Отражение овердрафта проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение овердрафта проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет овердрафта в соответствии с Положением N 579-П: какой вариант правильный?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 9)Одновременно сумма установленного заемщику лимита денежных средств в форме овердрафта отражается бухгалтерской записью:
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 9)Одновременно сумма установленного заемщику лимита денежных средств в форме овердрафта отражается бухгалтерской записью:
Нормативные акты
"Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"
(утв. Банком России 31.08.1998 N 54-П)
(ред. от 27.07.2001)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.09.1998 N 1619)1.3.4.1. В день, определенный договором банковского счета (договором вклада / депозита) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в порядке, установленном подпунктом 3) подпункта 2.2 Положения, клиенту - заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" (для заемщиков - физических лиц "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")") на весь срок действия соответствующего договора банковского счета (договора вклада / депозита) либо дополнительного соглашения к нему.
(утв. Банком России 31.08.1998 N 54-П)
(ред. от 27.07.2001)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.09.1998 N 1619)1.3.4.1. В день, определенный договором банковского счета (договором вклада / депозита) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в порядке, установленном подпунктом 3) подпункта 2.2 Положения, клиенту - заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" (для заемщиков - физических лиц "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")") на весь срок действия соответствующего договора банковского счета (договора вклада / депозита) либо дополнительного соглашения к нему.
"Положение о внесении изменений и дополнений в Положение Банка России "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" от 31.08.98 N 54-П"
(утв. Банком России 27.07.2001 N 144-П)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.09.2001 N 2934)1.3.2.1. В день, определенный соглашением / договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту - заемщику "лимита задолженности" отражается на внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности" следующей бухгалтерской проводкой:
(утв. Банком России 27.07.2001 N 144-П)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.09.2001 N 2934)1.3.2.1. В день, определенный соглашением / договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту - заемщику "лимита задолженности" отражается на внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности" следующей бухгалтерской проводкой:
Статья: Расходы по оплате банковских услуг
(Недельская И.)
("Аудит и налогообложение", 2004, N 12)Для учета расчетов по кредитованию следует использовать отдельный субсчет к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". При этом в бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:
(Недельская И.)
("Аудит и налогообложение", 2004, N 12)Для учета расчетов по кредитованию следует использовать отдельный субсчет к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". При этом в бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:
"Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: Учебное пособие"
(Тарасова А.Ю., Туманов Д.В.)
("Канцлер", 2019)Погашение овердрафтного кредита, как правило, осуществляется банком автоматически при поступлении средств на счет клиента и отражается в учете следующим образом: Дт 40702 Кт 45201, одновременно происходит восстановление лимита на внебалансовом счете: Дт 99998 Кт 91317, обе проводки делаются на сумму платежа в счет погашения долга.
(Тарасова А.Ю., Туманов Д.В.)
("Канцлер", 2019)Погашение овердрафтного кредита, как правило, осуществляется банком автоматически при поступлении средств на счет клиента и отражается в учете следующим образом: Дт 40702 Кт 45201, одновременно происходит восстановление лимита на внебалансовом счете: Дт 99998 Кт 91317, обе проводки делаются на сумму платежа в счет погашения долга.
Статья: Учет операций кредитования в форме овердрафта
(Айваз С.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 7)При предоставлении банку-респонденту (заемщику) кредита в виде овердрафта образовавшееся кредитовое сальдо по его корсчету ностро в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее лицевой счет, что будет отражено проводкой.
(Айваз С.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 7)При предоставлении банку-респонденту (заемщику) кредита в виде овердрафта образовавшееся кредитовое сальдо по его корсчету ностро в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее лицевой счет, что будет отражено проводкой.
Вопрос: Кредитная организация обслуживает клиентов в рамках брокерской лицензии. Правомерно ли учитывать маржинальное кредитование на балансовых счетах прочих активов (например, 47408 или 47423)? Правомерно ли учитывать маржинальное кредитование на балансовых счетах прочих размещенных средств (45510 или 45709)?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 12)На счете 91317 (п. 9.23 ч. II Положения N 579-П) учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий, неиспользованные лимиты по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете (овердрафт) и на условиях "под лимит задолженности".
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 12)На счете 91317 (п. 9.23 ч. II Положения N 579-П) учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий, неиспользованные лимиты по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете (овердрафт) и на условиях "под лимит задолженности".
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник-альманах. Часть II. Бухгалтерский учет"
(Григораш О.С.)
