Отражение корректировки реализации в НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение корректировки реализации в НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФпродавец может скорректировать налоговую базу за период отгрузки, когда он уплатил НДС при реализации и лишен возможности отразить налоговые вычеты в периоде возврата товара (истек срок по п. 4 ст. 172 НК РФ и др.) >>>
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2024 N 08АП-9146/2024, 08АП-9193/2024 по делу N А46-10906/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки позиции налогоплательщика, ООО "Тиана-Групп" не отразило в составе реализации в декларации по НДС суммы, заявленные Обществом в составе налоговых вычетов по НДС за 3 квартал 2018 года. ООО "Тиана-Групп" представившее нулевую налоговую декларацию по НДС (корректировка N 6 от 07.05.2019), не подтверждает сделку с заявителем. В связи с этим не сформирован источник вычета по НДС для ООО "Телекомстройпроект+".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки позиции налогоплательщика, ООО "Тиана-Групп" не отразило в составе реализации в декларации по НДС суммы, заявленные Обществом в составе налоговых вычетов по НДС за 3 квартал 2018 года. ООО "Тиана-Групп" представившее нулевую налоговую декларацию по НДС (корректировка N 6 от 07.05.2019), не подтверждает сделку с заявителем. В связи с этим не сформирован источник вычета по НДС для ООО "Телекомстройпроект+".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Как продавцу отразить корректировку реализации без НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как продавцу отразить корректировку реализации без НДС
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 18а указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 18а указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Согласно п. 2 ст. 153 и п. 4 ст. 166 НК РФ при определении налоговой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Согласно п. 2 ст. 153 и п. 4 ст. 166 НК РФ при определении налоговой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).
Готовое решение: НДС при розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)Если впоследствии покупатель вернул вам товар, сумму НДС, уплаченную с выручки от его реализации, можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет применяется после отражения в учете операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если впоследствии покупатель вернул вам товар, сумму НДС, уплаченную с выручки от его реализации, можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет применяется после отражения в учете операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Типовая ситуация: Как исправлять ошибки в бухучете
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Корректировка реализации из-за несущественной технической ошибки
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Корректировка реализации из-за несущественной технической ошибки
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)После возврата товара покупателем организация-поставщик на основании п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ вправе принять к вычету сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет и предъявленную покупателю при реализации данного товара.
(Консультация эксперта, 2025)После возврата товара покупателем организация-поставщик на основании п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ вправе принять к вычету сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет и предъявленную покупателю при реализации данного товара.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете возврат покупателем бракованного товара, проданного в розницу, если товар оплачен банковской картой и товары учитываются по продажным ценам?..
(Консультация эксперта, 2025)В случае возврата покупателем товара сумма НДС, уплаченная организацией-продавцом при реализации этого товара, подлежит налоговому вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет НДС производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товара, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случае возврата покупателем товара сумма НДС, уплаченная организацией-продавцом при реализации этого товара, подлежит налоговому вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет НДС производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товара, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца операции, связанные с возвратом покупателем объекта основных средств (автомобиля), если возврат произведен покупателем в следующем году? Возврат автомобиля производится в связи с выявленными покупателем существенными недостатками...
(Консультация эксперта, 2025)После возврата объекта ОС покупателем организация-продавец на основании п. 5 ст. 171 НК РФ имеет право принять к вычету сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет и предъявленную покупателю при реализации этого объекта. При этом вычет указанной суммы налога производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих корректировочных операций, связанных с возвратом товара (отказом от товара), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)После возврата объекта ОС покупателем организация-продавец на основании п. 5 ст. 171 НК РФ имеет право принять к вычету сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет и предъявленную покупателю при реализации этого объекта. При этом вычет указанной суммы налога производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих корректировочных операций, связанных с возвратом товара (отказом от товара), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при возврате покупателем товара, отгруженного без НДС в рамках прежнего договора, выставлять счет-фактуру с НДС и корректировочный счет-фактуру не нужно, так как новой реализации не происходит.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при возврате покупателем товара, отгруженного без НДС в рамках прежнего договора, выставлять счет-фактуру с НДС и корректировочный счет-фактуру не нужно, так как новой реализации не происходит.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) реализацию товаров и последующий возврат части партии реализованных товаров в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров, если покупатель не является плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации покупатель частично расторгает договор поставки (в части поставки некачественных товаров) и возвращает некачественные товары, организация вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную покупателю и уплаченную в бюджет при реализации данных товаров, в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации покупатель частично расторгает договор поставки (в части поставки некачественных товаров) и возвращает некачественные товары, организация вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную покупателю и уплаченную в бюджет при реализации данных товаров, в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат покупателем объекта основных средств (ОС) (движимого имущества) в связи с выявленными в объекте существенными недостатками, если ранее в результате продажи данного объекта был получен убыток? Продажа и возврат покупателем объекта ОС осуществлены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)После возврата объекта ОС покупателем организация-продавец может принять к вычету сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет и предъявленную покупателю при реализации этого объекта (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Вычет указанной суммы НДС производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих корректировочных операций, связанных с возвратом товара (отказом от товара), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)После возврата объекта ОС покупателем организация-продавец может принять к вычету сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет и предъявленную покупателю при реализации этого объекта (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Вычет указанной суммы НДС производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих корректировочных операций, связанных с возвратом товара (отказом от товара), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: При возврате покупателем бракованного товара в течение гарантийного срока стороны письменно согласовали, что стоимость будет засчитана в счет предстоящих поставок. Как сторонам отразить операцию в целях НДС, если реализация и возврат товара были в разных налоговых периодах?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: При возврате покупателем бракованного товара в течение гарантийного срока стороны письменно согласовали, что стоимость будет засчитана в счет предстоящих поставок. Достаточно ли продавцу составить корректировочный счет-фактуру? Как сторонам отразить данную операцию в целях НДС, если реализация и возврат товара были в разных налоговых периодах?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: При возврате покупателем бракованного товара в течение гарантийного срока стороны письменно согласовали, что стоимость будет засчитана в счет предстоящих поставок. Достаточно ли продавцу составить корректировочный счет-фактуру? Как сторонам отразить данную операцию в целях НДС, если реализация и возврат товара были в разных налоговых периодах?
Статья: Как учесть последствия мирового соглашения об уменьшении стоимости товара
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)<1> Если товар к моменту утверждения мирового соглашения покупатель уже реализовал, то корректировку он должен сделать по дебету счета 90-2 и кредиту счета 41 - при реализации в текущем году. Если товар был реализован в прошлом году, вместо счета 90 корректировать придется счет 91.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)<1> Если товар к моменту утверждения мирового соглашения покупатель уже реализовал, то корректировку он должен сделать по дебету счета 90-2 и кредиту счета 41 - при реализации в текущем году. Если товар был реализован в прошлом году, вместо счета 90 корректировать придется счет 91.