Отражение пна
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение пна (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельскохозяйственных организациях, не перешедших на специальные режимы налогообложения, расчет налога на прибыль осуществляется в соответствии с требованиями гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Поэтому величина финансового результата, определенная по правилам налогового законодательства (доходы, принимаемые в целях налогообложения за вычетом аналогичных расходов), не совпадает с суммой прибыли (убытка), исчисленной по правилам бухгалтерского учета. Для полной характеристики возникающих разниц расходы по налогу на прибыль показывают развернуто путем отражения условного расхода (дохода), постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельскохозяйственных организациях, не перешедших на специальные режимы налогообложения, расчет налога на прибыль осуществляется в соответствии с требованиями гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Поэтому величина финансового результата, определенная по правилам налогового законодательства (доходы, принимаемые в целях налогообложения за вычетом аналогичных расходов), не совпадает с суммой прибыли (убытка), исчисленной по правилам бухгалтерского учета. Для полной характеристики возникающих разниц расходы по налогу на прибыль показывают развернуто путем отражения условного расхода (дохода), постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если затраты на неотделимые улучшения арендодатель арендатору не возмещает, стоимость неотделимых улучшений в бухучете списывается так же. Но поскольку в налоговом учете эти суммы учесть нельзя, образуется постоянный налоговый актив. Он равен сумме налога на прибыль с суммы начисляемой амортизации. То есть ПНА по неотделимым улучшениям = сумма начисленной амортизации по неотделимым улучшениям x 25%. Отразить его в бухучете надо проводкой Дт 99 - Кт 68.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если затраты на неотделимые улучшения арендодатель арендатору не возмещает, стоимость неотделимых улучшений в бухучете списывается так же. Но поскольку в налоговом учете эти суммы учесть нельзя, образуется постоянный налоговый актив. Он равен сумме налога на прибыль с суммы начисляемой амортизации. То есть ПНА по неотделимым улучшениям = сумма начисленной амортизации по неотделимым улучшениям x 25%. Отразить его в бухучете надо проводкой Дт 99 - Кт 68.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Прежде по этому счету отражались финансовые результаты от продаж, прочих доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов, налог на прибыль, экономические санкции за нарушение налогового законодательства. Теперь, помимо этих проводок отражаются записи по начислению условного расхода (дохода), постоянных налоговых активов (обязательств).
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Прежде по этому счету отражались финансовые результаты от продаж, прочих доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов, налог на прибыль, экономические санкции за нарушение налогового законодательства. Теперь, помимо этих проводок отражаются записи по начислению условного расхода (дохода), постоянных налоговых активов (обязательств).
Статья: Учет расходов на видеонаблюдение
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Иначе говоря, в январе 2025 г. у организации не будет расходов по системе видеонаблюдения, признанных в бухгалтерском учете, тогда как в налоговом - будут. В связи с чем в учете организации будут отражаться постоянные разницы: в момент, когда в налоговом учете будет списана на расходы вся стоимость системы видеонаблюдения. Образуется постоянный налоговый актив (ПНА). Производится запись:
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Иначе говоря, в январе 2025 г. у организации не будет расходов по системе видеонаблюдения, признанных в бухгалтерском учете, тогда как в налоговом - будут. В связи с чем в учете организации будут отражаться постоянные разницы: в момент, когда в налоговом учете будет списана на расходы вся стоимость системы видеонаблюдения. Образуется постоянный налоговый актив (ПНА). Производится запись:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Организация, применяющая этот способ, должна отражать в бухгалтерском учете временные разницы, а также отложенные налоговые обязательства и активы. Кроме того, необходимо рассчитывать постоянные налоговые расходы и доходы для отражения информации в пояснениях (п. п. 3, 7, 14, 15, 25 ПБУ 18/02).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ПНР (бывшие ПНО) возникают, если расходы отражены в бухгалтерском учете, но никогда не будут учтены в налоговом. Другой вариант - доходы признаны только в налоговом учете. Для расчета ПНР умножьте расход или доход на ставку налога на прибыль (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)ПНР (бывшие ПНО) возникают, если расходы отражены в бухгалтерском учете, но никогда не будут учтены в налоговом. Другой вариант - доходы признаны только в налоговом учете. Для расчета ПНР умножьте расход или доход на ставку налога на прибыль (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Кроме того, в состав временных разниц добавлены результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах (переоценка, зарубежная деятельность, ошибки), - которые в отчете о финансовых результатах будут отражаться отдельно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Кроме того, в состав временных разниц добавлены результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах (переоценка, зарубежная деятельность, ошибки), - которые в отчете о финансовых результатах будут отражаться отдельно.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль в обоих случаях.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль в обоих случаях.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Кроме того, в состав временных разниц добавлены результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах (переоценка, зарубежная деятельность, ошибки), которые в отчете о финансовых результатах будут отражаться отдельно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Кроме того, в состав временных разниц добавлены результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах (переоценка, зарубежная деятельность, ошибки), которые в отчете о финансовых результатах будут отражаться отдельно.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Организация, применяющая этот способ, должна отражать в бухгалтерском учете временные разницы, а также отложенные налоговые обязательства и активы. Кроме того, необходимо рассчитывать постоянные налоговые расходы и доходы для отражения информации в пояснениях (п. п. 3, 7, 14, 15, 25 ПБУ 18/02).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Кроме того, в состав временных разниц добавлены результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах (переоценка, зарубежная деятельность, ошибки), которые в отчете о финансовых результатах будут отражаться отдельно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Кроме того, в состав временных разниц добавлены результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах (переоценка, зарубежная деятельность, ошибки), которые в отчете о финансовых результатах будут отражаться отдельно.