Отражение пени по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение пени по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, эти доходы подлежат отражению в налоговой декларации за соответствующий налоговый период. В этой связи вопрос об очередности уплаты налога на прибыль и начисления пеней с указанной хозяйственной операции подлежит разрешению в деле о банкротстве.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, эти доходы подлежат отражению в налоговой декларации за соответствующий налоговый период. В этой связи вопрос об очередности уплаты налога на прибыль и начисления пеней с указанной хозяйственной операции подлежит разрешению в деле о банкротстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)10.1. Какими проводками в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата пеней по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)10.1. Какими проводками в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата пеней по налогу на прибыль
Вопрос: На основании решения суда налоговый орган должен вернуть организации пени по налогу, незаконно взысканные в бюджет. Должна ли организация сумму пеней отразить как доход в налоговом учете по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: На основании решения суда налоговый орган должен вернуть организации пени по налогу, незаконно взысканные в бюджет. Должна ли организация сумму пеней отразить как доход в налоговом учете по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: На основании решения суда налоговый орган должен вернуть организации пени по налогу, незаконно взысканные в бюджет. Должна ли организация сумму пеней отразить как доход в налоговом учете по налогу на прибыль?
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Общество с ограниченной ответственностью (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о начислении к уплате налога на прибыль и пеней.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Общество с ограниченной ответственностью (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о начислении к уплате налога на прибыль и пеней.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)По итогам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислен налог на прибыль организаций, пени, а также штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)По итогам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислен налог на прибыль организаций, пени, а также штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При этом доходы, не учитываемые для целей налогообложения и указанные в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль, отразите в Приложении N 1 к декларации. Это касается, в частности, списанной задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом доходы, не учитываемые для целей налогообложения и указанные в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль, отразите в Приложении N 1 к декларации. Это касается, в частности, списанной задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами.
Статья: При реальности расходов налоговой не определен действительный размер налоговых обязательств - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о необоснованности понесенных расходов на ГСМ, связи расходов с производственной деятельностью и о неправомерности отражения их в составе расходов, уменьшающих базу налога на прибыль. Суд удовлетворил требование организации. Инспекцией не установлен действительный размер налоговых обязательств общества, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования, предполагающего учет законных интересов заявителя. Налогоплательщик пояснил, что ГСМ закупались по договорам у специализированных организаций. Водители заправлялись по специально оформленным картам непосредственно на заправочных станциях. Факт наличия автотранспортных средств на праве собственности и аренды у общества и их использование в предпринимательской деятельности налоговым органом также не оспаривается. Заявитель указывает на наличие в спорный период 21 единицы автотранспортных средств. С самого начала проверки налогоплательщик на требования инспекции о представлении путевых листов указывал на невозможность их представления в связи с утратой. При реальности понесенных расходов, их оплате и использовании в деятельности общества налоговым органом по правилам ст. 31 НК РФ не определен действительный размер налоговых обязательств заявителя.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о необоснованности понесенных расходов на ГСМ, связи расходов с производственной деятельностью и о неправомерности отражения их в составе расходов, уменьшающих базу налога на прибыль. Суд удовлетворил требование организации. Инспекцией не установлен действительный размер налоговых обязательств общества, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования, предполагающего учет законных интересов заявителя. Налогоплательщик пояснил, что ГСМ закупались по договорам у специализированных организаций. Водители заправлялись по специально оформленным картам непосредственно на заправочных станциях. Факт наличия автотранспортных средств на праве собственности и аренды у общества и их использование в предпринимательской деятельности налоговым органом также не оспаривается. Заявитель указывает на наличие в спорный период 21 единицы автотранспортных средств. С самого начала проверки налогоплательщик на требования инспекции о представлении путевых листов указывал на невозможность их представления в связи с утратой. При реальности понесенных расходов, их оплате и использовании в деятельности общества налоговым органом по правилам ст. 31 НК РФ не определен действительный размер налоговых обязательств заявителя.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом доходы, не учитываемые для целей налогообложения и указанные в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль (в частности, списанную задолженность по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами), нужно отразить в Приложении N 1 к декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом доходы, не учитываемые для целей налогообложения и указанные в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль (в частности, списанную задолженность по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами), нужно отразить в Приложении N 1 к декларации.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как отразить доначисление налога по итогам проверки
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как отразить доначисление налога по итогам проверки
Статья: Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетам (комментарий к Приказу ФНС от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В том числе не будет и пеней - даже если совокупная обязанность будет отражена на ЕНС и более поздней датой, чем срок уплаты налога. Потому что до конца 2024 г. действует правительственный мораторий на пени при положительном сальдо ЕНС <3>. Но если к 27 сентября на ЕНС по какой-то причине будет отрицательное сальдо, вполне возможно начисление пеней по налогу на прибыль.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В том числе не будет и пеней - даже если совокупная обязанность будет отражена на ЕНС и более поздней датой, чем срок уплаты налога. Потому что до конца 2024 г. действует правительственный мораторий на пени при положительном сальдо ЕНС <3>. Но если к 27 сентября на ЕНС по какой-то причине будет отрицательное сальдо, вполне возможно начисление пеней по налогу на прибыль.
