Отражение отпускных в 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение отпускных в 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 07.08.2025 по делу N 33-30262/2025 (УИД 77RS0020-02-2024-008752-36)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за задержку выплат; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик при увольнении не произвел с ним полный расчет.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Доводы ответчика об отсутствии у истца права на получение компенсации за неиспользованные отпуска, злоупотребление правом с его стороны, со ссылкой на Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2018 N 38-П, обоснованно признаны судом несостоятельными, поскольку истец не являлся руководителем организации и данных о том, что он имела возможность по своему усмотрению решать вопросы использования в полном объеме полагающихся ему отпусков, либо о фактическом использовании им отпусков в полном объеме в период работы, в материалы дела ответчиком не представлено. То обстоятельство, что истец в период работы частично использовал оплачиваемые отпуска, что нашло отражение в справках 2-НДФЛ, не свидетельствует об использовании им отпусков в полном объеме, документов, свидетельствующих об этом, ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за задержку выплат; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик при увольнении не произвел с ним полный расчет.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Доводы ответчика об отсутствии у истца права на получение компенсации за неиспользованные отпуска, злоупотребление правом с его стороны, со ссылкой на Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2018 N 38-П, обоснованно признаны судом несостоятельными, поскольку истец не являлся руководителем организации и данных о том, что он имела возможность по своему усмотрению решать вопросы использования в полном объеме полагающихся ему отпусков, либо о фактическом использовании им отпусков в полном объеме в период работы, в материалы дела ответчиком не представлено. То обстоятельство, что истец в период работы частично использовал оплачиваемые отпуска, что нашло отражение в справках 2-НДФЛ, не свидетельствует об использовании им отпусков в полном объеме, документов, свидетельствующих об этом, ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 10.05.2023 по делу N 88-6847/2023 (УИД 59RS0003-01-2022-000963-37)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату средств; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) Об изменении формулировки увольнения.
Обстоятельства: Увольнение произведено в период временной нетрудоспособности, окончательный расчет работодателем в день увольнения не произведен, не выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, а также не оплачены рабочие дни.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Само по себе наличие заявления работника о предоставлении отпуска, издание работодателем приказа о предоставлении работнику оплачиваемого отпуска, отражение в расчетном листке и справке формы 2-НДФЛ начисления отпускных не свидетельствует о реализации работником права на такой отпуск в случае, если доказано, что фактически отпуск не был предоставлен ему работодателем, поскольку в это время он не был освобожден работодателем от исполнения трудовых обязанностей и не мог использовать его по своему усмотрению.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату средств; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) Об изменении формулировки увольнения.
Обстоятельства: Увольнение произведено в период временной нетрудоспособности, окончательный расчет работодателем в день увольнения не произведен, не выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, а также не оплачены рабочие дни.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Само по себе наличие заявления работника о предоставлении отпуска, издание работодателем приказа о предоставлении работнику оплачиваемого отпуска, отражение в расчетном листке и справке формы 2-НДФЛ начисления отпускных не свидетельствует о реализации работником права на такой отпуск в случае, если доказано, что фактически отпуск не был предоставлен ему работодателем, поскольку в это время он не был освобожден работодателем от исполнения трудовых обязанностей и не мог использовать его по своему усмотрению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)При заполнении расчета за налоговый период - календарный год сведения об отпускных, в том числе доплаченных, и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ). Они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней (п. п. 29, 33, 47 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)При заполнении расчета за налоговый период - календарный год сведения об отпускных, в том числе доплаченных, и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ). Они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней (п. п. 29, 33, 47 Порядка).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение выплат и удержаний при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС разъяснила, как удержанные при увольнении отпускные за неотработанные дни отпуска отражаются в форме 2-НДФЛ и в расчете по страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС разъяснила, как удержанные при увольнении отпускные за неотработанные дни отпуска отражаются в форме 2-НДФЛ и в расчете по страховым взносам.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2025 году (за отчетный 2024 год)"
(утв. Минтрудом России)20) выплаты, связанные с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы выплат средних месячных заработков, выходное пособие, выплаты по линии Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и т.д.), в случае если данные выплаты не были включены в Справку о доходах и суммах налога физического лица по месту службы (работы) и не отражены в строке "Доход по основному месту работы";
(утв. Минтрудом России)20) выплаты, связанные с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы выплат средних месячных заработков, выходное пособие, выплаты по линии Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и т.д.), в случае если данные выплаты не были включены в Справку о доходах и суммах налога физического лица по месту службы (работы) и не отражены в строке "Доход по основному месту работы";
Статья: НДФЛ: разъяснения официальных органов по итогам 2022 года
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В связи с вышесказанным доходы в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, НДФЛ с данных доходов подлежат отражению в разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а также в Приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год (Приложение 4 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@), которая выдается в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В связи с вышесказанным доходы в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, НДФЛ с данных доходов подлежат отражению в разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а также в Приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год (Приложение 4 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@), которая выдается в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.
