Отражение основных средств сданных в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение основных средств сданных в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Московского городского суда от 18.08.2025 по делу N 7-11330/2025 (УИД 77RS0006-02-2024-010169-19)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 1.2 ст. 12.17 КоАП РФ за непредоставление преимущества в движении маршрутному транспорту или с включенными спецсигналами.
Решение: Отказано.Представленный в материалы дела договор аренды транспортного средства без экипажа N 5000100ДА от 06.12.2023, заключенный между арендодателем ООО "ЗЕВС" и арендатором "ТРАК", в отсутствие допустимых доказательств реального исполнения указанного договора (счет-фактуры, банковские выписки о зачислении денежных средств на расчетный счет ООО "ЗЕВС" с указанием назначения платежей, первичные учетные документы, отражающие проводимые финансовые и иные операции, связанные с движением основных средств Общества, а также получение прибыли от деятельности по сдаче в аренду транспортных средств и документы, подтверждающие уплату обязательных налоговых платежей с этой прибыли), не свидетельствует о выбытии указанного транспортного средства из владения и пользования ООО "ЗЕВС" в юридически значимый промежуток времени.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 1.2 ст. 12.17 КоАП РФ за непредоставление преимущества в движении маршрутному транспорту или с включенными спецсигналами.
Решение: Отказано.Представленный в материалы дела договор аренды транспортного средства без экипажа N 5000100ДА от 06.12.2023, заключенный между арендодателем ООО "ЗЕВС" и арендатором "ТРАК", в отсутствие допустимых доказательств реального исполнения указанного договора (счет-фактуры, банковские выписки о зачислении денежных средств на расчетный счет ООО "ЗЕВС" с указанием назначения платежей, первичные учетные документы, отражающие проводимые финансовые и иные операции, связанные с движением основных средств Общества, а также получение прибыли от деятельности по сдаче в аренду транспортных средств и документы, подтверждающие уплату обязательных налоговых платежей с этой прибыли), не свидетельствует о выбытии указанного транспортного средства из владения и пользования ООО "ЗЕВС" в юридически значимый промежуток времени.
Решение Московского городского суда от 18.08.2025 N 7-11136/2025 (УИД 77RS0019-02-2024-005775-96)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 1.2 ст. 12.17 КоАП РФ за непредоставление преимущества в движении маршрутному транспорту или с включенными спецсигналами.
Решение: Отказано.Довод о том, что Общество не является субъектом вменяемого правонарушения, со ссылкой на договор аренды транспортного средства без экипажа N 5000004ДА от 02.12.2023, заключенный между арендодателем ООО "ЗЕВС" и арендатором "ТРАК" отклоняется как несостоятельный, поскольку в отсутствие допустимых доказательств реального исполнения указанного договора (счет-фактуры, банковские выписки о зачислении денежных средств на расчетный счет ООО "ЗЕВС" с указанием назначения платежей, первичные учетные документы, отражающие проводимые финансовые и иные операции, связанные с движением основных средств Общества, а также получение прибыли от деятельности по сдаче в аренду транспортных средств и документы, подтверждающие уплату обязательных налоговых платежей с этой прибыли), само по себе заключение договора не свидетельствует о выбытии указанного транспортного средства из владения и пользования ООО "ЗЕВС" в юридически значимый промежуток времени.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 1.2 ст. 12.17 КоАП РФ за непредоставление преимущества в движении маршрутному транспорту или с включенными спецсигналами.
Решение: Отказано.Довод о том, что Общество не является субъектом вменяемого правонарушения, со ссылкой на договор аренды транспортного средства без экипажа N 5000004ДА от 02.12.2023, заключенный между арендодателем ООО "ЗЕВС" и арендатором "ТРАК" отклоняется как несостоятельный, поскольку в отсутствие допустимых доказательств реального исполнения указанного договора (счет-фактуры, банковские выписки о зачислении денежных средств на расчетный счет ООО "ЗЕВС" с указанием назначения платежей, первичные учетные документы, отражающие проводимые финансовые и иные операции, связанные с движением основных средств Общества, а также получение прибыли от деятельности по сдаче в аренду транспортных средств и документы, подтверждающие уплату обязательных налоговых платежей с этой прибыли), само по себе заключение договора не свидетельствует о выбытии указанного транспортного средства из владения и пользования ООО "ЗЕВС" в юридически значимый промежуток времени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендодателю отражать в налоговом учете сдачу в аренду основных средств, включая нежилые помещения и иное недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендодателю отражать в налоговом учете сдачу в аренду основных средств, включая нежилые помещения и иное недвижимое имущество
Готовое решение: Как арендодателю учесть основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить в бухучете арендодателя операции по сдаче в аренду основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить в бухучете арендодателя операции по сдаче в аренду основных средств
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (если арендная плата формирует прочие доходы).
