Отражение неустойки в расходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение неустойки в расходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2024 N 13АП-11478/2024 по делу N А42-9116-6/2018
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О привлечении руководителя должника к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Руководитель должника (председатель ТСЖ) не принял мер к взысканию дебиторской задолженности по оплате коммунальных услуг, что привело к невозможности удовлетворения требований кредиторов.
Решение: Удовлетворено.Представленные Оношко А.И. акты сверки взаиморасчетов между филиалом "АтомЭнергоСбыт" Мурманск и Товариществом не свидетельствует об отсутствии долга. Как следует из актов, сверка проводилась по состоянию на 25.12.2023 по обязательствам, возникшим за период с 01.02.2015 по 31.12.2017. В реестр же требований кредиторов включена задолженность за май 2018 года. Данная задолженность является задолженностью по договору N 5140144014 от 01.12.2016 и отражена в акте сверки за период с 01.02.2015 по 10.12.2013. Неустойка и судебные расходы также отражены в отдельном акте сверки.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О привлечении руководителя должника к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Руководитель должника (председатель ТСЖ) не принял мер к взысканию дебиторской задолженности по оплате коммунальных услуг, что привело к невозможности удовлетворения требований кредиторов.
Решение: Удовлетворено.Представленные Оношко А.И. акты сверки взаиморасчетов между филиалом "АтомЭнергоСбыт" Мурманск и Товариществом не свидетельствует об отсутствии долга. Как следует из актов, сверка проводилась по состоянию на 25.12.2023 по обязательствам, возникшим за период с 01.02.2015 по 31.12.2017. В реестр же требований кредиторов включена задолженность за май 2018 года. Данная задолженность является задолженностью по договору N 5140144014 от 01.12.2016 и отражена в акте сверки за период с 01.02.2015 по 10.12.2013. Неустойка и судебные расходы также отражены в отдельном акте сверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О необходимости соблюдения нормы п. 5 ст. 61 102-ФЗ
(Служба по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг ЦБ РФ)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 5)С учетом этого положения нормы о прекращении обязательства (согласно статье 337 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты за неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов. С учетом этого на основании нормы полностью прекращается задолженность по кредитному договору (в том числе просроченная), включая начисленные проценты, неустойки, судебные и иные расходы. Данная позиция находит отражение в судебной практике, например в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2024 N 09АП-6682/2024 по делу N А40-98168/2023) действуют, если обеспеченное ипотекой обязательство возникло до 25.07.2014, размер обеспеченного ипотекой обязательства меньше или равен стоимости заложенного имущества, определенной на момент возникновения ипотеки, на 25.07.2014 по обязательству не был заключен договор страхования ответственности заемщика, и предметом залога является жилое помещение, которое залогодержатель оставил за собой в установленном законом порядке. При наличии этих условий положения нормы применяются и в процедуре банкротства.
(Служба по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг ЦБ РФ)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 5)С учетом этого положения нормы о прекращении обязательства (согласно статье 337 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты за неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов. С учетом этого на основании нормы полностью прекращается задолженность по кредитному договору (в том числе просроченная), включая начисленные проценты, неустойки, судебные и иные расходы. Данная позиция находит отражение в судебной практике, например в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2024 N 09АП-6682/2024 по делу N А40-98168/2023) действуют, если обеспеченное ипотекой обязательство возникло до 25.07.2014, размер обеспеченного ипотекой обязательства меньше или равен стоимости заложенного имущества, определенной на момент возникновения ипотеки, на 25.07.2014 по обязательству не был заключен договор страхования ответственности заемщика, и предметом залога является жилое помещение, которое залогодержатель оставил за собой в установленном законом порядке. При наличии этих условий положения нормы применяются и в процедуре банкротства.
Статья: Расчеты по претензиям
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете начисленная неустойка отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете начисленная неустойка отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024)Частично удовлетворяя иск, суд первой инстанции исходил из того, что поставленный товар имел недостатки, отраженные в экспертном заключении, в связи с чем пришел к выводу о нарушении прав истцов как потребителей и наличии правовых оснований для взыскания с ответчика убытков в виде затрат на оплату экспертных исследований качества товара, а также неустойки, компенсации морального вреда, штрафа и судебных расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024)Частично удовлетворяя иск, суд первой инстанции исходил из того, что поставленный товар имел недостатки, отраженные в экспертном заключении, в связи с чем пришел к выводу о нарушении прав истцов как потребителей и наличии правовых оснований для взыскания с ответчика убытков в виде затрат на оплату экспертных исследований качества товара, а также неустойки, компенсации морального вреда, штрафа и судебных расходов.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")На субсчете 91-4 "Внереализационные расходы" сельскохозяйственные и другие организации АПК отражают:
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")На субсчете 91-4 "Внереализационные расходы" сельскохозяйственные и другие организации АПК отражают:
Статья: Как отражать в учете результаты налоговой проверки, если акт получен в период составления годовой отчетности?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)В ОФР расходы, связанные с формированием (увеличением) резервов - оценочных обязательств некредитного характера, созданных до признания обязательств по неразрешенным разногласиям по уплате неустойки (штрафов, пеней), отражаются по символам раздела 8 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, и отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера" части 4 "Операционные расходы" в зависимости от вида резервов (п. 26.20 Положения N 810-П).