Статья: Заполнение справки о доходах, расходах, об имуществе за 2022 год с учетом нововведений
(Павлова А.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- все виды пособий (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение, подъемное пособие и др.), если данные выплаты не были включены в справку по форме 6-НДФЛ (ранее - по форме 2-НДФЛ), выдаваемую по месту службы (работы) (пп. 3);
(Павлова А.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- все виды пособий (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение, подъемное пособие и др.), если данные выплаты не были включены в справку по форме 6-НДФЛ (ранее - по форме 2-НДФЛ), выдаваемую по месту службы (работы) (пп. 3);
Типовая ситуация: Когда и как платить с отпускных НДФЛ и взносы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Сумма отпускных отражается в сведениях о доходах (Приложение к справке о доходах и суммах налога физического лица) с кодом дохода 2012.
(Издательство "Главная книга", 2025)Сумма отпускных отражается в сведениях о доходах (Приложение к справке о доходах и суммах налога физического лица) с кодом дохода 2012.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
Вопрос: По какому коду дохода (2000 или 4800) отражается в сведениях о доходах (приложение к справке) выплата работнику среднего заработка в связи с предоставленными днями отдыха за дни сдачи крови?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы среднего заработка, выплаченные работнику в связи с предоставленными днями отдыха за дни сдачи крови, следует квалифицировать в качестве иных доходов, отражаемых в сведениях о доходах (в графе "Код дохода/Код вычета" Приложения к справке о доходах и суммах налога физического лица) по коду 4800.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы среднего заработка, выплаченные работнику в связи с предоставленными днями отдыха за дни сдачи крови, следует квалифицировать в качестве иных доходов, отражаемых в сведениях о доходах (в графе "Код дохода/Код вычета" Приложения к справке о доходах и суммах налога физического лица) по коду 4800.
Статья: Инструкция N 157н обновлена. Что изменилось в учете?
(Батура Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Пример 2. В автономном учреждении по КВФО 2 начислен НДФЛ, удержанный из заработной платы сотрудников и отпускных за отчетный период, в размере 250 000 руб., страховые взносы по единому тарифу составили 590 000 руб.
(Батура Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Пример 2. В автономном учреждении по КВФО 2 начислен НДФЛ, удержанный из заработной платы сотрудников и отпускных за отчетный период, в размере 250 000 руб., страховые взносы по единому тарифу составили 590 000 руб.
Статья: 6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новому (комментарий к Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Заполнение полей 140 и 160. С 2023 г. нужно исчислять и удерживать НДФЛ с обеих частей зарплаты - и при выплате за первую половину месяца, и при выплате за вторую <8>. В расчете за I квартал в эти поля раздела 2 попадет НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 января по 31 марта включительно, а не за "рваный" период с 1 января по 22 марта, как в разделе 1. То есть если с 23 по 31 марта вы выплачивали физлицам какие-либо доходы (зарплату, отпускные, премии, вознаграждение по ГПД и т.д.), тогда исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в полях 140 и 160 раздела 2 за I квартал. И тут не имеет значения, что эти суммы попадут в раздел 1 расчета за полугодие.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Заполнение полей 140 и 160. С 2023 г. нужно исчислять и удерживать НДФЛ с обеих частей зарплаты - и при выплате за первую половину месяца, и при выплате за вторую <8>. В расчете за I квартал в эти поля раздела 2 попадет НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 января по 31 марта включительно, а не за "рваный" период с 1 января по 22 марта, как в разделе 1. То есть если с 23 по 31 марта вы выплачивали физлицам какие-либо доходы (зарплату, отпускные, премии, вознаграждение по ГПД и т.д.), тогда исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в полях 140 и 160 раздела 2 за I квартал. И тут не имеет значения, что эти суммы попадут в раздел 1 расчета за полугодие.