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (если арендная плата формирует прочие доходы).
Приказ Росавтодора от 21.01.2000 N 16
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"7. При возврате лизингового имущества остаточная стоимость его на основании первичного учетного документа лизингополучателя, сверенного с данными забалансового учета лизингодателя (счет 021 "Основные средства, сданные в аренду"), отражается по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам". Если при этом возвращается имущество с полностью погашенной стоимостью, то оно приходуется на счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" по условной оценке 1 руб.
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"7. При возврате лизингового имущества остаточная стоимость его на основании первичного учетного документа лизингополучателя, сверенного с данными забалансового учета лизингодателя (счет 021 "Основные средства, сданные в аренду"), отражается по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам". Если при этом возвращается имущество с полностью погашенной стоимостью, то оно приходуется на счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" по условной оценке 1 руб.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Независимо от того, каким способом идет строительство ОС - собственными силами или с привлечением подрядчиков - затраты на строительство ОС отражают по дебету счета 08, субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". На дату завершения капитальных вложений сумму затрат, накопленную на счете 08, списывают в дебет счета 01 или 03 (если основные средства предназначены для сдачи в аренду или получения дохода от прироста стоимости).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Независимо от того, каким способом идет строительство ОС - собственными силами или с привлечением подрядчиков - затраты на строительство ОС отражают по дебету счета 08, субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". На дату завершения капитальных вложений сумму затрат, накопленную на счете 08, списывают в дебет счета 01 или 03 (если основные средства предназначены для сдачи в аренду или получения дохода от прироста стоимости).
Готовое решение: Как заполнить форму N 11 (сделка) за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. II отражаются объекты, находящиеся в аренде по состоянию на конец 2022 г. (независимо от того, сданы (получены) они в аренду в течение этого года или до его начала), и при этом стоящие у вас на балансе на счете по учету основных средств или доходных вложений в материальные ценности. При этом в части отражения объектов, сданных в аренду, для организаций, не относящихся к субъектам среднего и малого предпринимательства, указывается до 10 отдельно учитываемых объектов или их совокупностей, для субъектов среднего предпринимательства - до семи, а для НКО - до пяти (п. 3 Указаний по заполнению формы).
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. II отражаются объекты, находящиеся в аренде по состоянию на конец 2022 г. (независимо от того, сданы (получены) они в аренду в течение этого года или до его начала), и при этом стоящие у вас на балансе на счете по учету основных средств или доходных вложений в материальные ценности. При этом в части отражения объектов, сданных в аренду, для организаций, не относящихся к субъектам среднего и малого предпринимательства, указывается до 10 отдельно учитываемых объектов или их совокупностей, для субъектов среднего предпринимательства - до семи, а для НКО - до пяти (п. 3 Указаний по заполнению формы).
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения-арендодателя основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как отразить в налоговом учете операции по сдаче основного средства в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как отразить в налоговом учете операции по сдаче основного средства в операционную аренду
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя передача в аренду объекта основных средств, относящегося к движимому имуществу, и его возврат арендатором по окончании срока договора аренды? Организация применяет общую систему налогообложения...
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость объектов ОС в общем случае погашается путем начисления амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020). По объектам ОС, сданным в аренду, ее начисление не приостанавливается и производится арендодателем. В то же время при необходимости могут быть изменены элементы амортизации, к которым относятся срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений. Это следует из п. 41 ФСБУ 25/2018, п. п. 30, 37 ФСБУ 6/2020.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость объектов ОС в общем случае погашается путем начисления амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020). По объектам ОС, сданным в аренду, ее начисление не приостанавливается и производится арендодателем. В то же время при необходимости могут быть изменены элементы амортизации, к которым относятся срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений. Это следует из п. 41 ФСБУ 25/2018, п. п. 30, 37 ФСБУ 6/2020.
Вопрос: Каковы особенности продажи учредителю имущества (недвижимости или автомобиля), являющегося основным средством?
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете такие объекты отражаются на счетах 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (в части сдаваемого в аренду имущества также учитываются положения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утв. Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н) (Письма Минфина России от 14.06.2018 N 03-05-05-01/40659, от 10.09.2021 N 03-05-05-01/73425).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете такие объекты отражаются на счетах 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (в части сдаваемого в аренду имущества также учитываются положения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утв. Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н) (Письма Минфина России от 14.06.2018 N 03-05-05-01/40659, от 10.09.2021 N 03-05-05-01/73425).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)<60> БПП - база переходного периода. Нужно ввести субсчет к балансовому счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)", где отразить последствия, возникшие при переходе на ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды".
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)<60> БПП - база переходного периода. Нужно ввести субсчет к балансовому счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)", где отразить последствия, возникшие при переходе на ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды".
