Отражение неустойки в расходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение неустойки в расходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2024 N 13АП-11478/2024 по делу N А42-9116-6/2018
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О привлечении руководителя должника к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Руководитель должника (председатель ТСЖ) не принял мер к взысканию дебиторской задолженности по оплате коммунальных услуг, что привело к невозможности удовлетворения требований кредиторов.
Решение: Удовлетворено.Представленные Оношко А.И. акты сверки взаиморасчетов между филиалом "АтомЭнергоСбыт" Мурманск и Товариществом не свидетельствует об отсутствии долга. Как следует из актов, сверка проводилась по состоянию на 25.12.2023 по обязательствам, возникшим за период с 01.02.2015 по 31.12.2017. В реестр же требований кредиторов включена задолженность за май 2018 года. Данная задолженность является задолженностью по договору N 5140144014 от 01.12.2016 и отражена в акте сверки за период с 01.02.2015 по 10.12.2013. Неустойка и судебные расходы также отражены в отдельном акте сверки.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О привлечении руководителя должника к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Руководитель должника (председатель ТСЖ) не принял мер к взысканию дебиторской задолженности по оплате коммунальных услуг, что привело к невозможности удовлетворения требований кредиторов.
Решение: Удовлетворено.Представленные Оношко А.И. акты сверки взаиморасчетов между филиалом "АтомЭнергоСбыт" Мурманск и Товариществом не свидетельствует об отсутствии долга. Как следует из актов, сверка проводилась по состоянию на 25.12.2023 по обязательствам, возникшим за период с 01.02.2015 по 31.12.2017. В реестр же требований кредиторов включена задолженность за май 2018 года. Данная задолженность является задолженностью по договору N 5140144014 от 01.12.2016 и отражена в акте сверки за период с 01.02.2015 по 10.12.2013. Неустойка и судебные расходы также отражены в отдельном акте сверки.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.11.2024 N 09АП-62328/2024 по делу N А40-28579/2024
Категория спора: Вспомогательные договоры в сфере транспортной деятельности.
Требования стороны: О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Ответчиком допущен сверхнормативный простой вагонов. Однако размер неустойки снижен на основании ст. 333 ГК РФ.
Решение: Удовлетворено в части.Как следует из правовой позиции, отраженной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15 июля 2014 года N 5467/14 5 по делу N А53-10062/2013, неустойка как способ обеспечения обязательства должна компенсировать кредитору расходы или уменьшить неблагоприятные последствия, возникшие вследствие ненадлежащего исполнения должником своего обязательства перед кредитором. В случае, когда неустойка явно несоразмерна последствия нарушения обязательства, подлежит применению ст. 333 ГК РФ.
Категория спора: Вспомогательные договоры в сфере транспортной деятельности.
Требования стороны: О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Ответчиком допущен сверхнормативный простой вагонов. Однако размер неустойки снижен на основании ст. 333 ГК РФ.
Решение: Удовлетворено в части.Как следует из правовой позиции, отраженной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15 июля 2014 года N 5467/14 5 по делу N А53-10062/2013, неустойка как способ обеспечения обязательства должна компенсировать кредитору расходы или уменьшить неблагоприятные последствия, возникшие вследствие ненадлежащего исполнения должником своего обязательства перед кредитором. В случае, когда неустойка явно несоразмерна последствия нарушения обязательства, подлежит применению ст. 333 ГК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О необходимости соблюдения нормы п. 5 ст. 61 102-ФЗ
(Служба по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг ЦБ РФ)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 5)С учетом этого положения нормы о прекращении обязательства (согласно статье 337 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты за неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов. С учетом этого на основании нормы полностью прекращается задолженность по кредитному договору (в том числе просроченная), включая начисленные проценты, неустойки, судебные и иные расходы. Данная позиция находит отражение в судебной практике, например в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2024 N 09АП-6682/2024 по делу N А40-98168/2023) действуют, если обеспеченное ипотекой обязательство возникло до 25.07.2014, размер обеспеченного ипотекой обязательства меньше или равен стоимости заложенного имущества, определенной на момент возникновения ипотеки, на 25.07.2014 по обязательству не был заключен договор страхования ответственности заемщика, и предметом залога является жилое помещение, которое залогодержатель оставил за собой в установленном законом порядке. При наличии этих условий положения нормы применяются и в процедуре банкротства.
(Служба по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг ЦБ РФ)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 5)С учетом этого положения нормы о прекращении обязательства (согласно статье 337 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты за неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов. С учетом этого на основании нормы полностью прекращается задолженность по кредитному договору (в том числе просроченная), включая начисленные проценты, неустойки, судебные и иные расходы. Данная позиция находит отражение в судебной практике, например в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2024 N 09АП-6682/2024 по делу N А40-98168/2023) действуют, если обеспеченное ипотекой обязательство возникло до 25.07.2014, размер обеспеченного ипотекой обязательства меньше или равен стоимости заложенного имущества, определенной на момент возникновения ипотеки, на 25.07.2014 по обязательству не был заключен договор страхования ответственности заемщика, и предметом залога является жилое помещение, которое залогодержатель оставил за собой в установленном законом порядке. При наличии этих условий положения нормы применяются и в процедуре банкротства.
