Отражение операций по факторингу
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение операций по факторингу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете клиента (кредитора) операции по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору факторинга без регресса
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору факторинга без регресса
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете клиента (кредитора) операции по договору факторинга с регрессом и без регресса
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отразить в налоговом учете клиента (кредитора) операции по договору факторинга без регресса
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отразить в налоговом учете клиента (кредитора) операции по договору факторинга без регресса
Нормативные акты
Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)договор финансирования под уступку денежного требования (факторинга) и (или) договор о последующей уступке денежного требования.
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)договор финансирования под уступку денежного требования (факторинга) и (или) договор о последующей уступке денежного требования.
Вопрос: О составлении кредитными организациями отчетности по формам 0409115 и 0409135.
(Письмо Банка России от 07.02.2024 N 23-20/96)Денежные требования КО <11> к дебиторам по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг), не сгруппированные в ПОС, подлежат отражению в разделе 1 формы 0409115 в зависимости от характера приобретенных прав требования и вида контрагента. Так, например, если в основе приобретенных прав требования к негосударственной коммерческой организации лежит кредитный договор, такие требования <12> (в том числе просроченные <13>) включаются в состав строки 2.1 "Предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты" раздела 1 формы 0409115.
(Письмо Банка России от 07.02.2024 N 23-20/96)Денежные требования КО <11> к дебиторам по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг), не сгруппированные в ПОС, подлежат отражению в разделе 1 формы 0409115 в зависимости от характера приобретенных прав требования и вида контрагента. Так, например, если в основе приобретенных прав требования к негосударственной коммерческой организации лежит кредитный договор, такие требования <12> (в том числе просроченные <13>) включаются в состав строки 2.1 "Предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты" раздела 1 формы 0409115.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)списанная дебиторская задолженность по факторинговым операциям
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)списанная дебиторская задолженность по факторинговым операциям
Статья: Обеспечительная уступка требования
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Глава 43 ГК РФ предлагает обороту не только обеспечительную, но и обычную уступку денежного требования в рамках договора факторинга. В литературе договор факторинга с условием о полной, окончательной уступке именуется по-разному, в том числе безвозвратной моделью факторинга <67>. Для того чтобы отличать договор факторинга, согласно которому требование уступается с целью обеспечения (п. 2 ст. 829 и п. 2 ст. 831 ГК РФ), от договора факторинга, согласно которому требование уступается с целью продажи (ст. 824, п. 1 ст. 831 ГК РФ), будем называть первый вариант договора обеспечительным факторингом, а второй - покупным факторингом <68>. Последнее наименование отражает не столько экономическую суть операции, сколько юридическую конструкцию договора, в том числе правильно описывает основную цель сделки. Именно цель (causa) позволяет различить покупной и обеспечительный факторинг <69>.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Глава 43 ГК РФ предлагает обороту не только обеспечительную, но и обычную уступку денежного требования в рамках договора факторинга. В литературе договор факторинга с условием о полной, окончательной уступке именуется по-разному, в том числе безвозвратной моделью факторинга <67>. Для того чтобы отличать договор факторинга, согласно которому требование уступается с целью обеспечения (п. 2 ст. 829 и п. 2 ст. 831 ГК РФ), от договора факторинга, согласно которому требование уступается с целью продажи (ст. 824, п. 1 ст. 831 ГК РФ), будем называть первый вариант договора обеспечительным факторингом, а второй - покупным факторингом <68>. Последнее наименование отражает не столько экономическую суть операции, сколько юридическую конструкцию договора, в том числе правильно описывает основную цель сделки. Именно цель (causa) позволяет различить покупной и обеспечительный факторинг <69>.
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Положения Конвенции о международных факторинговых операциях нашли отражение в гл. 43 ГК РФ. В 2017 году Федеральным законом от 26 июля 2017 г. N 212-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1> в указанную главу внесены существенные изменения. В частности, в п. 1 ст. 824 ГК РФ было уточнено определение договора факторинга, которое, по оценке отечественных авторов, "в большей степени соответствует тексту Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям (Оттава, 28 мая 1988 г.) (п. 2 ст. 1)" <2>.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Положения Конвенции о международных факторинговых операциях нашли отражение в гл. 43 ГК РФ. В 2017 году Федеральным законом от 26 июля 2017 г. N 212-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1> в указанную главу внесены существенные изменения. В частности, в п. 1 ст. 824 ГК РФ было уточнено определение договора факторинга, которое, по оценке отечественных авторов, "в большей степени соответствует тексту Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям (Оттава, 28 мая 1988 г.) (п. 2 ст. 1)" <2>.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)В соответствии с п. 3 информационного письма от 23.11.2020 ИН-012-17/162 "О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу с 1 января 2021 года нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету" лимиты по факторинговым операциям рекомендуется отражать на внебалансовом счете 91317.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)В соответствии с п. 3 информационного письма от 23.11.2020 ИН-012-17/162 "О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу с 1 января 2021 года нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету" лимиты по факторинговым операциям рекомендуется отражать на внебалансовом счете 91317.
Статья: Применение процедуры отложенного определения таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами при несовпадении валюты контракта и валюты платежа
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Изучение рынка международного факторинга показывает, что подавляющее большинство финансовых агентов (включая российские банки и небанковские финансовые организации) действует в составе международной ассоциации FCI (Factor Chain International) и (или) международной ассоциации IFG (International Factors Group) на основе Общих правил международной факторинговой деятельности (General Rules for International Factoring, сокр. GRIF), которые регулируют отношения между экспорт-факторами и импорт-факторами в рамках двухфакторной модели международного факторинга (см. рисунок: цифры в схеме отражают порядок осуществления финансовых и внешнеторговых операций).
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Изучение рынка международного факторинга показывает, что подавляющее большинство финансовых агентов (включая российские банки и небанковские финансовые организации) действует в составе международной ассоциации FCI (Factor Chain International) и (или) международной ассоциации IFG (International Factors Group) на основе Общих правил международной факторинговой деятельности (General Rules for International Factoring, сокр. GRIF), которые регулируют отношения между экспорт-факторами и импорт-факторами в рамках двухфакторной модели международного факторинга (см. рисунок: цифры в схеме отражают порядок осуществления финансовых и внешнеторговых операций).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Договор финансирования под уступку денежного требования
Статья: Новое в раскрытии учетной политики, учете временных разниц, обязательств: обзор поправок в МСФО в 2023 - 2024 годах
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Напомним суть обратного факторинга: при операции факторинга заказчиком услуги выступает поставщик товаров, при обратном факторинге, наоборот, услуга требуется покупателю, у которого недостаточно средств для оплаты товара.
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Напомним суть обратного факторинга: при операции факторинга заказчиком услуги выступает поставщик товаров, при обратном факторинге, наоборот, услуга требуется покупателю, у которого недостаточно средств для оплаты товара.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если это отдельный договор (гл. 43 ГК РФ), то и нормы ст. 279 НК РФ к такому договору не применяются. Комиссионное вознаграждение по факторинговым операциям для целей налогообложения прибыли можно учитывать как в составе прочих расходов на основании ст. 264 НК РФ, так и в составе внереализационных расходов согласно ст. 265 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если это отдельный договор (гл. 43 ГК РФ), то и нормы ст. 279 НК РФ к такому договору не применяются. Комиссионное вознаграждение по факторинговым операциям для целей налогообложения прибыли можно учитывать как в составе прочих расходов на основании ст. 264 НК РФ, так и в составе внереализационных расходов согласно ст. 265 НК РФ.