Статья: Подтверждение расходов налоговой в полном объеме в ходе выездной проверки - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы об отсутствии подтверждения обществом отраженных в декларации по налогу на прибыль расходов, уменьшающих сумму полученных доходов, посредством непредставления первичных документов в условиях истребования их инспекцией в ходе камеральной проверки. Налоговый орган установил противоречия между сведениями о размере дохода (доходы от реализации и внереализационные доходы) и сведениями, содержащимися в представленных ранее декларациях по НДС. Посчитав, что расхождения могли повлечь неотражение или неполноту отражения сведений, инспекция направила налогоплательщику требование о представлении документов. В ответ на требование заявитель пояснил, что расхождение между данными декларации по налогу на прибыль и данными декларации по НДС не является обстоятельством (ошибкой/противоречием/несоответствием). Суд удовлетворил требование заявителя. В ходе судебного разбирательства в суде апелляционной инстанций общество представило необходимые первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль. Суд указал, что представленные налогоплательщиком первичные документы подтверждают произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль, а также были предметом выездной проверки заявителя по спорному периоду. Заявленные обществом расходы подтверждены налоговым органом в полном объеме в ходе выездной проверки с точки зрения документальной подтвержденности и соответствия ст. 252 НК РФ и признаны без исключения спорными расходами.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы об отсутствии подтверждения обществом отраженных в декларации по налогу на прибыль расходов, уменьшающих сумму полученных доходов, посредством непредставления первичных документов в условиях истребования их инспекцией в ходе камеральной проверки. Налоговый орган установил противоречия между сведениями о размере дохода (доходы от реализации и внереализационные доходы) и сведениями, содержащимися в представленных ранее декларациях по НДС. Посчитав, что расхождения могли повлечь неотражение или неполноту отражения сведений, инспекция направила налогоплательщику требование о представлении документов. В ответ на требование заявитель пояснил, что расхождение между данными декларации по налогу на прибыль и данными декларации по НДС не является обстоятельством (ошибкой/противоречием/несоответствием). Суд удовлетворил требование заявителя. В ходе судебного разбирательства в суде апелляционной инстанций общество представило необходимые первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль. Суд указал, что представленные налогоплательщиком первичные документы подтверждают произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль, а также были предметом выездной проверки заявителя по спорному периоду. Заявленные обществом расходы подтверждены налоговым органом в полном объеме в ходе выездной проверки с точки зрения документальной подтвержденности и соответствия ст. 252 НК РФ и признаны без исключения спорными расходами.
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уже сдали налоговую декларацию, в которой отразили эти расходы, вам необходимо пересчитать налоговую базу за этот период, уплатить недоимку по налогу на прибыль и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уже сдали налоговую декларацию, в которой отразили эти расходы, вам необходимо пересчитать налоговую базу за этот период, уплатить недоимку по налогу на прибыль и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).