Отражение ндс налогового агента в декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение ндс налогового агента в декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как определить налоговую базу и отразить в декларациях по НДС и налогу на прибыль при получении 100%-ной предоплаты за услуги, оказанные в РФ, в валюте?
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что сведения из книги продаж также отражаются в разд. 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" декларации по НДС. Данный раздел заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с налоговым законодательством. В свою очередь, сведения из книги покупок отражаются в разд. 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" декларации. Он заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в п. п. 4, 5, 5.1, 5.2 ст. 161 НК РФ) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. п. 51 и 55 Порядка заполнения (представления) декларации по НДС).
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что сведения из книги продаж также отражаются в разд. 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" декларации по НДС. Данный раздел заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с налоговым законодательством. В свою очередь, сведения из книги покупок отражаются в разд. 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" декларации. Он заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в п. п. 4, 5, 5.1, 5.2 ст. 161 НК РФ) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. п. 51 и 55 Порядка заполнения (представления) декларации по НДС).
Вопрос: Российская организация приобретает товар в одном иностранном государстве и реализует его без ввоза в РФ в другом, где заключен договор ответственного хранения со складом. Облагаются ли операции НДС и отражаются ли в декларации?
(Консультация эксперта, 2026)Так как при приобретении иностранного товара и услуг по хранению товара на складе за пределами РФ российская организация не признается налоговым агентом по НДС, в налоговой декларации по НДС сведения об операции не отражаются.
(Консультация эксперта, 2026)Так как при приобретении иностранного товара и услуг по хранению товара на складе за пределами РФ российская организация не признается налоговым агентом по НДС, в налоговой декларации по НДС сведения об операции не отражаются.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового агента, наличие права на применение вычета по НДС по п. 3 ст. 171 НК РФ даже в отсутствие факта отражения соответствующих данных в налоговой декларации свидетельствует об обязанности налогового органа учесть указанное обстоятельство при вынесении решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового агента, наличие права на применение вычета по НДС по п. 3 ст. 171 НК РФ даже в отсутствие факта отражения соответствующих данных в налоговой декларации свидетельствует об обязанности налогового органа учесть указанное обстоятельство при вынесении решения по итогам проверки.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 17.04.2009 N ШС-22-3/302@
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ"При этом, согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2006 N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения", операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса подлежат отражению налогоплательщиками и налоговыми агентами в разделе 9 декларации по налогу на добавленную стоимость.
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ"При этом, согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2006 N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения", операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса подлежат отражению налогоплательщиками и налоговыми агентами в разделе 9 декларации по налогу на добавленную стоимость.
<Письмо> ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@
"О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"Кроме того, указанными налоговыми агентами формируется раздел 9 налоговой декларации по НДС, в котором отражаются записи по счетам-фактурам, полученным налоговыми агентами от налогоплательщиков-продавцов вышеуказанных товаров. При этом сведения по счетам-фактурам, отраженные налоговыми агентами в разделе 9 налоговой декларации по НДС при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок указанных товаров, до внесения соответствующих изменений в Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС, отражаются ими в разделе 9 налоговой декларации по НДС с отрицательным значением при применении вычетов в установленном порядке. В аналогичном порядке производятся записи по счетам-фактурам (корректировочным счетам-фактурам) в разделе 9 налоговой декларации по НДС, в случаях, указанных в пунктах 5 и 13 статьи 171 Кодекса.
"О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"Кроме того, указанными налоговыми агентами формируется раздел 9 налоговой декларации по НДС, в котором отражаются записи по счетам-фактурам, полученным налоговыми агентами от налогоплательщиков-продавцов вышеуказанных товаров. При этом сведения по счетам-фактурам, отраженные налоговыми агентами в разделе 9 налоговой декларации по НДС при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок указанных товаров, до внесения соответствующих изменений в Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС, отражаются ими в разделе 9 налоговой декларации по НДС с отрицательным значением при применении вычетов в установленном порядке. В аналогичном порядке производятся записи по счетам-фактурам (корректировочным счетам-фактурам) в разделе 9 налоговой декларации по НДС, в случаях, указанных в пунктах 5 и 13 статьи 171 Кодекса.
