Отражение прибыли КИК в декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение прибыли КИК в декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)в случае установления обязанности уплатить налог с прибыли КИК незамедлительно подана налоговая декларация с отражением такого дохода;
(КонсультантПлюс, 2025)в случае установления обязанности уплатить налог с прибыли КИК незамедлительно подана налоговая декларация с отражением такого дохода;
Статья: Уведомление о КИК за 2022 год
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Обратите внимание! Налоговики в Письме N ШЮ-4-13/5376 не пояснили, в какой конкретно срок организация - контролирующее лицо должна подать уточненную декларацию с отражением дохода в виде прибыли КИК. Термин "незамедлительно", используемый авторами Письма, является оценочным, который каждый из участников налоговых правоотношений вправе толковать в свою пользу. А это значит, что в данном случае применение налоговиками в отношении контролирующего лица санкции, предусмотренной ст. 129.5 НК РФ, заведомо станет предметом споров, поскольку для подготовки "уточненного" отчета потребуется время.
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Обратите внимание! Налоговики в Письме N ШЮ-4-13/5376 не пояснили, в какой конкретно срок организация - контролирующее лицо должна подать уточненную декларацию с отражением дохода в виде прибыли КИК. Термин "незамедлительно", используемый авторами Письма, является оценочным, который каждый из участников налоговых правоотношений вправе толковать в свою пользу. А это значит, что в данном случае применение налоговиками в отношении контролирующего лица санкции, предусмотренной ст. 129.5 НК РФ, заведомо станет предметом споров, поскольку для подготовки "уточненного" отчета потребуется время.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 032 - цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, являющейся источником выплаты дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании, отраженный налогоплательщиком в отношении данной иностранной организации в представленном им в соответствии со статьей 25.14 Кодекса уведомлении о контролируемых иностранных компаниях. Строка 032 заполняется только в случае отражения в Декларации дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 032 - цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, являющейся источником выплаты дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании, отраженный налогоплательщиком в отношении данной иностранной организации в представленном им в соответствии со статьей 25.14 Кодекса уведомлении о контролируемых иностранных компаниях. Строка 032 заполняется только в случае отражения в Декларации дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании;
Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)в строке 032 - цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, являющейся источником выплаты дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании, отраженный налогоплательщиком в отношении данной иностранной организации в представленном им в соответствии со статьей 25.14 Кодекса уведомлении о контролируемых иностранных компаниях. Строка 032 заполняется только в случае отражения в Декларации дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)в строке 032 - цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, являющейся источником выплаты дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании, отраженный налогоплательщиком в отношении данной иностранной организации в представленном им в соответствии со статьей 25.14 Кодекса уведомлении о контролируемых иностранных компаниях. Строка 032 заполняется только в случае отражения в Декларации дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании;
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу прибыль КИК для целей исчисления НДФЛ определяется в том же порядке, что и для целей исчисления налога на прибыль (п. п. 1, 2 ст. 25.15 НК РФ). НДФЛ также можно уплачивать с фиксированной прибыли КИК.
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу прибыль КИК для целей исчисления НДФЛ определяется в том же порядке, что и для целей исчисления налога на прибыль (п. п. 1, 2 ст. 25.15 НК РФ). НДФЛ также можно уплачивать с фиксированной прибыли КИК.
Последние изменения: Налоговая ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Если после получения подтверждающих документов установлена обязанность уплатить налог с прибыли КИК, налогоплательщик должен незамедлительно представить в инспекцию декларацию с отражением дохода в виде прибыли КИК по соответствующему налогу. В таком случае налогоплательщик - контролирующее лицо не будет привлечен к ответственности по ст. 129.5 НК РФ в связи с невозможностью своевременно определить размер налоговых обязательств. Однако пени придется уплатить.
(КонсультантПлюс, 2025)Если после получения подтверждающих документов установлена обязанность уплатить налог с прибыли КИК, налогоплательщик должен незамедлительно представить в инспекцию декларацию с отражением дохода в виде прибыли КИК по соответствующему налогу. В таком случае налогоплательщик - контролирующее лицо не будет привлечен к ответственности по ст. 129.5 НК РФ в связи с невозможностью своевременно определить размер налоговых обязательств. Однако пени придется уплатить.
