Отражение ГПХ в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение ГПХ в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2023 N 11АП-9952/2023 по делу N А55-37631/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно указал, что привлечение заявителем в проверяемый налоговый период к отдельным видам работ (услуг) подрядчиков (исполнителей) не свидетельствует о "схемности", о "дроблении", об использовании механизмов ухода от уплаты налогов проверяемой организации, а указывает на реализацию ООО УК "ППЖРУ" субъективных гражданских прав, в том числе, права на заключение гражданско-правового договора, на получение от контрагентов надлежащего исполнения, на законность действий и поведения налогоплательщика и на необоснованность выводов инспекции о допущении налоговых нарушений ООО УК "ППЖРУ" при совершении операций со спорными контрагентами и отражении таких операций в налоговом и бухгалтерском учете налогоплательщика, на несоответствие фактическим обстоятельствам вывода налогового органа о получении ООО УК "ППЖРУ" необоснованной налоговой выгоды в результате "формального дробления бизнеса".
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно указал, что привлечение заявителем в проверяемый налоговый период к отдельным видам работ (услуг) подрядчиков (исполнителей) не свидетельствует о "схемности", о "дроблении", об использовании механизмов ухода от уплаты налогов проверяемой организации, а указывает на реализацию ООО УК "ППЖРУ" субъективных гражданских прав, в том числе, права на заключение гражданско-правового договора, на получение от контрагентов надлежащего исполнения, на законность действий и поведения налогоплательщика и на необоснованность выводов инспекции о допущении налоговых нарушений ООО УК "ППЖРУ" при совершении операций со спорными контрагентами и отражении таких операций в налоговом и бухгалтерском учете налогоплательщика, на несоответствие фактическим обстоятельствам вывода налогового органа о получении ООО УК "ППЖРУ" необоснованной налоговой выгоды в результате "формального дробления бизнеса".
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 22.05.2023 N 02АП-1807/2023 по делу N А28-4584/2022
Требование: О признании недействительными торгов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указание истца на несоответствие общей выручки общества "Монтажмонолитстрой" за период с 2017 года по 2021, указанной в бухгалтерской отчетности, и стоимости представленных в комиссию договоров гражданско-правового характера само по себе не является доказательством не заключения либо неисполнения таких договоров. Бухгалтерская отчетность в соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Не отражение каких-либо операций в бухгалтерском учете, бухгалтерской отчетности свидетельствует о нарушении ее составления, но не исключает факта совершения хозяйственных операций.
Требование: О признании недействительными торгов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указание истца на несоответствие общей выручки общества "Монтажмонолитстрой" за период с 2017 года по 2021, указанной в бухгалтерской отчетности, и стоимости представленных в комиссию договоров гражданско-правового характера само по себе не является доказательством не заключения либо неисполнения таких договоров. Бухгалтерская отчетность в соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Не отражение каких-либо операций в бухгалтерском учете, бухгалтерской отчетности свидетельствует о нарушении ее составления, но не исключает факта совершения хозяйственных операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П) на 20 ноября 2017 года"Страховщик начисляет и выплачивает вознаграждение физическому лицу по договору ГПХ за оказанные физическим лицом услуги по урегулированию убытков по договорам страхования, заключенным страховщиком. Суммы начисленного вознаграждения физическим лицам являются объектом обложения страховыми взносами. Просим пояснить порядок отражения в бухгалтерском учете вознаграждений по договорам ГПХ и страховых взносов с выплат в пользу физического лица.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П) на 20 ноября 2017 года"Страховщик начисляет и выплачивает вознаграждение физическому лицу по договору ГПХ за оказанные физическим лицом услуги по урегулированию убытков по договорам страхования, заключенным страховщиком. Суммы начисленного вознаграждения физическим лицам являются объектом обложения страховыми взносами. Просим пояснить порядок отражения в бухгалтерском учете вознаграждений по договорам ГПХ и страховых взносов с выплат в пользу физического лица.
<Информация> Банка России
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П)"Вопрос: Применяется ли пункт 1.4 Положения N 489-П при отражении вознаграждений агентам - физическим лицам, которым начисляется вознаграждение за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера.
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П)"Вопрос: Применяется ли пункт 1.4 Положения N 489-П при отражении вознаграждений агентам - физическим лицам, которым начисляется вознаграждение за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера.