Статья: Расчеты по претензиям
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете начисленная неустойка отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете начисленная неустойка отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024)Частично удовлетворяя иск, суд первой инстанции исходил из того, что поставленный товар имел недостатки, отраженные в экспертном заключении, в связи с чем пришел к выводу о нарушении прав истцов как потребителей и наличии правовых оснований для взыскания с ответчика убытков в виде затрат на оплату экспертных исследований качества товара, а также неустойки, компенсации морального вреда, штрафа и судебных расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024)Частично удовлетворяя иск, суд первой инстанции исходил из того, что поставленный товар имел недостатки, отраженные в экспертном заключении, в связи с чем пришел к выводу о нарушении прав истцов как потребителей и наличии правовых оснований для взыскания с ответчика убытков в виде затрат на оплату экспертных исследований качества товара, а также неустойки, компенсации морального вреда, штрафа и судебных расходов.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")На субсчете 91-4 "Внереализационные расходы" сельскохозяйственные и другие организации АПК отражают:
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")На субсчете 91-4 "Внереализационные расходы" сельскохозяйственные и другие организации АПК отражают:
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, возникающие на основании решения суда, отразите бухгалтерскими записями:
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, возникающие на основании решения суда, отразите бухгалтерскими записями:
Вопрос: Каковы особенности ведения бухгалтерского учета в гостиницах?
(Консультация эксперта, 2026)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.1 "Прочие доходы"). Названные суммы принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде и в размере, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2026)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.1 "Прочие доходы"). Названные суммы принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде и в размере, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете отразить штраф за обмен авиабилета
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете отразить штраф за обмен авиабилета
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Также в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Корреспондирующим счетом является счет учета расчетов 76, к которому Планом счетов предусмотрено открытие субсчета "Расчеты по претензиям". При этом в комментариях к данному субсчету прямо указано, что расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств, учитываются в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Также в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Корреспондирующим счетом является счет учета расчетов 76, к которому Планом счетов предусмотрено открытие субсчета "Расчеты по претензиям". При этом в комментариях к данному субсчету прямо указано, что расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств, учитываются в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете неустойка, удержанная перевозчиком при возврате авиабилета, приобретенного для командированного работника, в связи с отменой командировки?..
(Консультация эксперта, 2026)Удержанная при возврате авиабилета неустойка отражена в прочих расходах
(Консультация эксперта, 2026)Удержанная при возврате авиабилета неустойка отражена в прочих расходах
Статья: Проводки по бухгалтерскому учету штрафов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров в учете отражаются в составе прочих расходов в суммах, присужденных судом или признанных самой организацией (п. 11, п. 14.2 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров в учете отражаются в составе прочих расходов в суммах, присужденных судом или признанных самой организацией (п. 11, п. 14.2 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения расходы на уплату неустойки по договору (контракту)
(КонсультантПлюс, 2026)1. По какой статье КОСГУ и какому КВР отражаются расходы на уплату неустойки
(КонсультантПлюс, 2026)1. По какой статье КОСГУ и какому КВР отражаются расходы на уплату неустойки
Статья: Реализация права на освобождение от ответственности при заключении мирового соглашения субъектами предпринимательства
(Зимнева С.В., Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Несмотря на то что неустойка может составлять общую сумму задолженности, она не превращается в основной долг по оплате. Указанное следует также из порядка отражения сумм прощенного долга (кредиторской задолженности) и начисленной неустойки в бухгалтерском учете. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 <13> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету только в суммах, признанных организацией или присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99), в том числе по утвержденному судом мировому соглашению. При этом указанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются отдельно от кредиторской задолженности на счете 91 "Прочие доходы и расходы" <14>.
(Зимнева С.В., Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Несмотря на то что неустойка может составлять общую сумму задолженности, она не превращается в основной долг по оплате. Указанное следует также из порядка отражения сумм прощенного долга (кредиторской задолженности) и начисленной неустойки в бухгалтерском учете. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 <13> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету только в суммах, признанных организацией или присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99), в том числе по утвержденному судом мировому соглашению. При этом указанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются отдельно от кредиторской задолженности на счете 91 "Прочие доходы и расходы" <14>.
Статья: Отражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если заказчик удержит (взыщет) обеспечение в счет уплаты неустойки (штрафа, пени) за нарушение вами обязательств по контракту, спишите удержанную сумму в прочие расходы <22>. А также в зависимости от способа обеспечения заявки отразите:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если заказчик удержит (взыщет) обеспечение в счет уплаты неустойки (штрафа, пени) за нарушение вами обязательств по контракту, спишите удержанную сумму в прочие расходы <22>. А также в зависимости от способа обеспечения заявки отразите:
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Кроме того, по этой строке отражают расходы на ликвидацию основных средств и затраты по оплате услуг банка.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Кроме того, по этой строке отражают расходы на ликвидацию основных средств и затраты по оплате услуг банка.