Вопрос: Какая из российских организаций (не являются публичными), прямо или косвенно владеющая иностранной организацией, должна представлять уведомление о КИК и заполнять лист 09 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате применения этого условия сумма прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащая учету при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, равна нулю, налогоплательщик вправе не отражать такой результат в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) и вправе не представлять документы, предусмотренные п. 5 ст. 25.15 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате применения этого условия сумма прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащая учету при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, равна нулю, налогоплательщик вправе не отражать такой результат в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) и вправе не представлять документы, предусмотренные п. 5 ст. 25.15 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 070 заполните, если нужно отразить сумму налога, для которой ст. 287 НК РФ не установлен ежемесячный срок уплаты. Например, это может быть налог с процентов по облигациям российской организации, которые на дату признания дохода признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Также по строке 070 отражается налог с доходов в виде прибыли КИК (п. п. 76, 81 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 070 заполните, если нужно отразить сумму налога, для которой ст. 287 НК РФ не установлен ежемесячный срок уплаты. Например, это может быть налог с процентов по облигациям российской организации, которые на дату признания дохода признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Также по строке 070 отражается налог с доходов в виде прибыли КИК (п. п. 76, 81 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США). По итогам 2022 г. КИК была получена прибыль. В 2022 г. КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО. С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США. Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Для освобождения прибыли КИК от налогообложения организации вместе с уведомлением следует представить подтверждающие документы. Такими документами, на наш взгляд, могут являться финансовая отчетность, перечень всех доходов, отраженных в отчетности, расчет доли пассивного дохода в общем объеме доходов.
(Консультация эксперта, 2024)Для освобождения прибыли КИК от налогообложения организации вместе с уведомлением следует представить подтверждающие документы. Такими документами, на наш взгляд, могут являться финансовая отчетность, перечень всех доходов, отраженных в отчетности, расчет доли пассивного дохода в общем объеме доходов.
Вопрос: Должна ли российская организация - контролирующее лицо при подтверждении размера прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании представлять налоговую отчетность контролируемой иностранной компании?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, обязанность российской организации в качестве приложения к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, в которой отражена прибыль КИК, прилагать налоговую отчетность такой иностранной компании, по нашему мнению, не установлена (п. 26 Письма Минфина России от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395).
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, обязанность российской организации в качестве приложения к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, в которой отражена прибыль КИК, прилагать налоговую отчетность такой иностранной компании, по нашему мнению, не установлена (п. 26 Письма Минфина России от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395).
Статья: НДФЛ и доходы от источников за пределами РФ
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Доходы, отраженные в п. 66 ст. 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения в силу приведенного пункта в сумме, не превышающей сумм дохода в виде прибыли КИК, указанных налогоплательщиком - российским контролирующим лицом в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды (Письмо Минфина России от 09.10.2020 N 03-12-12/2/88602).
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Доходы, отраженные в п. 66 ст. 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения в силу приведенного пункта в сумме, не превышающей сумм дохода в виде прибыли КИК, указанных налогоплательщиком - российским контролирующим лицом в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды (Письмо Минфина России от 09.10.2020 N 03-12-12/2/88602).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)разд. А. В нем отражаются сведения о КИК (п. 20.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2025)разд. А. В нем отражаются сведения о КИК (п. 20.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Вопрос: О представлении налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и привлечении к ответственности за их непредставление в срок или представление с недостоверными сведениями.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-12-11/2/47623)В случае невозможности представления аудиторского заключения по финансовой отчетности одновременно с представлением налоговой декларации в соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса указанное аудиторское заключение представляется в срок не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях в качестве даты составления аудиторского заключения по финансовой отчетности (пункт 6 статьи 25.15 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-12-11/2/47623)В случае невозможности представления аудиторского заключения по финансовой отчетности одновременно с представлением налоговой декларации в соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса указанное аудиторское заключение представляется в срок не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях в качестве даты составления аудиторского заключения по финансовой отчетности (пункт 6 статьи 25.15 Кодекса).
Последние изменения: Налогообложение КИК
(КонсультантПлюс, 2025)Если после получения подтверждающих документов установлена обязанность уплатить налог с прибыли КИК, находящейся на территории Украины, налогоплательщик должен незамедлительно представить в налоговый орган декларацию с отражением дохода в виде прибыли КИК по соответствующему налогу.
(КонсультантПлюс, 2025)Если после получения подтверждающих документов установлена обязанность уплатить налог с прибыли КИК, находящейся на территории Украины, налогоплательщик должен незамедлительно представить в налоговый орган декларацию с отражением дохода в виде прибыли КИК по соответствующему налогу.