Вопрос: Организация периодически заключает с уборщицами договоры об оказании услуг по уборке помещений. Нужно ли с 01.01.2023 представлять сведения в Социальный фонд России и по какой форме?
(Консультация эксперта, 2023)Сведения о деятельности физического лица по договору гражданско-правового характера отражаются в подразделе 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 в разрезе каждого договора в отдельности (п. п. 1.5, 4.2 Порядка N 245п).
(Консультация эксперта, 2023)Сведения о деятельности физического лица по договору гражданско-правового характера отражаются в подразделе 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 в разрезе каждого договора в отдельности (п. п. 1.5, 4.2 Порядка N 245п).
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2025)В счет предоплаты 2 апреля организацией по соглашению об отступном получен вексель номиналом 300 000 руб. со сроком погашения 31 мая. Этот вексель 15 мая передан контрагенту в качестве отступного в счет погашения задолженности по договору подряда, которая составила 294 000 руб. (в том числе НДС 49 000 руб.). Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено отражение суммы дисконта по векселям в составе прочих доходов равномерно в течение срока их обращения, с одновременным увеличением первоначальной стоимости этих векселей. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. В налоговом учете она применяет метод начисления. Ставка рефинансирования, установленная Банком России, составляет (условно) 8,25%.
(Консультация эксперта, 2025)В счет предоплаты 2 апреля организацией по соглашению об отступном получен вексель номиналом 300 000 руб. со сроком погашения 31 мая. Этот вексель 15 мая передан контрагенту в качестве отступного в счет погашения задолженности по договору подряда, которая составила 294 000 руб. (в том числе НДС 49 000 руб.). Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено отражение суммы дисконта по векселям в составе прочих доходов равномерно в течение срока их обращения, с одновременным увеличением первоначальной стоимости этих векселей. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. В налоговом учете она применяет метод начисления. Ставка рефинансирования, установленная Банком России, составляет (условно) 8,25%.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В российских нормативных актах по бухгалтерскому учету отсутствует стандарт, устанавливающий специальный порядок отражения хозяйственных операций, осуществляемых в рамках концессионного соглашения. Поэтому при исполнении подобных соглашений следует руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету общего характера.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В российских нормативных актах по бухгалтерскому учету отсутствует стандарт, устанавливающий специальный порядок отражения хозяйственных операций, осуществляемых в рамках концессионного соглашения. Поэтому при исполнении подобных соглашений следует руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету общего характера.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2.2. Общество выдало своим работникам по договорам дарения подарки в виде денежных средств (в марте на сумму 4 527 358 руб., в октябре - 4 581 901 руб., в декабре - 7 232 168 руб.). Выплаченные по договорам дарения денежные средства в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2.2. Общество выдало своим работникам по договорам дарения подарки в виде денежных средств (в марте на сумму 4 527 358 руб., в октябре - 4 581 901 руб., в декабре - 7 232 168 руб.). Выплаченные по договорам дарения денежные средства в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников.
Вопрос: Как возмещаются расходы физическому лицу по гражданско-правовому договору?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В упомянутом деле суд встал на сторону налоговых инспекторов независимо от того, что с одаряемыми заключались договоры дарения практически каждый месяц. Дело в том, что документы в обоснование того, что денежные суммы подарены работникам вне зависимости от наличия трудовых отношений с обществом (юбилейные даты, праздничные даты, иные поводы), страхователем не были представлены. Выплаченные денежные средства по договорам дарения в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В упомянутом деле суд встал на сторону налоговых инспекторов независимо от того, что с одаряемыми заключались договоры дарения практически каждый месяц. Дело в том, что документы в обоснование того, что денежные суммы подарены работникам вне зависимости от наличия трудовых отношений с обществом (юбилейные даты, праздничные даты, иные поводы), страхователем не были представлены. Выплаченные денежные средства по договорам дарения в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников.
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отражать расходы по удержанию и перечислению НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по уплате НДФЛ, удержанного при выплате работнику (бывшему работнику) пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, отразите по тем же КВР и подстатьям КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по уплате НДФЛ, удержанного при выплате работнику (бывшему работнику) пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, отразите по тем же КВР и подстатьям КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2025)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
Статья: Особенности отражения в форме ЕФС-1 сведений о договорах ГПХ
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6