Отражение неустойки по договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение неустойки по договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 330 ГК РФКак отражать в договоре условие о неустойке?
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Имущественные потери
(КонсультантПлюс, 2025)Суд может квалифицировать как условие о возмещении имущественных потерь условие договора купли-продажи доли в уставном капитале общества, заключенного между физлицами, согласно которому продавец уплачивает покупателю неустойку в размере задолженности общества, которая возникла до заключения договора и не отражена в отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд может квалифицировать как условие о возмещении имущественных потерь условие договора купли-продажи доли в уставном капитале общества, заключенного между физлицами, согласно которому продавец уплачивает покупателю неустойку в размере задолженности общества, которая возникла до заключения договора и не отражена в отчетности
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности ведения бухгалтерского учета в гостиницах?
(Консультация эксперта, 2025)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.1 "Прочие доходы"). Названные суммы принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде и в размере, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.1 "Прочие доходы"). Названные суммы принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде и в размере, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Не заявляя в течение более чем двух лет о наличии у лизингополучателя обязанности по заключению соглашения с банком и уплате неустойки, начисленной на основании условий договора, лизингодатель способствовал увеличению (накоплению) суммы неустойки. В результате начисленная сумма неустойки превысила стоимость предмета лизинга (неустойка в данном размере впервые отражена лизингодателем в расчете сальдо лишь после предъявления предпринимателем иска в суд).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Не заявляя в течение более чем двух лет о наличии у лизингополучателя обязанности по заключению соглашения с банком и уплате неустойки, начисленной на основании условий договора, лизингодатель способствовал увеличению (накоплению) суммы неустойки. В результате начисленная сумма неустойки превысила стоимость предмета лизинга (неустойка в данном размере впервые отражена лизингодателем в расчете сальдо лишь после предъявления предпринимателем иска в суд).
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)4.58. Штрафы, премии, выплаты, связанные с возмещением ущерба, не предусмотренные условиями товарных контрактов, договоров на оказание услуг, договоров по операциям с ценными бумагами, договоров займа (кредитных договоров) и иных договоров, в том числе осуществляемые по решению судебных органов, отражаются по коду "499d". По данному коду также отражаются выплаты неустоек и возмещение убытков за неисполнение обязательств по договору.
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)4.58. Штрафы, премии, выплаты, связанные с возмещением ущерба, не предусмотренные условиями товарных контрактов, договоров на оказание услуг, договоров по операциям с ценными бумагами, договоров займа (кредитных договоров) и иных договоров, в том числе осуществляемые по решению судебных органов, отражаются по коду "499d". По данному коду также отражаются выплаты неустоек и возмещение убытков за неисполнение обязательств по договору.
Готовое решение: Как соблюсти досудебный (претензионный) порядок урегулирования спора
(КонсультантПлюс, 2025)Главное - укажите конкретный спор, связанный с нарушением ваших прав, и требование его урегулировать, с которым вы обратитесь в суд, если должник его не исполнит. Например, что вы требуете от заказчика оплатить работу, выполненную вами по договору подряда.
(КонсультантПлюс, 2025)Главное - укажите конкретный спор, связанный с нарушением ваших прав, и требование его урегулировать, с которым вы обратитесь в суд, если должник его не исполнит. Например, что вы требуете от заказчика оплатить работу, выполненную вами по договору подряда.
Статья: Гражданско-правовая ответственность за нарушение корпоративного договора
(Кирилова Н.А.)
