Отражение модернизации ОС в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение модернизации ОС в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как отразить расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как отразить расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств в бухгалтерском учете
Нормативные акты
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)71. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)71. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"31. По строке 15 отражаются инвестиции в основной капитал (в части создания и приобретения новых основных средств, а также основных средств, приобретенных по импорту): затраты на строительство, реконструкцию (включая расширение и модернизацию) объектов, которые приводят к увеличению их первоначальной стоимости, приобретение машин, оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, бухгалтерский учет которых осуществляется в порядке, установленном для учета вложений во внеоборотные активы; инвестиции в объекты интеллектуальной собственности; затраты на улучшение земель: (мелиоративные работы, проведение культуртехнических работ на землях, не требующих осушения, террасирование крутых склонов, капитальные вложения на коренное улучшение земель, расчистка земельных участков, рекультивация земли, изменение рельефа (планировка территории), расходы, связанные с предотвращением затопления, расходы, связанные с передачей прав собственности на землю; затраты на возмещение убытков землепользователям); затраты на эксплуатационное бурение, связанное с добычей нефти, газа и газового конденсата; культивируемые ресурсы растительного и животного происхождения, неоднократно дающие продукцию (затраты на формирование рабочего, продуктивного и племенного стада, насаждение и выращивание многолетних культур); затраты на приобретение фондов библиотек, специализированных организаций научно-технической информации, архивов, музеев и других подобных учреждений; кинофотодокументов; произведений искусства, не относящихся к оригинальным, то есть копий; предметов религиозного культа; расходы по организации и проведению подрядных торгов; стоимость расходов на передачу прав собственности при покупке непроизведенных активов (кроме земельных участков); другие, не перечисленные выше, расходы и затраты на основные средства и так далее.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"31. По строке 15 отражаются инвестиции в основной капитал (в части создания и приобретения новых основных средств, а также основных средств, приобретенных по импорту): затраты на строительство, реконструкцию (включая расширение и модернизацию) объектов, которые приводят к увеличению их первоначальной стоимости, приобретение машин, оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, бухгалтерский учет которых осуществляется в порядке, установленном для учета вложений во внеоборотные активы; инвестиции в объекты интеллектуальной собственности; затраты на улучшение земель: (мелиоративные работы, проведение культуртехнических работ на землях, не требующих осушения, террасирование крутых склонов, капитальные вложения на коренное улучшение земель, расчистка земельных участков, рекультивация земли, изменение рельефа (планировка территории), расходы, связанные с предотвращением затопления, расходы, связанные с передачей прав собственности на землю; затраты на возмещение убытков землепользователям); затраты на эксплуатационное бурение, связанное с добычей нефти, газа и газового конденсата; культивируемые ресурсы растительного и животного происхождения, неоднократно дающие продукцию (затраты на формирование рабочего, продуктивного и племенного стада, насаждение и выращивание многолетних культур); затраты на приобретение фондов библиотек, специализированных организаций научно-технической информации, архивов, музеев и других подобных учреждений; кинофотодокументов; произведений искусства, не относящихся к оригинальным, то есть копий; предметов религиозного культа; расходы по организации и проведению подрядных торгов; стоимость расходов на передачу прав собственности при покупке непроизведенных активов (кроме земельных участков); другие, не перечисленные выше, расходы и затраты на основные средства и так далее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в целях финансового обеспечения затрат на производство продукции организации предоставлена субсидия на модернизацию объекта ОС. Субсидия предоставляется с учетом требований ст. 78 БК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в целях финансового обеспечения затрат на производство продукции организации предоставлена субсидия на модернизацию объекта ОС. Субсидия предоставляется с учетом требований ст. 78 БК РФ.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)г) планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)г) планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)27. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)27. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)21. Установить, что по завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы _________________________________________________________,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)21. Установить, что по завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы _________________________________________________________,
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Готовое решение: Как учитывать изменение первоначальной стоимости основных средств при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как изменение первоначальной стоимости основных средств отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как изменение первоначальной стоимости основных средств отразить в бухгалтерском учете
Статья: Разбираем ситуацию: принятое ОС не введено в эксплуатацию - это нарушение?
(Малова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 2)В бюджетном учреждении проведена инвентаризация НФА. По результатам выявлено ОС, не введенное в эксплуатацию, с целевой функцией "модернизация, дооснащение (дооборудование)". Обнаруженный узел учета тепловой энергии был приобретен и отражен в бухгалтерском учете на счете 101 24 "Машины и оборудование - особо ценное движимое имущество учреждения". Данное ОС было установлено, но по причине отказа специализированной организации не было введено в эксплуатацию (в связи с нарушением схемы теплоснабжения смежного абонента - потребителя тепловой энергии).
(Малова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 2)В бюджетном учреждении проведена инвентаризация НФА. По результатам выявлено ОС, не введенное в эксплуатацию, с целевой функцией "модернизация, дооснащение (дооборудование)". Обнаруженный узел учета тепловой энергии был приобретен и отражен в бухгалтерском учете на счете 101 24 "Машины и оборудование - особо ценное движимое имущество учреждения". Данное ОС было установлено, но по причине отказа специализированной организации не было введено в эксплуатацию (в связи с нарушением схемы теплоснабжения смежного абонента - потребителя тепловой энергии).
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете модернизацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)8.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете модернизацию полностью амортизированных основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)8.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете модернизацию полностью амортизированных основных средств
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что при наступлении обстоятельств, которые свидетельствуют о возможном изменении элементов амортизации, организация должна проверять эти элементы на соответствие условиям использования объекта ОС. К элементам амортизации относятся срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации. По результатам проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухучете как изменения оценочных значений (перспективно) (п. 37 ФСБУ 6/2020). В рассматриваемой ситуации по результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, признана ликвидационная стоимость в размере 510 000 руб., остальные элементы остались неизменными.
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что при наступлении обстоятельств, которые свидетельствуют о возможном изменении элементов амортизации, организация должна проверять эти элементы на соответствие условиям использования объекта ОС. К элементам амортизации относятся срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации. По результатам проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухучете как изменения оценочных значений (перспективно) (п. 37 ФСБУ 6/2020). В рассматриваемой ситуации по результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, признана ликвидационная стоимость в размере 510 000 руб., остальные элементы остались неизменными.