Отражение корректировочной счет-Фактуры у покупателя прошлого периода
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение корректировочной счет-Фактуры у покупателя прошлого периода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Изменение цены/объема реализации, сопровождаемое выставлением корректировочного счета-фактуры, продавец отражает в бухгалтерском учете в том периоде, в котором оформлены документы об этом. Если меняется цена/объем поставки за период прошлого года, то доходы/расходы от этой операции учитываются в текущем периоде в составе прочих на счете 91. Примеры рассмотрены в обосновании.
(Консультация эксперта, 2025)Изменение цены/объема реализации, сопровождаемое выставлением корректировочного счета-фактуры, продавец отражает в бухгалтерском учете в том периоде, в котором оформлены документы об этом. Если меняется цена/объем поставки за период прошлого года, то доходы/расходы от этой операции учитываются в текущем периоде в составе прочих на счете 91. Примеры рассмотрены в обосновании.
Статья: Как учесть последствия мирового соглашения об уменьшении стоимости товара
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Эту сумму НДС отразите в строке 120 раздела 3 декларации по НДС <6>. Уточненную декларацию по НДС за прошлый период подавать не надо.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Эту сумму НДС отразите в строке 120 раздела 3 декларации по НДС <6>. Уточненную декларацию по НДС за прошлый период подавать не надо.
Статья: Теория и практика применения корректировочного счета-фактуры
(Филимонова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)С 01.10.2011 продавец в случае предоставления покупателю скидок, действие которых распространяется на отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права, на образовавшиеся разницы по налогу облагаемую базу за прошлый налоговый период не корректирует. Данные разницы подлежат у продавца вычету при одновременном выполнении следующих условий:
(Филимонова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)С 01.10.2011 продавец в случае предоставления покупателю скидок, действие которых распространяется на отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права, на образовавшиеся разницы по налогу облагаемую базу за прошлый налоговый период не корректирует. Данные разницы подлежат у продавца вычету при одновременном выполнении следующих условий:
Вопрос: ...Правомерно ли исполнитель выставил корректировочные счета-фактуры за предыдущий квартал одновременно с актом выполненных работ и счетом-фактурой за текущий месяц, если в этом акте отражено увеличение стоимости услуг за предыдущий квартал?
(Консультация эксперта, 2016)Если в акте выполненных работ помимо стоимости работ, выполненных в текущем месяце, будет отражено изменение стоимости работ, выполненных в предыдущих месяцах, и данный акт будет подписан организацией-заказчиком, то этот документ будет соответствовать первичному документу, предусмотренному п. 10 ст. 172 НК РФ. Следовательно, на основании этого акта, подписанного обеими сторонами, исполнитель вправе выставить корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости выполненных работ за прошлые месяцы.
(Консультация эксперта, 2016)Если в акте выполненных работ помимо стоимости работ, выполненных в текущем месяце, будет отражено изменение стоимости работ, выполненных в предыдущих месяцах, и данный акт будет подписан организацией-заказчиком, то этот документ будет соответствовать первичному документу, предусмотренному п. 10 ст. 172 НК РФ. Следовательно, на основании этого акта, подписанного обеими сторонами, исполнитель вправе выставить корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости выполненных работ за прошлые месяцы.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 06.08.2013 N ЕД-4-3/14347 "О порядке применения НДС по бонусам"
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 19)Заметим, второй из предложенных ФНС вариантов предполагает представление поставщиком уточненной декларации по НДС. Однако если принять во внимание тот факт, что одной из целей введения корректировочного счета-фактуры являлась как раз минимизация трудозатрат поставщика в части уточнения налоговых обязательств прошлого периода в случае выплаты поощрительных премий, то справедливость предложения ведомства отражать в дополнительном листе книги продаж первичный документ (то есть основание для выплаты такой премии) вызывает определенные сомнения. Поэтому при наличии иного законного варианта (причем менее трудоемкого с точки зрения документооборота) очевидно, что немногие поставщики отважатся прибегнуть к нему.
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 19)Заметим, второй из предложенных ФНС вариантов предполагает представление поставщиком уточненной декларации по НДС. Однако если принять во внимание тот факт, что одной из целей введения корректировочного счета-фактуры являлась как раз минимизация трудозатрат поставщика в части уточнения налоговых обязательств прошлого периода в случае выплаты поощрительных премий, то справедливость предложения ведомства отражать в дополнительном листе книги продаж первичный документ (то есть основание для выплаты такой премии) вызывает определенные сомнения. Поэтому при наличии иного законного варианта (причем менее трудоемкого с точки зрения документооборота) очевидно, что немногие поставщики отважатся прибегнуть к нему.
