 баланса отражают остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Изменилась ли стоимость активов? С финансово-бухгалтерской точки зрения не изменилась. Общая стоимость активов как была 1 000 динариев, так и осталась. Просто теперь 40% этих активов состоит из собственных акций общества, отраженных на балансе по цене приобретения. А как же кредитор? Его никто не обязан ни о чем информировать. Общество не понесло в результате сделки никаких убытков. Погашение кредита предполагается только через два года, а проценты по кредиту Манию выплачиваются за счет зарабатываемой обществом прибыли. Признаков несостоятельности нет.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Изменилась ли стоимость активов? С финансово-бухгалтерской точки зрения не изменилась. Общая стоимость активов как была 1 000 динариев, так и осталась. Просто теперь 40% этих активов состоит из собственных акций общества, отраженных на балансе по цене приобретения. А как же кредитор? Его никто не обязан ни о чем информировать. Общество не понесло в результате сделки никаких убытков. Погашение кредита предполагается только через два года, а проценты по кредиту Манию выплачиваются за счет зарабатываемой обществом прибыли. Признаков несостоятельности нет.
Статья: Отчетность по форме 0409129 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией вкладам, депозитам и о текущих счетах физических лиц - резидентов в рублях"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Да, правильно. В соответствии с пунктом 2 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409129 кредитные организации не заполняют раздел 2 формы 0409129 при отсутствии банковской услуги, предусматривающей начисление процентов по текущим счетам физических лиц, отражаемым на балансовом счете N 40817 <1>.
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Да, правильно. В соответствии с пунктом 2 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409129 кредитные организации не заполняют раздел 2 формы 0409129 при отсутствии банковской услуги, предусматривающей начисление процентов по текущим счетам физических лиц, отражаемым на балансовом счете N 40817 <1>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом, следуя рекомендациям Минфина России, причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты по долгосрочным кредитам, отражаемые в балансе как краткосрочные обязательства, при необходимости должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом, следуя рекомендациям Минфина России, причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты по долгосрочным кредитам, отражаемые в балансе как краткосрочные обязательства, при необходимости должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Статья: Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизинга
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)То есть на технических субсчетах делаются такие проводки, которые позволяют еще в самом начале действия договора лизинга увидеть общую сумму лизинговых платежей (которая заложена в их график). А для того, чтобы лишние суммы (то есть заранее отраженные суммы процентов и НДС) не попали в баланс, их начисление проводится в корреспонденции с другим субсчетом на счете 76. В баланс же попадает свернутое сальдо по этому счету. Таким образом, не нарушается правило о том, что арендные платежи должны учитываться в балансе без учета НДС. И проценты, подлежащие уплате в следующих периодах, тоже в балансе видны не будут.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)То есть на технических субсчетах делаются такие проводки, которые позволяют еще в самом начале действия договора лизинга увидеть общую сумму лизинговых платежей (которая заложена в их график). А для того, чтобы лишние суммы (то есть заранее отраженные суммы процентов и НДС) не попали в баланс, их начисление проводится в корреспонденции с другим субсчетом на счете 76. В баланс же попадает свернутое сальдо по этому счету. Таким образом, не нарушается правило о том, что арендные платежи должны учитываться в балансе без учета НДС. И проценты, подлежащие уплате в следующих периодах, тоже в балансе видны не будут.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2025)Как заемщику отражать проценты по полученным займам или кредитам в бухгалтерском балансе
(КонсультантПлюс, 2025)Как заемщику отражать проценты по полученным займам или кредитам в бухгалтерском балансе
Статья: Отчетность по форме 0409112 "Отдельные показатели кредитного риска по кредитам, предоставленным юридическим лицам"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: В графе 1 раздела 3 в качестве валовой балансовой стоимости отражается величина кредитного требования с учетом начисленных процентов, учтенная на балансовых счетах, за исключением счетов, связанных с резервами, их корректировками, а также счетов, связанных с учетом корректировок и переоценок стоимости, т.е. величина кредитного требования до вычета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. В графе "Величина требования, подверженная риску дефолта (EAD)" отражается сумма, которая наилучшим образом отражает максимальную подверженность кредитному риску на конец отчетного периода, без учета удерживаемого обеспечения и прочих механизмов повышения кредитного качества (например, соглашения о взаимозачете, которые не удовлетворяют критериям взаимозачета согласно МСФО (IAS) 32), а также до вычета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. В случае использования кредитной организацией показателя в моделях расчета ожидаемых кредитных убытков EAD следует использовать модельную оценку. Оценка EAD неэквивалентна величине валовой балансовой стоимости, так как учитывает как возможность утилизации заемщиком невостребованного лимита, так и возможность погашения (части) долга заемщиком на горизонте 12 месяцев. В свою очередь, EAD отражает только кредитные риски, поэтому не учитывает возможные переоценки валовой балансовой стоимости.