("Регламент", 2007)Бухгалтерский учет по операциям, совершенным с использованием кредитных карт, осуществляется, как правило, кредитными организациями с использованием программного обеспечения, позволяющего автоматически формировать проводки по ссудным счетам, внебалансовым счетам, по начислению процентов за пользование кредитом, расчету резерва на возможные потери по ссудам. У каждой кредитной организации в зависимости от используемого программного обеспечения имеются свои особенности, связанные с отражением операций по погашению основного долга по кредиту, а также с начислением и погашением процентов. Например, погашение процентов за пользование кредитом, а также штрафных процентов может осуществляться при каждом поступлении средств на счет клиента-ссудозаемщика. Указанные условия в обязательном порядке должны быть отражены в договорах с держателями карт.
(Григораш О.С.)
("Регламент", 2007)Бухгалтерский учет по операциям, совершенным с использованием кредитных карт, осуществляется, как правило, кредитными организациями с использованием программного обеспечения, позволяющего автоматически формировать проводки по ссудным счетам, внебалансовым счетам, по начислению процентов за пользование кредитом, расчету резерва на возможные потери по ссудам. У каждой кредитной организации в зависимости от используемого программного обеспечения имеются свои особенности, связанные с отражением операций по погашению основного долга по кредиту, а также с начислением и погашением процентов. Например, погашение процентов за пользование кредитом, а также штрафных процентов может осуществляться при каждом поступлении средств на счет клиента-ссудозаемщика. Указанные условия в обязательном порядке должны быть отражены в договорах с держателями карт.
Статья: Изменения в учете условных обязательств и приобретенных прав требования с 1 января 2021 года
(Грехова Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 1)Как следует из вопроса, договоры банка о предоставлении кредитной линии с лимитом задолженности и договоры об овердрафтном кредите содержат условия об изменении в меньшую сторону действующего лимита по договору и после изменения/пересчета лимита банком клиенту устанавливается новый лимит. Отражению на внебалансовом счете 91317 подлежат фактические (реальные) величины условных обязательств кредитного характера в соответствии с условиями соглашений (договоров). Учитывая сказанное, если на дату погашения задолженности произошло уменьшение установленного лимита задолженности/лимита овердрафта по договору, то бухгалтерская запись по восстановлению лимита осуществляется до новой (уменьшенной) его величины.
(Грехова Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 1)Как следует из вопроса, договоры банка о предоставлении кредитной линии с лимитом задолженности и договоры об овердрафтном кредите содержат условия об изменении в меньшую сторону действующего лимита по договору и после изменения/пересчета лимита банком клиенту устанавливается новый лимит. Отражению на внебалансовом счете 91317 подлежат фактические (реальные) величины условных обязательств кредитного характера в соответствии с условиями соглашений (договоров). Учитывая сказанное, если на дату погашения задолженности произошло уменьшение установленного лимита задолженности/лимита овердрафта по договору, то бухгалтерская запись по восстановлению лимита осуществляется до новой (уменьшенной) его величины.
Статья: Учет и налогообложение овердрафтных кредитов
(Поленова С.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2003, N 3)При использовании овердрафтного кредита для предварительной оплаты, выдачи авансов, задатков на сумму процентов за пользование им организация-заемщик увеличивает дебиторскую задолженность (п.5 ПБУ 15/01), которая в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", субсчет "Расчеты по овердрафтному кредиту". Поступление материально-производственных запасов, прием заказчиком выполненных работ, оказанных услуг будет сопровождаться увеличением их стоимости на сумму начисленных процентов по дебету счетов 10 "Материалы", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу" и др. в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Поленова С.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2003, N 3)При использовании овердрафтного кредита для предварительной оплаты, выдачи авансов, задатков на сумму процентов за пользование им организация-заемщик увеличивает дебиторскую задолженность (п.5 ПБУ 15/01), которая в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", субсчет "Расчеты по овердрафтному кредиту". Поступление материально-производственных запасов, прием заказчиком выполненных работ, оказанных услуг будет сопровождаться увеличением их стоимости на сумму начисленных процентов по дебету счетов 10 "Материалы", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу" и др. в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
"16 700 бухгалтерских проводок с комментариями"
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отражение в бухгалтерском учете расчетов по операциям кредитования счета (овердрафтного кредитования).
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отражение в бухгалтерском учете расчетов по операциям кредитования счета (овердрафтного кредитования).
Статья: Анализ и оценка российской практики кредитования по овердрафту
(Орехов Д.В.)