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)В ОФР расходы, связанные с формированием (увеличением) резервов - оценочных обязательств некредитного характера, созданных до признания обязательств по неразрешенным разногласиям по уплате неустойки (штрафов, пеней), отражаются по символам раздела 8 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, и отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера" части 4 "Операционные расходы" в зависимости от вида резервов (п. 26.20 Положения N 810-П).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете заказчика отражать обеспечение исполнения контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Неустойку в виде штрафа или пени, подлежащую уплате подрядчику (исполнителю) за нарушение вами договорных обязательств, включите в прочие расходы в сумме, которую вы признали или которую присудил суд. Расход отразите в том отчетном периоде, когда она была признана или вступило в силу решение суда о ее взыскании (п. п. 11, 14.2, 16 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Неустойку в виде штрафа или пени, подлежащую уплате подрядчику (исполнителю) за нарушение вами договорных обязательств, включите в прочие расходы в сумме, которую вы признали или которую присудил суд. Расход отразите в том отчетном периоде, когда она была признана или вступило в силу решение суда о ее взыскании (п. п. 11, 14.2, 16 ПБУ 10/99).
Статья: Особенности рассмотрения дел о взыскании расходов, понесенных сетевыми организациями на исполнение договора об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям, в случаях его досрочного прекращения
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Расходы взыскиваются в части, не покрытой неустойкой
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Расходы взыскиваются в части, не покрытой неустойкой
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какие действия должника свидетельствуют о признании им санкции в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что признание суммы неустойки было выражено в частичной оплате долга денежными средствами и последующей оплате путем передачи простых векселей. Общество имело право включить в расходы сумму неустойки в полном объеме в периоде ее частичной уплаты вне зависимости от того, отражена ли эта сумма в его бухгалтерской и налоговой отчетности.
Какие действия должника свидетельствуют о признании им санкции в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что признание суммы неустойки было выражено в частичной оплате долга денежными средствами и последующей оплате путем передачи простых векселей. Общество имело право включить в расходы сумму неустойки в полном объеме в периоде ее частичной уплаты вне зависимости от того, отражена ли эта сумма в его бухгалтерской и налоговой отчетности.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Также в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Корреспондирующим счетом является счет учета расчетов 76, к которому Планом счетов предусмотрено открытие субсчета "Расчеты по претензиям". При этом в комментариях к данному субсчету прямо указано, что расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств, учитываются в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Также в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Корреспондирующим счетом является счет учета расчетов 76, к которому Планом счетов предусмотрено открытие субсчета "Расчеты по претензиям". При этом в комментариях к данному субсчету прямо указано, что расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств, учитываются в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете неустойка, удержанная перевозчиком при возврате авиабилета, приобретенного для командированного работника, в связи с отменой командировки?..
(Консультация эксперта, 2025)Удержанная при возврате авиабилета неустойка отражена в прочих расходах
(Консультация эксперта, 2025)Удержанная при возврате авиабилета неустойка отражена в прочих расходах
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Переуступить можно и признанные должником или присужденные суммы неустойки. В связи с этим возникает право в порядке ст. 279 НК РФ отразить в составе внереализационных расходов убыток от сделки уступки права требования этой неустойки (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.03.2017 N Ф02-820/2017 по делу N А33-14048/2016).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Переуступить можно и признанные должником или присужденные суммы неустойки. В связи с этим возникает право в порядке ст. 279 НК РФ отразить в составе внереализационных расходов убыток от сделки уступки права требования этой неустойки (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.03.2017 N Ф02-820/2017 по делу N А33-14048/2016).
Готовое решение: Как учитывать расчеты с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Отражен прочий расход в сумме признанной (присужденной судом) неустойки (штрафа, пеней) за нарушение условий договора, а также по суммам возмещения убытков
(КонсультантПлюс, 2025)Отражен прочий расход в сумме признанной (присужденной судом) неустойки (штрафа, пеней) за нарушение условий договора, а также по суммам возмещения убытков
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Кроме того, по этой строке отражают расходы на ликвидацию основных средств и затраты по оплате услуг банка.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Кроме того, по этой строке отражают расходы на ликвидацию основных средств и затраты по оплате услуг банка.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете возврат авиабилета при отмене командировки?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в налоговом учете возврат авиабилета при отмене командировки?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в налоговом учете возврат авиабилета при отмене командировки?