Отражение постоянной налоговой разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение постоянной налоговой разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)<**> Поскольку данные расходы для целей налога на прибыль не учитываются, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница (ПР) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Записи по отражению ПНР производятся по мере того, как расходы на указанные капитальные вложения формируют бухгалтерскую прибыль (убыток).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)3. Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Сводные результаты проверки постоянных и временных разниц отражаются в отчетном документе ОД 2.
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Сводные результаты проверки постоянных и временных разниц отражаются в отчетном документе ОД 2.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и передачу работникам подарков к празднику?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку расходы в виде стоимости подарков и НДС, начисленного при безвозмездной передаче, формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, в учете организации возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР), подлежащие отражению в момент их возникновения (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н):
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку расходы в виде стоимости подарков и НДС, начисленного при безвозмездной передаче, формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, в учете организации возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР), подлежащие отражению в момент их возникновения (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н):
Статья: Применение санаторием-профилакторием, созданным в форме АНО, ПБУ 18/02 при учете основных средств
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)1. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете (метод с отражением постоянных и временных разниц). При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по указанному налогу.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)1. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете (метод с отражением постоянных и временных разниц). При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по указанному налогу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете при погашении векселя его сумма не признается ни доходом, ни расходом. Возникает вопрос, следует ли рассматривать признанные в налоговом учете доход в виде вексельной суммы (за минусом ранее учтенного процентного дохода) и расход в виде договорной стоимости оказанных услуг в качестве постоянных разниц и отражать в учете соответствующие этим разницам постоянный налоговый доход (ПНД) и постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете при погашении векселя его сумма не признается ни доходом, ни расходом. Возникает вопрос, следует ли рассматривать признанные в налоговом учете доход в виде вексельной суммы (за минусом ранее учтенного процентного дохода) и расход в виде договорной стоимости оказанных услуг в качестве постоянных разниц и отражать в учете соответствующие этим разницам постоянный налоговый доход (ПНД) и постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению и списанию офисной мебели?
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость мебели еще не была отнесена на расходы по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ), то в случае безвозмездной передачи в налоговом учете данная стоимость также учитываться не будет (кроме случаев, предусмотренных, в частности, пп. 19.5, 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ), поэтому это также приведет к формированию в бухгалтерском учете постоянной разницы в виде постоянного налогового расхода (п. 16 ст. 270 НК РФ, п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость мебели еще не была отнесена на расходы по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ), то в случае безвозмездной передачи в налоговом учете данная стоимость также учитываться не будет (кроме случаев, предусмотренных, в частности, пп. 19.5, 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ), поэтому это также приведет к формированию в бухгалтерском учете постоянной разницы в виде постоянного налогового расхода (п. 16 ст. 270 НК РФ, п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете начисление и уплату штрафов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом постоянная налоговая разница не возникает, ПНР на счетах бухгалтерского учета отражать не требуется (п. п. 4, 7, 20 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом постоянная налоговая разница не возникает, ПНР на счетах бухгалтерского учета отражать не требуется (п. п. 4, 7, 20 ПБУ 18/02).
Статья: О разницах в учете представительских расходов
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Данное обстоятельство неизбежно приводит к возникновению в учете разниц (постоянных и временных). Эти разницы отражаются в учете по правилам, которые установлены ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Данное обстоятельство неизбежно приводит к возникновению в учете разниц (постоянных и временных). Эти разницы отражаются в учете по правилам, которые установлены ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации формирование совокупной обязанности на ЕНС на основании судебного акта об отмене решения налогового органа, согласно которому был излишне взыскан налог на добавленную стоимость (НДС)?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации сумма доначисленного налога в бухгалтерском учете включается в состав расходов и впоследствии - в состав доходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается ни в составе расходов, ни в составе доходов. В результате этого в учете организации отражаются постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) - на дату признания расхода в бухгалтерском учете и постоянный налоговый доход (ПНД) - на дату признания дохода в бухгалтерском учете (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации сумма доначисленного налога в бухгалтерском учете включается в состав расходов и впоследствии - в состав доходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается ни в составе расходов, ни в составе доходов. В результате этого в учете организации отражаются постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) - на дату признания расхода в бухгалтерском учете и постоянный налоговый доход (ПНД) - на дату признания дохода в бухгалтерском учете (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата иногороднему члену совета директоров, не состоящему в трудовых отношениях с организацией, компенсации расходов на проезд в связи с его участием в заседании совета директоров?..
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что в бухучете возмещение расходов на проезд члену совета директоров признается в составе расходов, а в целях налогообложения прибыли сумма возмещения не учитывается, в учете отражается постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что в бухучете возмещение расходов на проезд члену совета директоров признается в составе расходов, а в целях налогообложения прибыли сумма возмещения не учитывается, в учете отражается постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Методологические требования к разработке положения по ведению раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности государственного заказа
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, концепция раздельного учета накладных расходов основана на учете как принимаемых, так не принимаемых затрат в соответствии с Приказом N 334, однако подлежащих обособленному отражению в РУ ГОЗ в составе постоянных разниц.
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, концепция раздельного учета накладных расходов основана на учете как принимаемых, так не принимаемых затрат в соответствии с Приказом N 334, однако подлежащих обособленному отражению в РУ ГОЗ в составе постоянных разниц.
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату передачи векселя подрядчику в бухгалтерском учете организации отражается доход, превышающий сумму дохода, признаваемого для целей налогообложения прибыли. В связи с этим возникают постоянная разница (ПР) в сумме 10 932,20 руб. (294 000 руб. - 283 067,80 руб.) и соответствующий ей постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)На дату передачи векселя подрядчику в бухгалтерском учете организации отражается доход, превышающий сумму дохода, признаваемого для целей налогообложения прибыли. В связи с этим возникают постоянная разница (ПР) в сумме 10 932,20 руб. (294 000 руб. - 283 067,80 руб.) и соответствующий ей постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).