("Регламентация банковских операций в нормативных документах (с комментариями)", 2006, N 10)Для овердрафтов, по которым риск обесценения минимален и, соответственно, устанавливается минимальный резерв на возможные потери по ссудам, дополнительные неудобства связаны с применением п. 3.1.5 Положения ЦБ РФ N 254-П. Данный пункт предписывает при изменении суммы основного долга по ссуде, кроме случаев изменения суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, регулировать размер резерва по ссуде на момент изменения суммы основного долга. Если до вступления в силу Положения N 254-П банки регулировали резервы на возможные потери по ссудам не реже одного раза в месяц, то после его вступления в силу корректировки резерва должны производиться одновременно с изменением суммы основного долга. Такое новшество связано с внедрением в российскую практику Международных стандартов бухгалтерского учета, согласно которым баланс банка должен отражать информацию об активах с учетом риска на ежедневной основе. Особенно это коснулось кредитов в форме овердрафта в силу частоты совершаемых проводок по ссудным счетам. Если в кредитной организации процесс совершения бухгалтерских проводок по регулированию резерва по овердрафтам автоматизирован, то это не является критичным. Иная ситуация складывается в кредитной организации, у которой не все бухгалтерские операции в части формирования и регулирования резервов осуществляются автоматически. На наш взгляд, по причине возросшей трудоемкости процесса целесообразно изменить действующий порядок формирования и регулирования резервов на возможные потери по овердрафтам. Представляется, что помимо валютных кредитов не реже одного раза в месяц должен корректироваться и резерв на возможные потери по овердрафтам до тех пор, пока наша банковская система полностью не перейдет на Международные стандарты бухгалтерского учета. За это время те банки, которые на сегодняшний день не готовы на полный переход на МСФО, должны сделать соответствующие выводы и исправить ситуацию в соответствии с требованиями международной практики учета.
(Орехов Д.В.)
("Регламентация банковских операций в нормативных документах (с комментариями)", 2006, N 10)Для овердрафтов, по которым риск обесценения минимален и, соответственно, устанавливается минимальный резерв на возможные потери по ссудам, дополнительные неудобства связаны с применением п. 3.1.5 Положения ЦБ РФ N 254-П. Данный пункт предписывает при изменении суммы основного долга по ссуде, кроме случаев изменения суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, регулировать размер резерва по ссуде на момент изменения суммы основного долга. Если до вступления в силу Положения N 254-П банки регулировали резервы на возможные потери по ссудам не реже одного раза в месяц, то после его вступления в силу корректировки резерва должны производиться одновременно с изменением суммы основного долга. Такое новшество связано с внедрением в российскую практику Международных стандартов бухгалтерского учета, согласно которым баланс банка должен отражать информацию об активах с учетом риска на ежедневной основе. Особенно это коснулось кредитов в форме овердрафта в силу частоты совершаемых проводок по ссудным счетам. Если в кредитной организации процесс совершения бухгалтерских проводок по регулированию резерва по овердрафтам автоматизирован, то это не является критичным. Иная ситуация складывается в кредитной организации, у которой не все бухгалтерские операции в части формирования и регулирования резервов осуществляются автоматически. На наш взгляд, по причине возросшей трудоемкости процесса целесообразно изменить действующий порядок формирования и регулирования резервов на возможные потери по овердрафтам. Представляется, что помимо валютных кредитов не реже одного раза в месяц должен корректироваться и резерв на возможные потери по овердрафтам до тех пор, пока наша банковская система полностью не перейдет на Международные стандарты бухгалтерского учета. За это время те банки, которые на сегодняшний день не готовы на полный переход на МСФО, должны сделать соответствующие выводы и исправить ситуацию в соответствии с требованиями международной практики учета.
Статья: Бухгалтерская модель мини - пекарни - булочной
(Кожинов В.Я.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 1999, N 16)Кредитовые остатки по активным счетам 10, 12, 51 обусловлены следующим. В процессе среднемесячной деятельности в I квартале часть материалов и МБП была куплена и передана в производство из средств, полученных в этом квартале, а часть взята со склада из тех остатков, которые мы не отразили как начальные сальдо. Кредитовое сальдо по счету 51 обусловлено не полученным овердрафтом, а тем, что не показан начальный остаток. Поэтому столь необычное расположение данных счетов в балансе отображает реальную динамическую составляющую хозяйственной деятельности пекарни - булочной. Более того, понимание изолированной динамики очень важно.
(Кожинов В.Я.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 1999, N 16)Кредитовые остатки по активным счетам 10, 12, 51 обусловлены следующим. В процессе среднемесячной деятельности в I квартале часть материалов и МБП была куплена и передана в производство из средств, полученных в этом квартале, а часть взята со склада из тех остатков, которые мы не отразили как начальные сальдо. Кредитовое сальдо по счету 51 обусловлено не полученным овердрафтом, а тем, что не показан начальный остаток. Поэтому столь необычное расположение данных счетов в балансе отображает реальную динамическую составляющую хозяйственной деятельности пекарни - булочной. Более того, понимание изолированной динамики очень важно.