Отражение кредитОрской задолженности в декларации по прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение кредитОрской задолженности в декларации по прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2023 N 11АП-21087/2022 по делу N А55-23801/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Суд апелляционной инстанции установил, что напротив, налоговый орган, принимая операцию заявителя о списании кредиторской задолженности ООО "Комфорт-Поволжье" во внереализационный доход и отражение данного дохода в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 год (стр. 287 оспариваемого Решения), сам подтверждает факт хозяйственной операции по взаимоотношениям заявителя с данным контрагентом.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Суд апелляционной инстанции установил, что напротив, налоговый орган, принимая операцию заявителя о списании кредиторской задолженности ООО "Комфорт-Поволжье" во внереализационный доход и отражение данного дохода в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 год (стр. 287 оспариваемого Решения), сам подтверждает факт хозяйственной операции по взаимоотношениям заявителя с данным контрагентом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы, поскольку налогоплательщик не включил в состав доходов сумму нереальной к взысканию кредиторской задолженности, стоимость полученных на безвозмездной основе товарно-материальных ценностей, а также неправомерно в нарушение п. 16 ст. 270 НК РФ учел в составе расходов затраты в виде стоимости безвозмездно полученного имущества. Налогоплательщик не оспорил решение налогового органа, а осуществил перерасчет налоговых обязательств и подал уточненные декларации по налогу на прибыль. В уточненных налоговых декларациях общество включило в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, произвело корректировку расходов путем исключения стоимости безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей, а также дополнительно заявило ранее не заявленные расходы, в связи с чем в декларациях отражен убыток. Налоговый орган провел камеральные проверки поданных деклараций, нарушений не обнаружил, в связи с чем конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением об исключении из реестра требований кредиторов требований ФНС России, считая их полностью погашенными. Отказал в удовлетворении требований, так как подача уточненной налоговой декларации после принятия налоговым органом решения по результатам выездной налоговой проверки не является основанием для признания погашенными правомерно начисленных сумм, не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы, поскольку налогоплательщик не включил в состав доходов сумму нереальной к взысканию кредиторской задолженности, стоимость полученных на безвозмездной основе товарно-материальных ценностей, а также неправомерно в нарушение п. 16 ст. 270 НК РФ учел в составе расходов затраты в виде стоимости безвозмездно полученного имущества. Налогоплательщик не оспорил решение налогового органа, а осуществил перерасчет налоговых обязательств и подал уточненные декларации по налогу на прибыль. В уточненных налоговых декларациях общество включило в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, произвело корректировку расходов путем исключения стоимости безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей, а также дополнительно заявило ранее не заявленные расходы, в связи с чем в декларациях отражен убыток. Налоговый орган провел камеральные проверки поданных деклараций, нарушений не обнаружил, в связи с чем конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением об исключении из реестра требований кредиторов требований ФНС России, считая их полностью погашенными. Отказал в удовлетворении требований, так как подача уточненной налоговой декларации после принятия налоговым органом решения по результатам выездной налоговой проверки не является основанием для признания погашенными правомерно начисленных сумм, не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В ходе инвентаризации организация выявила кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек пять лет назад. В каком периоде отразить списанную кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль? Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В ходе инвентаризации организация выявила кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек пять лет назад. В каком периоде отразить списанную кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль? Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В ходе инвентаризации организация выявила кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек пять лет назад. В каком периоде отразить списанную кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль? Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию?
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по налогу на прибыль отразите во внереализационных доходах, то есть включите ее в показатель строки 100 Приложения N 1 к листу 02. Исключение - случаи, когда списание задолженности не учитывается в доходах организации (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по налогу на прибыль отразите во внереализационных доходах, то есть включите ее в показатель строки 100 Приложения N 1 к листу 02. Исключение - случаи, когда списание задолженности не учитывается в доходах организации (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Казначейства России от 11.12.2024 N 478
"Об утверждении Перечня вопросов типовой программы проверки Межрегиональных управлений Федерального казначейства"правильность и своевременность формирования и представления в налоговые органы деклараций по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций;
"Об утверждении Перечня вопросов типовой программы проверки Межрегиональных управлений Федерального казначейства"правильность и своевременность формирования и представления в налоговые органы деклараций по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций;
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по налогу на прибыль отразите во внереализационных доходах, кроме случаев, когда списание задолженности не учитывается в доходах организации (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по налогу на прибыль отразите во внереализационных доходах, кроме случаев, когда списание задолженности не учитывается в доходах организации (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидируемой организации (ООО) передачу единственному участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации) имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, и как осуществляется налогообложение выплачиваемых участнику сумм и передаваемого имущества, если стоимость имущества ООО превышает вклад участника?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что вследствие признания в расходах по налогу на прибыль суммы восстановленного НДС образовалась дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль в размере 21 739 руб. Она соответствует отраженной в налоговой декларации сумме налога на прибыль к уменьшению (о чем сказано в разделе "Налог на прибыль организаций"). Суммы налогов, отраженные в декларациях (в данном случае в декларации по налогу на прибыль - к уменьшению, а в декларации по НДС - к уплате), формируют величину совокупной обязанности, подлежащей учету на едином налоговом счете (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что вследствие признания в расходах по налогу на прибыль суммы восстановленного НДС образовалась дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль в размере 21 739 руб. Она соответствует отраженной в налоговой декларации сумме налога на прибыль к уменьшению (о чем сказано в разделе "Налог на прибыль организаций"). Суммы налогов, отраженные в декларациях (в данном случае в декларации по налогу на прибыль - к уменьшению, а в декларации по НДС - к уплате), формируют величину совокупной обязанности, подлежащей учету на едином налоговом счете (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. отражается исправление организацией существенной ошибки, допущенной в 2023 г. и выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)Информация о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым организацией, в том числе по налогу на прибыль, и учитываемым в бухгалтерском учете на счете 68, отражается в бухгалтерском балансе по строке 1520 "Кредиторская задолженность" разд. V "Краткосрочные обязательства".
(Консультация эксперта, 2025)Информация о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым организацией, в том числе по налогу на прибыль, и учитываемым в бухгалтерском учете на счете 68, отражается в бухгалтерском балансе по строке 1520 "Кредиторская задолженность" разд. V "Краткосрочные обязательства".
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2025 г. отражается исправление организацией существенной ошибки, допущенной в 2024 г. и выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)Информация о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым организацией, в том числе по налогу на прибыль, и учитываемым на счете 68, отражается в бухгалтерском балансе по показателю с кодом 1520 "Краткосрочная кредиторская задолженность" разд. V "Краткосрочные обязательства".
(Консультация эксперта, 2025)Информация о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым организацией, в том числе по налогу на прибыль, и учитываемым на счете 68, отражается в бухгалтерском балансе по показателю с кодом 1520 "Краткосрочная кредиторская задолженность" разд. V "Краткосрочные обязательства".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в строку "Текущий налог на прибыль" эту сумму включить нельзя, поскольку показатель по строке "Текущий налог на прибыль" должен быть равен сумме налога на прибыль, указанной в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2024 год.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в строку "Текущий налог на прибыль" эту сумму включить нельзя, поскольку показатель по строке "Текущий налог на прибыль" должен быть равен сумме налога на прибыль, указанной в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2024 год.