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: В графе 1 раздела 3 в качестве валовой балансовой стоимости отражается величина кредитного требования с учетом начисленных процентов, учтенная на балансовых счетах, за исключением счетов, связанных с резервами, их корректировками, а также счетов, связанных с учетом корректировок и переоценок стоимости, т.е. величина кредитного требования до вычета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. В графе "Величина требования, подверженная риску дефолта (EAD)" отражается сумма, которая наилучшим образом отражает максимальную подверженность кредитному риску на конец отчетного периода, без учета удерживаемого обеспечения и прочих механизмов повышения кредитного качества (например, соглашения о взаимозачете, которые не удовлетворяют критериям взаимозачета согласно МСФО (IAS) 32), а также до вычета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. В случае использования кредитной организацией показателя в моделях расчета ожидаемых кредитных убытков EAD следует использовать модельную оценку. Оценка EAD неэквивалентна величине валовой балансовой стоимости, так как учитывает как возможность утилизации заемщиком невостребованного лимита, так и возможность погашения (части) долга заемщиком на горизонте 12 месяцев. В свою очередь, EAD отражает только кредитные риски, поэтому не учитывает возможные переоценки валовой балансовой стоимости.
Типовая ситуация: Бухучет: термины и определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Дебиторская задолженность - любые долги перед компанией: авансы выданные, задолженность за проданные товары, работы и услуги, переплата по налогам, выданные займы и проценты по ним. В балансе строка 1230, лишь процентные займы отражают отдельно - в строках 1170 и 1240.
(Издательство "Главная книга", 2025)Дебиторская задолженность - любые долги перед компанией: авансы выданные, задолженность за проданные товары, работы и услуги, переплата по налогам, выданные займы и проценты по ним. В балансе строка 1230, лишь процентные займы отражают отдельно - в строках 1170 и 1240.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Если организация имеет долгосрочное заемное обязательство, срок уплаты процентов по которому составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по уплате таких процентов отражается организацией-заемщиком в составе показателя с кодом 1510 "Краткосрочные заемные средства" разд. V "Краткосрочные обязательства" (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01 - разъяснения даны до принятия ФСБУ 4/2023, но полагаем, что они все еще актуальны). Причитающиеся на отчетную дату к уплате проценты по долгосрочным кредитам и займам, отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, при необходимости должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01 - разъяснения даны до принятия ФСБУ 4/2023, но полагаем, что они все еще актуальны).
Статья: Цифровой рубль: дискуссия о правовой природе и перспективах внедрения
(Лаутс Е.Б.)
("Закон", 2024, N 9)Зачисление цифрового рубля осуществляется в результате соответствующего списания безналичных средств в соотношении 1 : 1. Согласно Концепции цифрового рубля Банк России открывает счета (кошельки) финансовым организациям и Федеральному казначейству, а финансовые организации открывают счета (кошельки) клиентам на платформе цифрового рубля, т.е. закладывается так называемая двухуровневая модель. Счета клиентов в цифровых рублях размещаются на платформе цифрового рубля и не отражаются на балансе финансовых организаций. На размещенные на счете цифровые рубли не начисляется процентный доход на остаток. При банкротстве финансовых организаций средства на счете цифрового рубля доступны клиенту через любую другую финансовую организацию, где он обслуживается.
(Лаутс Е.Б.)
("Закон", 2024, N 9)Зачисление цифрового рубля осуществляется в результате соответствующего списания безналичных средств в соотношении 1 : 1. Согласно Концепции цифрового рубля Банк России открывает счета (кошельки) финансовым организациям и Федеральному казначейству, а финансовые организации открывают счета (кошельки) клиентам на платформе цифрового рубля, т.е. закладывается так называемая двухуровневая модель. Счета клиентов в цифровых рублях размещаются на платформе цифрового рубля и не отражаются на балансе финансовых организаций. На размещенные на счете цифровые рубли не начисляется процентный доход на остаток. При банкротстве финансовых организаций средства на счете цифрового рубля доступны клиенту через любую другую финансовую организацию, где он обслуживается.