Отражение начисленных дивидендов в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение начисленных дивидендов в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если получателем дивидендов выступает иностранная организация, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов, а сумма исчисленного и удержанного налога приводится в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ <3>.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если получателем дивидендов выступает иностранная организация, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов, а сумма исчисленного и удержанного налога приводится в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ <3>.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли по начисленным, но невыплаченным дивидендам начислять налог на прибыль и отражать в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли по начисленным, но невыплаченным дивидендам начислять налог на прибыль и отражать в декларации по налогу на прибыль
Статья: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО с двумя учредителями - российскими компаниями, доля одной из которых (компании А) превышает 50%, а период владения долей превышает год) в ноябре 2022 года приняла решение начислить промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года. Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней. Компании А дивиденды выплачены в декабре 2022 года. Второму учредителю (компании Б) по состоянию на 01.01.2023 дивиденды не выплачены. Каким образом в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отразить дивиденды, которые выплачены (компании А) и которые начислены, но не выплачены (компании Б)? Сама организация дивиденды не получает, отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО с двумя учредителями - российскими компаниями, доля одной из которых (компании А) превышает 50%, а период владения долей превышает год) в ноябре 2022 года приняла решение начислить промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года. Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней. Компании А дивиденды выплачены в декабре 2022 года. Второму учредителю (компании Б) по состоянию на 01.01.2023 дивиденды не выплачены. Каким образом в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отразить дивиденды, которые выплачены (компании А) и которые начислены, но не выплачены (компании Б)? Сама организация дивиденды не получает, отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае в декларации по налогу на прибыль покажите только начисленные зарубежной компании дивиденды (в листе 03). Начисленный и удержанный с них налог не показывайте ни в листе 03, ни в подразделе 1.3 разд. 1 декларации, так как он будет отражен в расчете о выплатах иностранным компаниям (п. п. 71, 191 - 205, 206 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). Полагаем, что подраздел 1.3 разд. 1 не нужно включать в декларацию, так как нет информации, которую надо в нем отразить (п. 20 данного Порядка).
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае в декларации по налогу на прибыль покажите только начисленные зарубежной компании дивиденды (в листе 03). Начисленный и удержанный с них налог не показывайте ни в листе 03, ни в подразделе 1.3 разд. 1 декларации, так как он будет отражен в расчете о выплатах иностранным компаниям (п. п. 71, 191 - 205, 206 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). Полагаем, что подраздел 1.3 разд. 1 не нужно включать в декларацию, так как нет информации, которую надо в нем отразить (п. 20 данного Порядка).
Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды иностранной организации, был исчислен и удержан налог на прибыль. Необходимо представить налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. Где нужно отразить сумму налога на прибыль с дивидендов, чтобы не было задвоения?
(Консультация эксперта, 2024)Также предусмотрено, что по строке 120 разд. А листа 03 декларации отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям (включая международные холдинговые компании) в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия (п. 14.2.7 Порядка заполнения декларации).
(Консультация эксперта, 2024)Также предусмотрено, что по строке 120 разд. А листа 03 декларации отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям (включая международные холдинговые компании) в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия (п. 14.2.7 Порядка заполнения декларации).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)разд. А, в котором рассчитывается налог с дивидендов (доходов от долевого участия). В этом разделе по строке 037 отражаются начисленные международным холдинговым компаниям (МХК) дивиденды, облагаемые по ставке 5%, а по строке 038 - по ставке, отличающейся от 0% и 5% (п. 14.2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2025)разд. А, в котором рассчитывается налог с дивидендов (доходов от долевого участия). В этом разделе по строке 037 отражаются начисленные международным холдинговым компаниям (МХК) дивиденды, облагаемые по ставке 5%, а по строке 038 - по ставке, отличающейся от 0% и 5% (п. 14.2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Вопрос: Нужно ли издавать приказ о выплате дивидендов?
(Консультация эксперта, 2025)Вправе ли ООО выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вправе ли ООО выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет?
Статья: Как отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в "прибыльной" декларации
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)- В строках 040 подраздела 1.3 раздела 1 листа 01 декларации по налогу на прибыль отражаются суммы налога к уплате в соответствующие даты. При этом согласно Порядку заполнения декларации сумма показателей этих строк должна соответствовать сумме показателей строк 120 раздела А листов 03 декларации <4>. По строке 120 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям (включая международные холдинговые компании) в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия <5>. То есть в подразделе 1.3 раздела 1 листа 01 налоговой декларации суммы налога, удержанные с доходов иностранных компаний, не отражаются.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)- В строках 040 подраздела 1.3 раздела 1 листа 01 декларации по налогу на прибыль отражаются суммы налога к уплате в соответствующие даты. При этом согласно Порядку заполнения декларации сумма показателей этих строк должна соответствовать сумме показателей строк 120 раздела А листов 03 декларации <4>. По строке 120 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям (включая международные холдинговые компании) в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия <5>. То есть в подразделе 1.3 раздела 1 листа 01 налоговой декларации суммы налога, удержанные с доходов иностранных компаний, не отражаются.
Готовое решение: Как ООО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2025)При выплате дивидендов только физлицам налоговым агентом по налогу на прибыль вы не будете, а значит, у вас нет обязанности включать в декларацию по налогу на прибыль расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03, где отражаются дивиденды и начисленный на них налог. Это следует из п. п. 2, 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и Письма УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@. Это Письмо выпущено в период действия прежней формы декларации, но полагаем, что оно актуально и сейчас, так как в этой части изменений нет.
(КонсультантПлюс, 2025)При выплате дивидендов только физлицам налоговым агентом по налогу на прибыль вы не будете, а значит, у вас нет обязанности включать в декларацию по налогу на прибыль расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03, где отражаются дивиденды и начисленный на них налог. Это следует из п. п. 2, 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и Письма УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@. Это Письмо выпущено в период действия прежней формы декларации, но полагаем, что оно актуально и сейчас, так как в этой части изменений нет.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль дивидендов, полученных от иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль дивидендов, полученных от иностранной компании
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, если начисление и выплата дивидендов происходят в разные периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, если начисление и выплата дивидендов происходят в разные периоды
Вопрос: Как отразить выплату резидентам РФ - участникам общества (акционерам) дивидендов за прошлые годы в декларации по налогу на прибыль, если решение принято в одном отчетном периоде текущего года, а выплата произведена в другом?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если общество приняло решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли за прошлые годы в одном отчетном периоде текущего года, но дивиденды фактически будут выплачены в другом периоде, то оно как налоговый агент должно отразить выплату дивидендов в декларации по налогу на прибыль за тот период, в котором дивиденды начислены, а также за тот период, на который приходится фактическая выплата.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если общество приняло решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли за прошлые годы в одном отчетном периоде текущего года, но дивиденды фактически будут выплачены в другом периоде, то оно как налоговый агент должно отразить выплату дивидендов в декларации по налогу на прибыль за тот период, в котором дивиденды начислены, а также за тот период, на который приходится фактическая выплата.