Вопрос: Сумма выручки организации за три календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн руб., включая выручку от реализации товаров, подпадающих под льготу по п. 2 ст. 149 НК РФ. Вправе ли организация применить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ ко всей выручке и не представлять декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Кроме того, исходя из содержания декларации по НДС и Порядка ее заполнения (далее - Порядок), утвержденных Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, отсутствует необходимость заполнения декларации налогоплательщиками, применяющими предусмотренное ст. 145 НК РФ освобождение от исчисления и уплаты НДС, за исключением приведенных в п. 3 Порядка случаев, когда использующие освобождение налогоплательщики выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога или исполняют обязанности налогового агента по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Кроме того, исходя из содержания декларации по НДС и Порядка ее заполнения (далее - Порядок), утвержденных Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, отсутствует необходимость заполнения декларации налогоплательщиками, применяющими предусмотренное ст. 145 НК РФ освобождение от исчисления и уплаты НДС, за исключением приведенных в п. 3 Порядка случаев, когда использующие освобождение налогоплательщики выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога или исполняют обязанности налогового агента по НДС.
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Однако, если возврат возникающей разницы иностранным исполнителем не произведен, у российской организации дополнительно возникает обязанность по составлению "авансового" счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и, как следствие, по исчислению и уплате в бюджет в качестве налогового агента соответствующей суммы "авансового" НДС, подлежащего отражению также в уточненной декларации за квартал, в котором подписано указанное дополнительное соглашение.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Однако, если возврат возникающей разницы иностранным исполнителем не произведен, у российской организации дополнительно возникает обязанность по составлению "авансового" счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и, как следствие, по исчислению и уплате в бюджет в качестве налогового агента соответствующей суммы "авансового" НДС, подлежащего отражению также в уточненной декларации за квартал, в котором подписано указанное дополнительное соглашение.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Разделы 2, 4, 5, 6, 7, 10, 11 и 12 заполняйте, если в квартале были соответствующие операции. Например, в декларации за квартал, в котором вы начислили НДС как налоговый агент, заполните разд. 2 декларации, в котором требуется указать сумму удержанного налога. Вычет этого налога отражается в разд. 3. При совершении освобождаемых от НДС операций нужно заполнить разд. 7. Раздел 4 заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтверждена ставка НДС 0%. Декларацию по НДС заполняйте в обычном порядке, так как сама операция по ввозу товаров и расчет "ввозного" НДС в ней не отражаются.
(КонсультантПлюс, 2026)Разделы 2, 4, 5, 6, 7, 10, 11 и 12 заполняйте, если в квартале были соответствующие операции. Например, в декларации за квартал, в котором вы начислили НДС как налоговый агент, заполните разд. 2 декларации, в котором требуется указать сумму удержанного налога. Вычет этого налога отражается в разд. 3. При совершении освобождаемых от НДС операций нужно заполнить разд. 7. Раздел 4 заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтверждена ставка НДС 0%. Декларацию по НДС заполняйте в обычном порядке, так как сама операция по ввозу товаров и расчет "ввозного" НДС в ней не отражаются.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы являетесь плательщиком НДС или налоговым агентом, сведения о посреднических операциях надо отразить в декларации. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы являетесь плательщиком НДС или налоговым агентом, сведения о посреднических операциях надо отразить в декларации. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Организация заключила с муниципалитетом договор аренды земельного участка. Нужно ли платить НДС как налоговые агенты? Надо ли такую операцию отражать в НДС-декларации?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Организация заключила с муниципалитетом договор аренды земельного участка. Нужно ли платить НДС как налоговые агенты? Надо ли такую операцию отражать в НДС-декларации?
