Отражение экспортной выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение экспортной выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для реализации права на вычет в состав налоговой декларации по НДС за тот квартал, в котором собран необходимый комплект документов, включается разд. 4, где отражается экспортная выручка со ставкой 0% (строка 020 разд. 4) и сумма НДС, отраженная ранее в разд. 6 (строка 040 разд. 4).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для реализации права на вычет в состав налоговой декларации по НДС за тот квартал, в котором собран необходимый комплект документов, включается разд. 4, где отражается экспортная выручка со ставкой 0% (строка 020 разд. 4) и сумма НДС, отраженная ранее в разд. 6 (строка 040 разд. 4).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если впоследствии экспортер все-таки соберет необходимые документы, подтверждающие нулевую ставку, и представит их в налоговые органы, уплаченные суммы налога (имеются в виду суммы НДС, исчисленные в периоде отгрузки и отраженные в разделе 6 декларации по НДС) подлежат вычету в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 171 и 172 НК РФ. Для реализации права на вычет в состав налоговой декларации по НДС за тот квартал, в котором собран необходимый комплект документов, включается раздел 4, где отражаются экспортная выручка со ставкой 0% (строка 020 раздела 4) и сумма НДС, исчисленная на дату отгрузки и отраженная ранее в разделе 6 (строка 040 раздела 4).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если впоследствии экспортер все-таки соберет необходимые документы, подтверждающие нулевую ставку, и представит их в налоговые органы, уплаченные суммы налога (имеются в виду суммы НДС, исчисленные в периоде отгрузки и отраженные в разделе 6 декларации по НДС) подлежат вычету в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 171 и 172 НК РФ. Для реализации права на вычет в состав налоговой декларации по НДС за тот квартал, в котором собран необходимый комплект документов, включается раздел 4, где отражаются экспортная выручка со ставкой 0% (строка 020 раздела 4) и сумма НДС, исчисленная на дату отгрузки и отраженная ранее в разделе 6 (строка 040 раздела 4).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 30.01.2025 N 35
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"В графах 4, 6, 8, 10, 12, 14 отражается выручка от реализации сельскохозяйственной продукции за вычетом суммы НДС, дотаций (субсидий), выплаченных за реализованную продукцию, акциза и экспортных таможенных пошлин. Данные о выручке от реализованной сельскохозяйственной продукции должны соответствовать количеству реализованной продукции, показанному в данных по форме.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"В графах 4, 6, 8, 10, 12, 14 отражается выручка от реализации сельскохозяйственной продукции за вычетом суммы НДС, дотаций (субсидий), выплаченных за реализованную продукцию, акциза и экспортных таможенных пошлин. Данные о выручке от реализованной сельскохозяйственной продукции должны соответствовать количеству реализованной продукции, показанному в данных по форме.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 339
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)В графах 4, 6, 8, 10, 12, 14 отражается выручка от реализации сельскохозяйственной продукции за вычетом суммы НДС, дотаций (субсидий), выплаченных за реализованную продукцию, акциза и экспортных таможенных пошлин. Данные о выручке от реализованной сельскохозяйственной продукции должны соответствовать количеству реализованной продукции, показанному в данных по форме.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)В графах 4, 6, 8, 10, 12, 14 отражается выручка от реализации сельскохозяйственной продукции за вычетом суммы НДС, дотаций (субсидий), выплаченных за реализованную продукцию, акциза и экспортных таможенных пошлин. Данные о выручке от реализованной сельскохозяйственной продукции должны соответствовать количеству реализованной продукции, показанному в данных по форме.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Первоначальная отгрузка по договору прошла 21.07.2022. Для целей начисления НДС отгрузка будет отражена в момент подтверждения экспорта. Для целей исчисления налога на прибыль выручку признали сразу на счете 90 в июле.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Первоначальная отгрузка по договору прошла 21.07.2022. Для целей начисления НДС отгрузка будет отражена в момент подтверждения экспорта. Для целей исчисления налога на прибыль выручку признали сразу на счете 90 в июле.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом экспортеры несырьевых товаров в разд. 4 декларации указывают только экспортную выручку, тогда как вычеты следует отражать в разд. 3 декларации за квартал, в котором принят к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для экспорта несырьевых товаров (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22102@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом экспортеры несырьевых товаров в разд. 4 декларации указывают только экспортную выручку, тогда как вычеты следует отражать в разд. 3 декларации за квартал, в котором принят к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для экспорта несырьевых товаров (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22102@).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Ответ: В примечании 5 к Отчету о финансовых результатах в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н вывозные таможенные пошлины не поименованы в числе сумм, исключаемых при формировании показателя выручки, наряду с НДС и акцизами. Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Приложении к Письму от 09.01.2013 N 07-02-18/01, вывозные таможенные пошлины, уплачиваемые организацией в связи с перемещением товаров через таможенную границу, не уменьшают выручку, отражаемую в Отчете о финансовых результатах. В таком случае указанные суммы могут отражаться по строке 2210 "Коммерческие расходы" как суммы, связанные с продажей товаров.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Азербайджан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поставщики сырьевых товаров и подтвержденную экспортную выручку, и относящиеся к ней вычеты отражают в разд. 4 декларации за квартал, в котором применение ставки 0% подтверждено соответствующими документами (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поставщики сырьевых товаров и подтвержденную экспортную выручку, и относящиеся к ней вычеты отражают в разд. 4 декларации за квартал, в котором применение ставки 0% подтверждено соответствующими документами (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара на Украину?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поставщики сырьевых товаров и подтвержденную экспортную выручку, и относящиеся к ней вычеты отражают в разд. 4 декларации за квартал, в котором применение ставки 0% подтверждено соответствующими документами (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поставщики сырьевых товаров и подтвержденную экспортную выручку, и относящиеся к ней вычеты отражают в разд. 4 декларации за квартал, в котором применение ставки 0% подтверждено соответствующими документами (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от реализации экспортных товаров учитывайте на день перехода права собственности на них (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от реализации экспортных товаров учитывайте на день перехода права собственности на них (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ);
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно этим требованиям выручка <1>, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие 5% и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются в ОФР по каждому виду в отдельности. При этом по каждому выделенному в отдельную строку виду доходов показывается соответствующая ему часть расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно этим требованиям выручка <1>, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие 5% и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются в ОФР по каждому виду в отдельности. При этом по каждому выделенному в отдельную строку виду доходов показывается соответствующая ему часть расходов.
Статья: Оплата услуг РКЦ при приеме платежей от населения через систему "Город"
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Отражена выручка от оказания услуг по вывозу ТКО
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Отражена выручка от оказания услуг по вывозу ТКО