("Право и бизнес", 2023, N 3)Основным способом защиты гражданских прав является возмещение убытков, но к данной мере защиты нарушенных прав участники корпоративного договора обращаются нечасто в силу сложности или невозможности доказывания имущественных убытков, несмотря на смягчение подходов к определению убытков, нашедших отражение в соответствующих нормах в ГК РФ и судебной практике. Как следует из анализа судебно-арбитражной практики, участники корпоративного договора чаще всего предусматривают неустойку в качестве меры ответственности за его нарушение. Широкое применение данной меры обусловлено относительной простотой применения: в отличие от возмещения убытков, не требуется от потерпевшего доказывания наступления неблагоприятных последствий, причинной связи между возникшими убытками и противоправным поведением нарушителя, достаточно установить факт несоблюдения контрагентом условий договора. Ярким примером взыскания неустойки за нарушение корпоративного договора является Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28 ноября 2017 г. N Ф05-17142/2017 по делу N А40-56243/2014 <12>, по которому с ответчика была взыскана неустойка за нарушение акционерного соглашения в полном размере 722 729 050 рублей. Действия акционера-участника были признаны судом умышленными, грубо и неоднократно нарушающими условия акционерного соглашения. В 2023 г. Арбитражный суд Северо-Западного округа <13> удовлетворил требования истца о взыскании 50 000 000 руб. неустойки по делу, установив факт несоблюдения одним из участников корпоративного договора. Суды, исследовав и оценив доводы, приведенные ответчиком в обоснование заявления об уменьшении неустойки, исходя из фактических обстоятельств дела посчитали, что ответчик не подтвердил явную несоразмерность неустойки последствиям ненадлежащего исполнения обязательства, в связи с чем не установили оснований для ее снижения по правилам ст. 333 ГК РФ.
(Кирилова Н.А.)
("Право и бизнес", 2023, N 3)Основным способом защиты гражданских прав является возмещение убытков, но к данной мере защиты нарушенных прав участники корпоративного договора обращаются нечасто в силу сложности или невозможности доказывания имущественных убытков, несмотря на смягчение подходов к определению убытков, нашедших отражение в соответствующих нормах в ГК РФ и судебной практике. Как следует из анализа судебно-арбитражной практики, участники корпоративного договора чаще всего предусматривают неустойку в качестве меры ответственности за его нарушение. Широкое применение данной меры обусловлено относительной простотой применения: в отличие от возмещения убытков, не требуется от потерпевшего доказывания наступления неблагоприятных последствий, причинной связи между возникшими убытками и противоправным поведением нарушителя, достаточно установить факт несоблюдения контрагентом условий договора. Ярким примером взыскания неустойки за нарушение корпоративного договора является Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28 ноября 2017 г. N Ф05-17142/2017 по делу N А40-56243/2014 <12>, по которому с ответчика была взыскана неустойка за нарушение акционерного соглашения в полном размере 722 729 050 рублей. Действия акционера-участника были признаны судом умышленными, грубо и неоднократно нарушающими условия акционерного соглашения. В 2023 г. Арбитражный суд Северо-Западного округа <13> удовлетворил требования истца о взыскании 50 000 000 руб. неустойки по делу, установив факт несоблюдения одним из участников корпоративного договора. Суды, исследовав и оценив доводы, приведенные ответчиком в обоснование заявления об уменьшении неустойки, исходя из фактических обстоятельств дела посчитали, что ответчик не подтвердил явную несоразмерность неустойки последствиям ненадлежащего исполнения обязательства, в связи с чем не установили оснований для ее снижения по правилам ст. 333 ГК РФ.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Большой процент государственного участия в строительных проектах формирует и другое неприятное свойство отношений между заказчиком и подрядчиком. Заказчик, будучи крупной государственной компанией, не заинтересован в подрядчике как в равном игроке, способном выполнять компенсационную функцию. Отсюда вырастают драконовские размеры неустоек в договорах строительного подряда, где заказчиками выступают государственные компании. Очевидно, что такие неустойки не направлены на компенсацию возможных потерь заказчика. Скорее, их назначение - "устрашить" заказчика, подтолкнув его к ускорению сроков строительства. Это, в частности, отражает еще один рудимент советской экономики. В СССР главным фактором при строительстве была не столько стоимость проекта, сколько сроки. Те или иные проекты реализовывались исходя не из их инвестиционной привлекательности, а из политических и идеологических соображений.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Большой процент государственного участия в строительных проектах формирует и другое неприятное свойство отношений между заказчиком и подрядчиком. Заказчик, будучи крупной государственной компанией, не заинтересован в подрядчике как в равном игроке, способном выполнять компенсационную функцию. Отсюда вырастают драконовские размеры неустоек в договорах строительного подряда, где заказчиками выступают государственные компании. Очевидно, что такие неустойки не направлены на компенсацию возможных потерь заказчика. Скорее, их назначение - "устрашить" заказчика, подтолкнув его к ускорению сроков строительства. Это, в частности, отражает еще один рудимент советской экономики. В СССР главным фактором при строительстве была не столько стоимость проекта, сколько сроки. Те или иные проекты реализовывались исходя не из их инвестиционной привлекательности, а из политических и идеологических соображений.
Вопрос: Организация перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку он отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала аванс, неустойку и проценты через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полученные от поставщика - резидента недружественного государства неустойка и проценты за пользование чужими денежными средствами отражаются в составе внереализационных доходов в 2025 г. в момент их поступления на расчетный счет организации. Возвращенная сумма аванса не подлежит отражению в доходах.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полученные от поставщика - резидента недружественного государства неустойка и проценты за пользование чужими денежными средствами отражаются в составе внереализационных доходов в 2025 г. в момент их поступления на расчетный счет организации. Возвращенная сумма аванса не подлежит отражению в доходах.
Статья: Реализация права на освобождение от ответственности при заключении мирового соглашения субъектами предпринимательства
(Зимнева С.В., Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Несмотря на то что неустойка может составлять общую сумму задолженности, она не превращается в основной долг по оплате. Указанное следует также из порядка отражения сумм прощенного долга (кредиторской задолженности) и начисленной неустойки в бухгалтерском учете. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 <13> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету только в суммах, признанных организацией или присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99), в том числе по утвержденному судом мировому соглашению. При этом указанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются отдельно от кредиторской задолженности на счете 91 "Прочие доходы и расходы" <14>.
(Зимнева С.В., Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Несмотря на то что неустойка может составлять общую сумму задолженности, она не превращается в основной долг по оплате. Указанное следует также из порядка отражения сумм прощенного долга (кредиторской задолженности) и начисленной неустойки в бухгалтерском учете. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 <13> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету только в суммах, признанных организацией или присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99), в том числе по утвержденному судом мировому соглашению. При этом указанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются отдельно от кредиторской задолженности на счете 91 "Прочие доходы и расходы" <14>.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)На основании п. 2, 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" сумма, подлежащая получению в качестве неустойки за ненадлежащее исполнение договора контрагентом, является прочим доходом. Указанный доход отражается в учете на дату признания контрагентом обязательства по выплате неустойки или на момент вступления в силу решения суда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)На основании п. 2, 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" сумма, подлежащая получению в качестве неустойки за ненадлежащее исполнение договора контрагентом, является прочим доходом. Указанный доход отражается в учете на дату признания контрагентом обязательства по выплате неустойки или на момент вступления в силу решения суда.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную покупателем по условиям мирового соглашения?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (поставщика) сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную покупателем по условиям мирового соглашения?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (поставщика) сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную покупателем по условиям мирового соглашения?
"Постатейный комментарий к Примерным условиям договора о срочных сделках на финансовых рынках 2011 г."
(Аничкин А.В., Буркова А.Ю., Вильданова Л.И., Дистлер Н.А., Захарова О.А., Комолов А.Л., Липовцев В.Н., Муровец Р.Н., Нерсесян А.Г., Сушко Р.В., Хлыстова Е.В., Чугунов Н.Д.)
(под ред. Л.И. Вильдановой, Р.Н. Муровца, Н.Д. Чугунова)
("Статут", 2021)В ряде случаев Банкротства (подпункты (д) и (е) пункта 5.2 и подпункт (В) подпункта (ж) пункта 5.2 Примерных условий договора) Сумма денежного обязательства при прекращении не должна учитывать сумму убытков в форме упущенной выгоды и неустойку. Это отражает требование подпункта 3 пункта 3 статьи 4.1 Закона о банкротстве. Требования по взысканию упущенной выгоды и неустойки учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).
(Аничкин А.В., Буркова А.Ю., Вильданова Л.И., Дистлер Н.А., Захарова О.А., Комолов А.Л., Липовцев В.Н., Муровец Р.Н., Нерсесян А.Г., Сушко Р.В., Хлыстова Е.В., Чугунов Н.Д.)
(под ред. Л.И. Вильдановой, Р.Н. Муровца, Н.Д. Чугунова)
("Статут", 2021)В ряде случаев Банкротства (подпункты (д) и (е) пункта 5.2 и подпункт (В) подпункта (ж) пункта 5.2 Примерных условий договора) Сумма денежного обязательства при прекращении не должна учитывать сумму убытков в форме упущенной выгоды и неустойку. Это отражает требование подпункта 3 пункта 3 статьи 4.1 Закона о банкротстве. Требования по взысканию упущенной выгоды и неустойки учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).