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС при уступке иностранной организацией, оказывающей российской организации услуги в электронной форме, прав требования их оплаты во II квартале 2022 г.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-08/9511)С 01.10.2022 при покупке услуг, оказанных в электронной форме, у иностранной компании российские организации исполняют функции налогового агента по НДС, включая исчисление, уплату НДС, отражение операций в своих налоговых декларациях по НДС (Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-08/9511)С 01.10.2022 при покупке услуг, оказанных в электронной форме, у иностранной компании российские организации исполняют функции налогового агента по НДС, включая исчисление, уплату НДС, отражение операций в своих налоговых декларациях по НДС (Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Но это не значит, что информацию об уплаченной арендной плате вообще не надо отражать в декларации по НДС. Налоговый агент должен отразить эту информацию справочно в разд. 7 декларации по НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Но это не значит, что информацию об уплаченной арендной плате вообще не надо отражать в декларации по НДС. Налоговый агент должен отразить эту информацию справочно в разд. 7 декларации по НДС.
Вопрос: Какой код вида операции указать продавцу макулатуры в книге продаж и кто подает декларацию по НДС (продавец и покупатель на ОСН), если в счете-фактуре проставляется пометка, что НДС исчисляется налоговым агентом?
(Консультация эксперта, 2026)Если продавец макулатуры на общем режиме выставляет счет-фактуру покупателю макулатуры, который является налоговым агентом, то продавец макулатуры эту операцию не отражает в разд. 3 налоговой декларации по НДС. При этом у продавца возникает обязанность отражения указанных операций в разд. 9 декларации. Сумма налога, исчисленная налоговым агентом, а также соответствующие вычеты сумм НДС отражаются в разд. 3, 8 и 9 налоговой декларации по НДС (Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@, от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
(Консультация эксперта, 2026)Если продавец макулатуры на общем режиме выставляет счет-фактуру покупателю макулатуры, который является налоговым агентом, то продавец макулатуры эту операцию не отражает в разд. 3 налоговой декларации по НДС. При этом у продавца возникает обязанность отражения указанных операций в разд. 9 декларации. Сумма налога, исчисленная налоговым агентом, а также соответствующие вычеты сумм НДС отражаются в разд. 3, 8 и 9 налоговой декларации по НДС (Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@, от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом необходимо учитывать, что тот факт, что операция не облагается НДС в силу положений ст. 149 НК РФ, не всегда означает полное отсутствие обязанностей налогового агента применительно к соответствующей реализации. Так, в разделе 7 налоговой декларации по НДС подлежат отражению операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), при этом в соответствии с п. 49 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по НДС (приложение N 2 к Приказу ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@) раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом необходимо учитывать, что тот факт, что операция не облагается НДС в силу положений ст. 149 НК РФ, не всегда означает полное отсутствие обязанностей налогового агента применительно к соответствующей реализации. Так, в разделе 7 налоговой декларации по НДС подлежат отражению операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), при этом в соответствии с п. 49 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по НДС (приложение N 2 к Приказу ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@) раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.
Вопрос: Организация оказывает услуги проживания и применяет по ним ставку НДС 0%. Правомерно ли принимать к вычету НДС по услугам агрегаторов, которые оказывают ей услуги по бронированию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В налоговой декларации по НДС российской организации следует отразить исчисленную в качестве налогового агента сумму НДС в разд. 2, а также может заявить к вычету по строке 180 разд. 3, если реализуемые потребителю услуги агрегатора по бронированию подлежат налогообложению НДС по общеустановленной налоговой ставке 20%, или в разд. 4 декларации, если услуги по онлайн-бронированию подлежат включению в состав единой цены услуг по предоставлению мест для временного проживания, облагаемых НДС по ставке 0%.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В налоговой декларации по НДС российской организации следует отразить исчисленную в качестве налогового агента сумму НДС в разд. 2, а также может заявить к вычету по строке 180 разд. 3, если реализуемые потребителю услуги агрегатора по бронированию подлежат налогообложению НДС по общеустановленной налоговой ставке 20%, или в разд. 4 декларации, если услуги по онлайн-бронированию подлежат включению в состав единой цены услуг по предоставлению мест для временного проживания, облагаемых НДС по ставке 0%.