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Развитие арендных отношений в России стало одним из направлений расширения структуры экономических форм собственности и отражением многообразия форм хозяйствования [1]. Растущая значимость арендных отношений и тенденции их развития проявляются в динамике отражаемого государственной статистикой показателя арендной платы сданных и взятых в аренду основных средств (табл. 1). Отношение величины арендной платы к остаточной балансовой стоимости в 2021 году составило 0,2 для нежилых зданий, 0,1 - для сооружений, 0,5 - для машин и оборудования и 0,3 - для транспортных средств.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Развитие арендных отношений в России стало одним из направлений расширения структуры экономических форм собственности и отражением многообразия форм хозяйствования [1]. Растущая значимость арендных отношений и тенденции их развития проявляются в динамике отражаемого государственной статистикой показателя арендной платы сданных и взятых в аренду основных средств (табл. 1). Отношение величины арендной платы к остаточной балансовой стоимости в 2021 году составило 0,2 для нежилых зданий, 0,1 - для сооружений, 0,5 - для машин и оборудования и 0,3 - для транспортных средств.
Статья: Риски недостоверности бухгалтерского учета в контексте его реформирования
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Другой пример. Предположим, что учет активов ведется по переоцененной стоимости, например, инвестиционной недвижимости. Управлять сохранностью можно, поскольку она физически не исчезнет. Однако взыскать порчу, причинение вреда в рамках обеспечения сохранности будет также трудно. В лучшем случае для ее оценки потребуется расчетная величина, которая не всегда будет соответствовать учетной. В итоге с трудом, но обеспечить взыскание возможно. Аналогично и для случая постановки на баланс объектов, принятых в аренду. Отражение в учете таких объектов с точки зрения обеспечения их сохранности минимизирует риски потери. Однако при сдаче в аренду, признаваемой неоперационной у арендодателя, риски потери возрастают. С баланса такие активы, как объекты основных средств, списываются и отражаются в расчетной величине, отдаленно не соответствующей их первоначальной стоимости.
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Другой пример. Предположим, что учет активов ведется по переоцененной стоимости, например, инвестиционной недвижимости. Управлять сохранностью можно, поскольку она физически не исчезнет. Однако взыскать порчу, причинение вреда в рамках обеспечения сохранности будет также трудно. В лучшем случае для ее оценки потребуется расчетная величина, которая не всегда будет соответствовать учетной. В итоге с трудом, но обеспечить взыскание возможно. Аналогично и для случая постановки на баланс объектов, принятых в аренду. Отражение в учете таких объектов с точки зрения обеспечения их сохранности минимизирует риски потери. Однако при сдаче в аренду, признаваемой неоперационной у арендодателя, риски потери возрастают. С баланса такие активы, как объекты основных средств, списываются и отражаются в расчетной величине, отдаленно не соответствующей их первоначальной стоимости.
Типовая ситуация: Как оформить и учесть передачу (получение) основного средства в аренду (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете передача и получение имущества в аренду не отражаются. Амортизацию на ОС, сданное в аренду, продолжает начислять арендодатель (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Он же платит налог на имущество по объектам аренды (лизинга), которые облагаются этим налогом. Порядок применяется вне зависимости от того, в каком качестве учитывается объект: как ОС или как другой актив (п. 3 ст. 378 НК РФ, Письма Минфина от 27.12.2022 N 03-05-05-01/127992, от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402, направленное Письмом ФНС от 12.01.2022 N БС-4-21/111@, ФНС от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете передача и получение имущества в аренду не отражаются. Амортизацию на ОС, сданное в аренду, продолжает начислять арендодатель (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Он же платит налог на имущество по объектам аренды (лизинга), которые облагаются этим налогом. Порядок применяется вне зависимости от того, в каком качестве учитывается объект: как ОС или как другой актив (п. 3 ст. 378 НК РФ, Письма Минфина от 27.12.2022 N 03-05-05-01/127992, от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402, направленное Письмом ФНС от 12.01.2022 N БС-4-21/111@, ФНС от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@).
Вопрос: В составе основных средств организации числятся автомобили и офисное оборудование (движимое имущество). Организация сдает в лизинг оборудование (движимое имущество), учитываемое как инвестиции в аренду, а также арендует офисное помещение. Какое имущество следует отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В составе основных средств организации числятся автомобили и офисное оборудование (движимое имущество). Организация сдает в лизинг оборудование (движимое имущество), учитываемое как инвестиции в аренду, а также арендует офисное помещение. Какое имущество следует отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В составе основных средств организации числятся автомобили и офисное оборудование (движимое имущество). Организация сдает в лизинг оборудование (движимое имущество), учитываемое как инвестиции в аренду, а также арендует офисное помещение. Какое имущество следует отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество?