Отражение оно в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение оно в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Величина ОНО, отражаемая в балансе на 31.12.2024, должна быть откорректирована исходя из той ставки налога на прибыль, которую организация будет применять с 01.01.2025.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Величина ОНО, отражаемая в балансе на 31.12.2024, должна быть откорректирована исходя из той ставки налога на прибыль, которую организация будет применять с 01.01.2025.
Готовое решение: Что нужно знать об агентском договоре
(КонсультантПлюс, 2025)обособление имущества, которым поручено управлять. Главой 52 Гражданского кодекса РФ обособления имущества в рамках агентского договора не предусмотрено. При этом состав передаваемого в доверительное управление имущества - одно из существенных условий договора доверительного управления имуществом (п. 1 ст. 1016 ГК РФ). Указанное имущество обособляется и от другого имущества учредителя управления, и от имущества доверительного управляющего. Оно отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, по нему ведется самостоятельный учет. Обращение на него взыскания по долгам учредителя управления не допускается, за исключением его банкротства (ст. 1018 ГК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)обособление имущества, которым поручено управлять. Главой 52 Гражданского кодекса РФ обособления имущества в рамках агентского договора не предусмотрено. При этом состав передаваемого в доверительное управление имущества - одно из существенных условий договора доверительного управления имуществом (п. 1 ст. 1016 ГК РФ). Указанное имущество обособляется и от другого имущества учредителя управления, и от имущества доверительного управляющего. Оно отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, по нему ведется самостоятельный учет. Обращение на него взыскания по долгам учредителя управления не допускается, за исключением его банкротства (ст. 1018 ГК РФ);
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)23. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)23. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.
Приказ Росстата от 11.12.2024 N 632
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов"Организация, у которой на конец отчетного периода находилось на хранении топливо, принадлежащее другим организациям, и числящееся на забалансовых счетах, в данные по остаткам эти объемы не включает. Это топливо отражается той организацией, на балансе которой оно числится.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов"Организация, у которой на конец отчетного периода находилось на хранении топливо, принадлежащее другим организациям, и числящееся на забалансовых счетах, в данные по остаткам эти объемы не включает. Это топливо отражается той организацией, на балансе которой оно числится.
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)При балансовом способе по кредиту субсчета 68-"Расчет налога на прибыль" сразу отражается налог на прибыль из декларации. Поэтому далее корректировать этот субсчет не требуется - в том числе и при отражении операций с ОНА и ОНО. При балансовом методе текущий налог на прибыль вместе с суммарным изменением ОНА и ОНО дает расход (доход) по налогу на прибыль, влияющий на чистую прибыль (чистый убыток) отчетного периода, поэтому-то в проводках для отражения ОНА/ОНО используется счет 99, а не 68 <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)При балансовом способе по кредиту субсчета 68-"Расчет налога на прибыль" сразу отражается налог на прибыль из декларации. Поэтому далее корректировать этот субсчет не требуется - в том числе и при отражении операций с ОНА и ОНО. При балансовом методе текущий налог на прибыль вместе с суммарным изменением ОНА и ОНО дает расход (доход) по налогу на прибыль, влияющий на чистую прибыль (чистый убыток) отчетного периода, поэтому-то в проводках для отражения ОНА/ОНО используется счет 99, а не 68 <11>.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Получение лизингового имущества по договору, заключенному до 2022 г., отражается в налоговом учете по-разному в зависимости от того, на чьем балансе по условию договора оно учитывается (п. 10 ст. 258 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Получение лизингового имущества по договору, заключенному до 2022 г., отражается в налоговом учете по-разному в зависимости от того, на чьем балансе по условию договора оно учитывается (п. 10 ст. 258 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства...
(Консультация эксперта, 2025)На конец месяца, предшествующего месяцу проведения модернизации, в бухгалтерском учете отражалось ОНО на сумму 78 750 руб. В таблице проводок отражение данного ОНО не приводится. На конец марта балансовая стоимость автомобиля в бухгалтерском учете превышает его остаточную стоимость в налоговом учете на 335 000 руб. ((820 000 руб. + 50 000 руб.) - (500 000 руб. + (50 000 руб. - 15 000 руб.))). Данная разница образует НВР, которой соответствует ОНО в размере 83 750 руб. (335 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). Поскольку на эту дату уже числится ОНО, образовавшееся на предыдущую отчетную дату, в учете отражается его увеличение на 5 000 руб. (83 750 руб. - 78 750 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)На конец месяца, предшествующего месяцу проведения модернизации, в бухгалтерском учете отражалось ОНО на сумму 78 750 руб. В таблице проводок отражение данного ОНО не приводится. На конец марта балансовая стоимость автомобиля в бухгалтерском учете превышает его остаточную стоимость в налоговом учете на 335 000 руб. ((820 000 руб. + 50 000 руб.) - (500 000 руб. + (50 000 руб. - 15 000 руб.))). Данная разница образует НВР, которой соответствует ОНО в размере 83 750 руб. (335 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). Поскольку на эту дату уже числится ОНО, образовавшееся на предыдущую отчетную дату, в учете отражается его увеличение на 5 000 руб. (83 750 руб. - 78 750 руб.).
Статья: Оценка отложенных налоговых активов и обязательств
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)Если ОНО или ОНА возникают по неамортизируемому активу, оцениваемому по переоцененной стоимости, предусмотренной IAS 16, то оценка этого ОНО или ОНА должна отражать налоговые последствия, как если бы балансовая стоимость этого неамортизируемого актива была возмещена посредством его продажи вне зависимости от базы оценки его балансовой стоимости.
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)Если ОНО или ОНА возникают по неамортизируемому активу, оцениваемому по переоцененной стоимости, предусмотренной IAS 16, то оценка этого ОНО или ОНА должна отражать налоговые последствия, как если бы балансовая стоимость этого неамортизируемого актива была возмещена посредством его продажи вне зависимости от базы оценки его балансовой стоимости.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации по состоянию на 30 июня текущего года задолженность по полученному в июне долгосрочному займу и начисленным по нему процентам, если по условиям договора они уплачиваются в месяце, следующем за месяцем начисления?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок погашения обязательства по уплате начисленных на сумму долгосрочного займа процентов в рассматриваемой ситуации составляет менее одного месяца. Поэтому, несмотря на то что задолженность по их уплате отражена на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", в бухгалтерской отчетности такое обязательство должно быть представлено как краткосрочное. Следовательно, оно отражается в разд. V бухгалтерского баланса в составе показателя с кодом 1510 "Краткосрочные заемные средства" (пп. "а" п. 18 ФСБУ 4/2023)).
(Консультация эксперта, 2025)Срок погашения обязательства по уплате начисленных на сумму долгосрочного займа процентов в рассматриваемой ситуации составляет менее одного месяца. Поэтому, несмотря на то что задолженность по их уплате отражена на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", в бухгалтерской отчетности такое обязательство должно быть представлено как краткосрочное. Следовательно, оно отражается в разд. V бухгалтерского баланса в составе показателя с кодом 1510 "Краткосрочные заемные средства" (пп. "а" п. 18 ФСБУ 4/2023)).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В этом случае логично при утверждении рабочего плана счетов предусмотреть отражение резерва под обесценение. На практике в настоящее время выработана позиция по отражению обесценения на счете 02, субсчет "Обесценение", поскольку оно должно уменьшать балансовую стоимость основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В этом случае логично при утверждении рабочего плана счетов предусмотреть отражение резерва под обесценение. На практике в настоящее время выработана позиция по отражению обесценения на счете 02, субсчет "Обесценение", поскольку оно должно уменьшать балансовую стоимость основных средств.
Статья: Комментарий к Приказу Министерства финансов РФ от 04.10.2023 N 157н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Активы показывают в качестве оборотных либо внеоборотных в зависимости от срока их обращения или погашения. Даны условия, когда актив признается оборотным (предназначен для использования в рамках периода менее 12 мес. (в частности, запасы), для продажи и т.д.). Обратите внимание: в раздел "Оборотные активы" добавлен показатель "Долгосрочные активы к продаже". Что до обязательств. В зависимости от срока погашения они подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Приведены условия, когда обязательство отражают в балансе как краткосрочное (например, когда оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Активы показывают в качестве оборотных либо внеоборотных в зависимости от срока их обращения или погашения. Даны условия, когда актив признается оборотным (предназначен для использования в рамках периода менее 12 мес. (в частности, запасы), для продажи и т.д.). Обратите внимание: в раздел "Оборотные активы" добавлен показатель "Долгосрочные активы к продаже". Что до обязательств. В зависимости от срока погашения они подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Приведены условия, когда обязательство отражают в балансе как краткосрочное (например, когда оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025- имущество, полученное в аренду и отражаемое в учете арендатора как право пользования активом (ППА), если по характеру использования оно относится к ОС (учитывается обособленно на счете 01). См. об отражении ППА в балансе.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. исправление организацией допущенной в 2023 г. существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)По состоянию на 31.12.2024 показатель отложенных налоговых обязательств, отражаемый по строке 1420 бухгалтерского баланса, увеличится на 300 000 руб. и составит 500 000 руб. <5>.
(Консультация эксперта, 2025)По состоянию на 31.12.2024 показатель отложенных налоговых обязательств, отражаемый по строке 1420 бухгалтерского баланса, увеличится на 300 000 руб. и составит 500 000 руб. <5>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.В случае если на отчетную дату организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, а в Бухгалтерском балансе за предыдущий год данные показатели указаны развернуто (или наоборот), для отражения в Бухгалтерском балансе за отчетный период показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, необходимо пересчитать, чтобы обеспечить сопоставимость отчетных данных (пп. "г" п. 69 ФСБУ 4/2023).