Отражение начисленной но не выплаченной зарплаты в 6 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение начисленной но не выплаченной зарплаты в 6 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 24.03.2023
("Главная книга", 2023, N 7)Долг по прошлогодней зарплате, выплаченный в 2023 г., - это НДФЛ-доход 2023 г. И если ранее начисленная, но не выплаченная зарплата была отражена в 6-НДФЛ за прошлый год, нужно сдать уточненку.
("Главная книга", 2023, N 7)Долг по прошлогодней зарплате, выплаченный в 2023 г., - это НДФЛ-доход 2023 г. И если ранее начисленная, но не выплаченная зарплата была отражена в 6-НДФЛ за прошлый год, нужно сдать уточненку.
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Ситуация 1. Зарплата начислялась, но не выплачивалась
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Ситуация 1. Зарплата начислялась, но не выплачивалась
Статья: Пояснения в налоговую к форме 6-НДФЛ в 2023 году: оснований стало меньше
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Что касается "пояснений к 6-НДФЛ" самой налоговой службы, то порой они весьма неоднозначны. Так, подход к заполнению, предложенный в Письме от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ "по декабрьской зарплате" (служба предложила выделить НДФЛ по декабрьскому авансу, отразить соответствующую величину зарплаты и начисленный налог в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справке о доходах за 2022 год, однако удержать эту сумму налога нужно было в январе при окончательном расчете за декабрь и отразить в разд. 1 расчета за I квартал 2023 года), требует отдельных разъяснений в части исчисления НДФЛ и заполнения расчета при выплате в 2023 году зарплаты за ноябрь и предыдущие месяцы 2022 года. А равно при перерасчетах за более ранние периоды, включая те, когда ставка налога не зависела от размера дохода, а также действовала прежняя форма расчета 6-НДФЛ, где указывались в том числе начисленные, но не выплаченные суммы, отмечают юристы по налоговым правоотношениям.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Что касается "пояснений к 6-НДФЛ" самой налоговой службы, то порой они весьма неоднозначны. Так, подход к заполнению, предложенный в Письме от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ "по декабрьской зарплате" (служба предложила выделить НДФЛ по декабрьскому авансу, отразить соответствующую величину зарплаты и начисленный налог в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справке о доходах за 2022 год, однако удержать эту сумму налога нужно было в январе при окончательном расчете за декабрь и отразить в разд. 1 расчета за I квартал 2023 года), требует отдельных разъяснений в части исчисления НДФЛ и заполнения расчета при выплате в 2023 году зарплаты за ноябрь и предыдущие месяцы 2022 года. А равно при перерасчетах за более ранние периоды, включая те, когда ставка налога не зависела от размера дохода, а также действовала прежняя форма расчета 6-НДФЛ, где указывались в том числе начисленные, но не выплаченные суммы, отмечают юристы по налоговым правоотношениям.
Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, зарплата, начисленная в 2022 г., но выплаченная в 2023 г., подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ за тот отчетный период 2023 г., в котором она была выплачена. Из расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 г. указанные суммы должны быть исключены. Согласно Порядку заполнения расчета начисленная в 2022 г., но выплаченная в 2023 г. заработная плата отражается в поле 110, а исчисленный с указанной заработной платы НДФЛ - в поле 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, зарплата, начисленная в 2022 г., но выплаченная в 2023 г., подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ за тот отчетный период 2023 г., в котором она была выплачена. Из расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 г. указанные суммы должны быть исключены. Согласно Порядку заполнения расчета начисленная в 2022 г., но выплаченная в 2023 г. заработная плата отражается в поле 110, а исчисленный с указанной заработной платы НДФЛ - в поле 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Налоговая служба в Письме от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления формы 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Налоговая служба в Письме от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления формы 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Налоговая служба в Письме от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления формы 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату сдачи этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Налоговая служба в Письме от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления формы 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату сдачи этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Налоговая служба в Письме от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления формы 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Налоговая служба в Письме от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления формы 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Ранее, в Письме от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@, налоговики поясняли, что в случае отражения в расчете по форме 6-НДФЛ сумм начисленной, но не выплаченной заработной платы налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Однако на практике налоговые агенты не всегда следовали данному разъяснению.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Ранее, в Письме от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@, налоговики поясняли, что в случае отражения в расчете по форме 6-НДФЛ сумм начисленной, но не выплаченной заработной платы налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Однако на практике налоговые агенты не всегда следовали данному разъяснению.
Статья: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В итоге в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года налоговым агентом отражаются суммы дохода в виде заработной платы, которые фактически выплачены в указанном периоде физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате), в расчет не включаются. Также в названном разделе приводятся суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного в I квартале. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных обозначенным пунктом.
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В итоге в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года налоговым агентом отражаются суммы дохода в виде заработной платы, которые фактически выплачены в указанном периоде физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате), в расчет не включаются. Также в названном разделе приводятся суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного в I квартале. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных обозначенным пунктом.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Напомним, что, если на конец года зарплата начислена в бухгалтерской программе, но не выплачена (или по какому-то работнику депонирована), она не попадает ни в справки о доходах, ни в расчет 6-НДФЛ, поскольку в целях НДФЛ еще нет полученного дохода и не возникла обязанность налогового агента по исчислению налога <7>. Информация об отражении декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетности в зависимости от даты ее выплаты работникам приведена в таблице <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Напомним, что, если на конец года зарплата начислена в бухгалтерской программе, но не выплачена (или по какому-то работнику депонирована), она не попадает ни в справки о доходах, ни в расчет 6-НДФЛ, поскольку в целях НДФЛ еще нет полученного дохода и не возникла обязанность налогового агента по исчислению налога <7>. Информация об отражении декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетности в зависимости от даты ее выплаты работникам приведена в таблице <8>.
Статья: Налоговым агентам приготовиться: отчетность по НДФЛ за 2022 год
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)В Письмах от 25.11.2021 N БС-4-11/16428@, от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@ ФНС России напоминала о том, что доходы (в т.ч. зарплата), которые фактически не выплачены (не получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, отражаться налоговым агентом в расчете, в том числе в полях 110 и 140, не должны.
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)В Письмах от 25.11.2021 N БС-4-11/16428@, от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@ ФНС России напоминала о том, что доходы (в т.ч. зарплата), которые фактически не выплачены (не получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, отражаться налоговым агентом в расчете, в том числе в полях 110 и 140, не должны.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Если выплат работникам в отчетном периоде не было, то нужно сдать нулевой отчет 6-НДФЛ, в котором отражаются начисления за предыдущие периоды. Например, если работодатель выплачивал доход работникам только в I квартале 2023 года, то расчет сдается за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за 2023 год.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Если выплат работникам в отчетном периоде не было, то нужно сдать нулевой отчет 6-НДФЛ, в котором отражаются начисления за предыдущие периоды. Например, если работодатель выплачивал доход работникам только в I квартале 2023 года, то расчет сдается за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за 2023 год.