Отражение экспортной выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение экспортной выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для реализации права на вычет в состав налоговой декларации по НДС за тот квартал, в котором собран необходимый комплект документов, включается разд. 4, где отражается экспортная выручка со ставкой 0% (строка 020 разд. 4) и сумма НДС, отраженная ранее в разд. 6 (строка 040 разд. 4).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для реализации права на вычет в состав налоговой декларации по НДС за тот квартал, в котором собран необходимый комплект документов, включается разд. 4, где отражается экспортная выручка со ставкой 0% (строка 020 разд. 4) и сумма НДС, отраженная ранее в разд. 6 (строка 040 разд. 4).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если впоследствии экспортер все-таки соберет необходимые документы, подтверждающие нулевую ставку, и представит их в налоговые органы, уплаченные суммы налога (имеются в виду суммы НДС, исчисленные в периоде отгрузки и отраженные в разделе 6 декларации по НДС) подлежат вычету в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 171 и 172 НК РФ. Для реализации права на вычет в состав налоговой декларации по НДС за тот квартал, в котором собран необходимый комплект документов, включается раздел 4, где отражаются экспортная выручка со ставкой 0% (строка 020 раздела 4) и сумма НДС, исчисленная на дату отгрузки и отраженная ранее в разделе 6 (строка 040 раздела 4).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если впоследствии экспортер все-таки соберет необходимые документы, подтверждающие нулевую ставку, и представит их в налоговые органы, уплаченные суммы налога (имеются в виду суммы НДС, исчисленные в периоде отгрузки и отраженные в разделе 6 декларации по НДС) подлежат вычету в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 171 и 172 НК РФ. Для реализации права на вычет в состав налоговой декларации по НДС за тот квартал, в котором собран необходимый комплект документов, включается раздел 4, где отражаются экспортная выручка со ставкой 0% (строка 020 раздела 4) и сумма НДС, исчисленная на дату отгрузки и отраженная ранее в разделе 6 (строка 040 раздела 4).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 30.01.2025 N 35
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"В графах 4, 6, 8, 10, 12, 14 отражается выручка от реализации сельскохозяйственной продукции за вычетом суммы НДС, дотаций (субсидий), выплаченных за реализованную продукцию, акциза и экспортных таможенных пошлин. Данные о выручке от реализованной сельскохозяйственной продукции должны соответствовать количеству реализованной продукции, показанному в данных по форме.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"В графах 4, 6, 8, 10, 12, 14 отражается выручка от реализации сельскохозяйственной продукции за вычетом суммы НДС, дотаций (субсидий), выплаченных за реализованную продукцию, акциза и экспортных таможенных пошлин. Данные о выручке от реализованной сельскохозяйственной продукции должны соответствовать количеству реализованной продукции, показанному в данных по форме.
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 25.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)Поступление субсидии на указанные цели отражается по коду вида доходов 000 2 02 25566 02 0000 150 "Субсидия бюджету Чукотского автономного округа на реализацию инвестиционных проектов по организации добычи и переработки многокомпонентных руд, в том числе содержащих цветные и благородные металлы, на территории Чукотского автономного округа" классификации доходов бюджетов.
(ред. от 25.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)Поступление субсидии на указанные цели отражается по коду вида доходов 000 2 02 25566 02 0000 150 "Субсидия бюджету Чукотского автономного округа на реализацию инвестиционных проектов по организации добычи и переработки многокомпонентных руд, в том числе содержащих цветные и благородные металлы, на территории Чукотского автономного округа" классификации доходов бюджетов.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Первоначальная отгрузка по договору прошла 21.07.2022. Для целей начисления НДС отгрузка будет отражена в момент подтверждения экспорта. Для целей исчисления налога на прибыль выручку признали сразу на счете 90 в июле.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Первоначальная отгрузка по договору прошла 21.07.2022. Для целей начисления НДС отгрузка будет отражена в момент подтверждения экспорта. Для целей исчисления налога на прибыль выручку признали сразу на счете 90 в июле.
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от реализации экспортных товаров учитывайте на день перехода права собственности на них (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от реализации экспортных товаров учитывайте на день перехода права собственности на них (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Ответ: В п. 26 ФСБУ 4/2023 указано, что в Отчете о финансовых результатах выручка представляется за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей. Прямо вывозная таможенная пошлина, уплачиваемая организацией в связи с перемещением товаров через таможенную границу, в этом списке не указана. Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Приложении к Письму от 09.01.2013 N 07-02-18/01, эта пошлина не уменьшает выручку, отражаемую в Отчете о финансовых результатах. Хотя разъяснения даны в период применения ПБУ 4/99, полагаем, что они могут применяться и сейчас, поскольку ФСБУ 4/2023 содержит аналогичные положения. В таком случае указанные суммы могут отражаться в составе показателя с кодом 2210 "Коммерческие расходы" как суммы, связанные с продажей товаров.
Статья: Анализ содержания и рекомендации по совершенствованию проекта ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Заика В.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В форме отчета о финансовых результатах указано, что выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей. Согласно ПБУ 9/99 <15> не признаются доходами поступления сумм экспортных пошлин. При этом в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 г. Минфин России со ссылкой на норму ПБУ 4/99, по которой не допускается зачет между статьями прибылей и убытков, указал, что не имеется оснований для уменьшения выручки, отражаемой в отчете о финансовых результатах, на сумму вывозных таможенных пошлин. Учитывая сложившуюся практику у ряда компаний по уменьшению выручки на сумму указанных пошлин, для обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности различных организаций и обеспечения пользователей этой отчетности качественной информацией, целесообразно решить данный вопрос посредством положений федерального стандарта. По мнению автора статьи, вывозные таможенные пошлины нельзя считать аналогичными налогу на добавленную стоимость и акцизам, они соответствуют понятию расхода на основании ПБУ 10/99 <16>. Аналогичная позиция выражена в рекомендации Фонда "НРБУ "БМЦ" <17>, а также работе Е.В. Лупиковой и Н.В. Викторовой [17].
