Отражение оно в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение оно в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Величина ОНО, отражаемая в балансе на 31.12.2024, должна быть откорректирована исходя из той ставки налога на прибыль, которую организация будет применять с 01.01.2025.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Величина ОНО, отражаемая в балансе на 31.12.2024, должна быть откорректирована исходя из той ставки налога на прибыль, которую организация будет применять с 01.01.2025.
Готовое решение: Что нужно знать об агентском договоре
(КонсультантПлюс, 2025)обособление имущества, которым поручено управлять. Главой 52 Гражданского кодекса РФ обособления имущества в рамках агентского договора не предусмотрено. При этом состав передаваемого в доверительное управление имущества - одно из существенных условий договора доверительного управления имуществом (п. 1 ст. 1016 ГК РФ). Указанное имущество обособляется и от другого имущества учредителя управления, и от имущества доверительного управляющего. Оно отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, по нему ведется самостоятельный учет. Обращение на него взыскания по долгам учредителя управления не допускается, за исключением его банкротства (ст. 1018 ГК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)обособление имущества, которым поручено управлять. Главой 52 Гражданского кодекса РФ обособления имущества в рамках агентского договора не предусмотрено. При этом состав передаваемого в доверительное управление имущества - одно из существенных условий договора доверительного управления имуществом (п. 1 ст. 1016 ГК РФ). Указанное имущество обособляется и от другого имущества учредителя управления, и от имущества доверительного управляющего. Оно отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, по нему ведется самостоятельный учет. Обращение на него взыскания по долгам учредителя управления не допускается, за исключением его банкротства (ст. 1018 ГК РФ);
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)23. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)23. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.
Приказ Росстата от 11.12.2024 N 632
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов"Организация, у которой на конец отчетного периода находилось на хранении топливо, принадлежащее другим организациям, и числящееся на забалансовых счетах, в данные по остаткам эти объемы не включает. Это топливо отражается той организацией, на балансе которой оно числится.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов"Организация, у которой на конец отчетного периода находилось на хранении топливо, принадлежащее другим организациям, и числящееся на забалансовых счетах, в данные по остаткам эти объемы не включает. Это топливо отражается той организацией, на балансе которой оно числится.
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в учете ОНО и ОНА при переоценке ОС с применением балансового способа
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в учете ОНО и ОНА при переоценке ОС с применением балансового способа
Статья: Конкретизация правовой нормы посредством технико-юридической оговорки (на примере словосочетания "в случае")
(Репьев А.Г.)
("Журнал российского права", 2021, N 10)Тем не менее оговорки-исключения нуждаются в строгом лимитировании, возведении в рамки разумного. Примеры многократных оговорок, содержащих изъятия с отсылками, - явление для правоприменения крайне вредное. Это снижает эффективность нормы, создает дополнительные сложности для реализации, например, когда отсылочное положение содержится сразу в нескольких нормативных правовых актах: "При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы" <36>.
(Репьев А.Г.)
("Журнал российского права", 2021, N 10)Тем не менее оговорки-исключения нуждаются в строгом лимитировании, возведении в рамки разумного. Примеры многократных оговорок, содержащих изъятия с отсылками, - явление для правоприменения крайне вредное. Это снижает эффективность нормы, создает дополнительные сложности для реализации, например, когда отсылочное положение содержится сразу в нескольких нормативных правовых актах: "При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы" <36>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В этом случае логично при утверждении рабочего плана счетов предусмотреть отражение резерва под обесценение. На практике в настоящее время выработана позиция по отражению обесценения на счете 02, субсчет "Обесценение", поскольку оно должно уменьшать балансовую стоимость основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В этом случае логично при утверждении рабочего плана счетов предусмотреть отражение резерва под обесценение. На практике в настоящее время выработана позиция по отражению обесценения на счете 02, субсчет "Обесценение", поскольку оно должно уменьшать балансовую стоимость основных средств.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)70. Если согласно изложенному в пункте 7 принципу отражения в учете предприятие включает в балансовую стоимость объекта основных средств затраты на замену части объекта, то тогда оно списывает балансовую стоимость замененной части вне зависимости от того, амортизировалась эта часть отдельно или нет. Если для предприятия практически невозможно определить балансовую стоимость замененной части, то оно может использовать стоимость заменяющей части как показатель стоимости замененной части на момент, когда она была приобретена или построена.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)70. Если согласно изложенному в пункте 7 принципу отражения в учете предприятие включает в балансовую стоимость объекта основных средств затраты на замену части объекта, то тогда оно списывает балансовую стоимость замененной части вне зависимости от того, амортизировалась эта часть отдельно или нет. Если для предприятия практически невозможно определить балансовую стоимость замененной части, то оно может использовать стоимость заменяющей части как показатель стоимости замененной части на момент, когда она была приобретена или построена.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Согласно п. 23 ПБУ 18/02 отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе в качестве долгосрочных обязательств. При этом задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражается в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Согласно п. 23 ПБУ 18/02 отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе в качестве долгосрочных обязательств. При этом задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражается в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)- отразить ОНА и ОНО по состоянию на 31.12.2024 по строкам 1180 и 1420 бухгалтерского баланса по налоговой ставке налога на прибыль организаций в размере 25% без пересчета сопоставимых данных по состоянию на 31.12.2023 и 31.12.2022 соответственно;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)- отразить ОНА и ОНО по состоянию на 31.12.2024 по строкам 1180 и 1420 бухгалтерского баланса по налоговой ставке налога на прибыль организаций в размере 25% без пересчета сопоставимых данных по состоянию на 31.12.2023 и 31.12.2022 соответственно;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете, а также в бухгалтерской отчетности организации комиссию банка за выдачу кредита? Согласно учетной политике организации в целях бухгалтерского учета дополнительные затраты по займам и кредитам включаются в прочие расходы равномерно в течение срока займа (кредита)...
(Консультация эксперта, 2025)Разница между кредитным обязательством, отраженным в бухгалтерском балансе и отраженным в налоговом учете, образует налогооблагаемую временную разницу и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Разница между кредитным обязательством, отраженным в бухгалтерском балансе и отраженным в налоговом учете, образует налогооблагаемую временную разницу и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. исправление организацией допущенной в 2023 г. существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)По состоянию на 31.12.2024 показатель отложенных налоговых обязательств, отражаемый по строке 1420 бухгалтерского баланса, увеличится на 300 000 руб. и составит 500 000 руб. <5>.
(Консультация эксперта, 2025)По состоянию на 31.12.2024 показатель отложенных налоговых обязательств, отражаемый по строке 1420 бухгалтерского баланса, увеличится на 300 000 руб. и составит 500 000 руб. <5>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ <В какой бюджет платит налоги компания с обособленными подразделениями?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)При этом амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения, в котором имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно отражено. Так ранее разъяснял Минфин России в Письме от 27.06.2025 N 03-03-06/2/62852. Аналогично определяется удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)При этом амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения, в котором имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно отражено. Так ранее разъяснял Минфин России в Письме от 27.06.2025 N 03-03-06/2/62852. Аналогично определяется удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюООО ТК "Шоколадное дерево", полагая, что его права и законные интересы нарушены, поскольку оно является кредитором ООО "Адамас", не исполнившим обязательства по договорам и отразившим в ликвидационном балансе сведения об отсутствии задолженности, а также ссылаясь на нарушение при проведении процедуры ликвидации общества статей 61 - 64 ГК РФ, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.