"Расходы на рекламу и маркетинг"
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Покупатель, получив от продавца корректировочный счет-фактуру на сумму предоставленной ему скидки, должен восстановить указанную в нем сумму НДС к уплате в бюджет. Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после корректировки. Покупатель должен восстановить НДС в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Покупатель, получив от продавца корректировочный счет-фактуру на сумму предоставленной ему скидки, должен восстановить указанную в нем сумму НДС к уплате в бюджет. Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после корректировки. Покупатель должен восстановить НДС в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца изменение (уменьшение) цены ранее отгруженного товара, если оно производится согласно условиям договора, предусматривающим предоставление скидок покупателям на приобретенный товар при достижении определенного объема закупок? Корректировка производится в апреле исходя из количества проданного покупателю товара в I квартале. По соглашению сторон сумма предоставленной скидки считается авансом, полученным от покупателя под поставку товара...
(Консультация эксперта, 2012)Заметим, что до 01.10.2011 (до вступления в силу пп. "б" п. 20 и других соответствующих положений ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (п. 1 ст. 4 Федерального закона N 245-ФЗ)) при предоставлении покупателям скидки по реализованным в прошлых налоговых периодах товарам было необходимо произвести корректировку налоговой базы по НДС за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров, внести изменения в книгу продаж и представить в налоговый орган корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в отношении которого были внесены указанные изменения.
(Консультация эксперта, 2012)Заметим, что до 01.10.2011 (до вступления в силу пп. "б" п. 20 и других соответствующих положений ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (п. 1 ст. 4 Федерального закона N 245-ФЗ)) при предоставлении покупателям скидки по реализованным в прошлых налоговых периодах товарам было необходимо произвести корректировку налоговой базы по НДС за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров, внести изменения в книгу продаж и представить в налоговый орган корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в отношении которого были внесены указанные изменения.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 01.12.2017 N 305-КГ17-18336 по делу N А40-250426/2016
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2018, N 1)По общему правилу, если обнаруженные ошибки или искажения относятся к прошлым периодам (налоговым, отчетным), пересчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. Вместе с тем ст. 168, 169, 171 и 172 НК РФ установлен специальный, отличный от общеустановленного, порядок отражения корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с изменением стоимости отгруженных товаров: моментом возникновения права на вычет является дата согласования сторонами правоотношений измененных прав и обязанностей в корректирующих документах (дата их составления и подписания).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2018, N 1)По общему правилу, если обнаруженные ошибки или искажения относятся к прошлым периодам (налоговым, отчетным), пересчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. Вместе с тем ст. 168, 169, 171 и 172 НК РФ установлен специальный, отличный от общеустановленного, порядок отражения корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с изменением стоимости отгруженных товаров: моментом возникновения права на вычет является дата согласования сторонами правоотношений измененных прав и обязанностей в корректирующих документах (дата их составления и подписания).
Статья: НДС и расчеты турфирм и гостиниц
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)Покупателю (исполнителю) определить период корректировки проще. В п. 10 ст. 172 НК РФ сказано, что вычет на разницу производится в срок не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры. То есть покупатель (заказчик) может заявить дополнительный вычет в том периоде, когда произошло изменение цены товаров (работ, услуг), что должно подтверждаться первичными документами и корректировочным счетом-фактурой. Возвращаться к налоговой базе прошлых периодов, когда были куплены товары (выполнены работы, оказаны услуги), не нужно, так как корректировочный счет-фактура датируется текущим периодом, когда продавец (исполнитель) изменил стоимость ранее отраженной реализации.
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)Покупателю (исполнителю) определить период корректировки проще. В п. 10 ст. 172 НК РФ сказано, что вычет на разницу производится в срок не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры. То есть покупатель (заказчик) может заявить дополнительный вычет в том периоде, когда произошло изменение цены товаров (работ, услуг), что должно подтверждаться первичными документами и корректировочным счетом-фактурой. Возвращаться к налоговой базе прошлых периодов, когда были куплены товары (выполнены работы, оказаны услуги), не нужно, так как корректировочный счет-фактура датируется текущим периодом, когда продавец (исполнитель) изменил стоимость ранее отраженной реализации.
Статья: Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)- после отражения возврата товара в учете;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)- после отражения возврата товара в учете;
Статья: Мировое соглашение об уменьшении цены: как отразить в учете
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 18)Покупатель на дату утверждения мирового соглашения может внести запись в книгу покупок - отразить неучтенную стоимость товара (зафиксированную в мировом соглашении) и соответствующую ей сумму НДС на основании своего экземпляра счета-фактуры, ранее выставленного продавцом. Корректировочный счет-фактуру в книге покупок отражать он не должен <12>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 18)Покупатель на дату утверждения мирового соглашения может внести запись в книгу покупок - отразить неучтенную стоимость товара (зафиксированную в мировом соглашении) и соответствующую ей сумму НДС на основании своего экземпляра счета-фактуры, ранее выставленного продавцом. Корректировочный счет-фактуру в книге покупок отражать он не должен <12>.
Статья: Продавец дает ретроскидку (особенности бухгалтерского и налогового учета при изменении цены ранее отгруженного товара)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 17)Предоставленная скидка учтена в составе прочих расходов (с учетом НДС)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 17)Предоставленная скидка учтена в составе прочих расходов (с учетом НДС)