(Заика В.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В форме отчета о финансовых результатах указано, что выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей. Согласно ПБУ 9/99 <15> не признаются доходами поступления сумм экспортных пошлин. При этом в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 г. Минфин России со ссылкой на норму ПБУ 4/99, по которой не допускается зачет между статьями прибылей и убытков, указал, что не имеется оснований для уменьшения выручки, отражаемой в отчете о финансовых результатах, на сумму вывозных таможенных пошлин. Учитывая сложившуюся практику у ряда компаний по уменьшению выручки на сумму указанных пошлин, для обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности различных организаций и обеспечения пользователей этой отчетности качественной информацией, целесообразно решить данный вопрос посредством положений федерального стандарта. По мнению автора статьи, вывозные таможенные пошлины нельзя считать аналогичными налогу на добавленную стоимость и акцизам, они соответствуют понятию расхода на основании ПБУ 10/99 <16>. Аналогичная позиция выражена в рекомендации Фонда "НРБУ "БМЦ" <17>, а также работе Е.В. Лупиковой и Н.В. Викторовой [17].
Вопрос: УПД на отгрузку товара выписан 25 июня, а декларация на товар датирована 2 июля. Нужно ли включить этот экспорт в декларацию по НДС за III квартал? В каком квартале должна отражаться выручка в декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: УПД на отгрузку товара выписан 25 июня, а декларация на товар датирована 2 июля. Право собственности на товар перешло в июне. Нужно ли включить этот экспорт в декларацию по НДС за III квартал, несмотря на то что оригиналы документов все на руках до дня сдачи декларации по НДС за II квартал? В каком квартале должна отражаться выручка в декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: УПД на отгрузку товара выписан 25 июня, а декларация на товар датирована 2 июля. Право собственности на товар перешло в июне. Нужно ли включить этот экспорт в декларацию по НДС за III квартал, несмотря на то что оригиналы документов все на руках до дня сдачи декларации по НДС за II квартал? В каком квартале должна отражаться выручка в декларации по налогу на прибыль?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно этим требованиям выручка <1>, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие 5% и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются в ОФР по каждому виду в отдельности. При этом по каждому выделенному в отдельную строку виду доходов показывается соответствующая ему часть расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно этим требованиям выручка <1>, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие 5% и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются в ОФР по каждому виду в отдельности. При этом по каждому выделенному в отдельную строку виду доходов показывается соответствующая ему часть расходов.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом экспортеры несырьевых товаров в разд. 4 декларации указывают только экспортную выручку, тогда как вычеты следует отражать в разд. 3 декларации за квартал, в котором принят к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для экспорта несырьевых товаров (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22102@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом экспортеры несырьевых товаров в разд. 4 декларации указывают только экспортную выручку, тогда как вычеты следует отражать в разд. 3 декларации за квартал, в котором принят к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для экспорта несырьевых товаров (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22102@).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организации-экспортеры при заполнении ОФР показатель выручки отражают в нем с учетом сумм вывозных таможенных пошлин (уменьшать выручку на суммы этих пошлин не нужно). Соответствующие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организации-экспортеры при заполнении ОФР показатель выручки отражают в нем с учетом сумм вывозных таможенных пошлин (уменьшать выручку на суммы этих пошлин не нужно). Соответствующие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Как правило, по К 90 "Продажи" отражают брутто-выручку, т.е. с учетом НДС, акцизов, экспортных пошлин и других косвенных налогов. Поэтому одновременно отражают сумму задолженности по таким налогам. При этом на сумму налоговых обязательств составляют запись:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Как правило, по К 90 "Продажи" отражают брутто-выручку, т.е. с учетом НДС, акцизов, экспортных пошлин и других косвенных налогов. Поэтому одновременно отражают сумму задолженности по таким налогам. При этом на сумму налоговых обязательств составляют запись:
Статья: Резюме обсуждения ключевой ставки
("Официальный сайт Банка России", 2024)Участники обсудили факторы, которые привели к более высокой, чем ожидалось, динамике экспорта в I квартале. Поддержку экспорту оказывали сразу несколько факторов: более высокие цены на нефть, усиление спроса на международном рынке в условиях расширения деловой активности в мире, хороший урожай зерновых и переориентация поставок с европейского на азиатский рынок. Участники подтвердили свое мнение, что поступление валютной выручки от экспорта по-прежнему происходит с лагом. Поэтому наблюдаемая динамика курса отражает не текущую ситуацию с экспортом, а изменение его стоимостного объема 1 - 2 месяцами ранее. Соответственно, более высокие показатели экспорта в марте - апреле будут способствовать росту поступлений валютной выручки на внутренний рынок в ближайшие месяцы.
("Официальный сайт Банка России", 2024)Участники обсудили факторы, которые привели к более высокой, чем ожидалось, динамике экспорта в I квартале. Поддержку экспорту оказывали сразу несколько факторов: более высокие цены на нефть, усиление спроса на международном рынке в условиях расширения деловой активности в мире, хороший урожай зерновых и переориентация поставок с европейского на азиатский рынок. Участники подтвердили свое мнение, что поступление валютной выручки от экспорта по-прежнему происходит с лагом. Поэтому наблюдаемая динамика курса отражает не текущую ситуацию с экспортом, а изменение его стоимостного объема 1 - 2 месяцами ранее. Соответственно, более высокие показатели экспорта в марте - апреле будут способствовать росту поступлений валютной выручки на внутренний рынок в ближайшие месяцы.