Отражение ГПХ в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение ГПХ в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2023 N 11АП-9952/2023 по делу N А55-37631/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно указал, что привлечение заявителем в проверяемый налоговый период к отдельным видам работ (услуг) подрядчиков (исполнителей) не свидетельствует о "схемности", о "дроблении", об использовании механизмов ухода от уплаты налогов проверяемой организации, а указывает на реализацию ООО УК "ППЖРУ" субъективных гражданских прав, в том числе, права на заключение гражданско-правового договора, на получение от контрагентов надлежащего исполнения, на законность действий и поведения налогоплательщика и на необоснованность выводов инспекции о допущении налоговых нарушений ООО УК "ППЖРУ" при совершении операций со спорными контрагентами и отражении таких операций в налоговом и бухгалтерском учете налогоплательщика, на несоответствие фактическим обстоятельствам вывода налогового органа о получении ООО УК "ППЖРУ" необоснованной налоговой выгоды в результате "формального дробления бизнеса".
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно указал, что привлечение заявителем в проверяемый налоговый период к отдельным видам работ (услуг) подрядчиков (исполнителей) не свидетельствует о "схемности", о "дроблении", об использовании механизмов ухода от уплаты налогов проверяемой организации, а указывает на реализацию ООО УК "ППЖРУ" субъективных гражданских прав, в том числе, права на заключение гражданско-правового договора, на получение от контрагентов надлежащего исполнения, на законность действий и поведения налогоплательщика и на необоснованность выводов инспекции о допущении налоговых нарушений ООО УК "ППЖРУ" при совершении операций со спорными контрагентами и отражении таких операций в налоговом и бухгалтерском учете налогоплательщика, на несоответствие фактическим обстоятельствам вывода налогового органа о получении ООО УК "ППЖРУ" необоснованной налоговой выгоды в результате "формального дробления бизнеса".
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 22.05.2023 N 02АП-1807/2023 по делу N А28-4584/2022
Требование: О признании недействительными торгов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указание истца на несоответствие общей выручки общества "Монтажмонолитстрой" за период с 2017 года по 2021, указанной в бухгалтерской отчетности, и стоимости представленных в комиссию договоров гражданско-правового характера само по себе не является доказательством не заключения либо неисполнения таких договоров. Бухгалтерская отчетность в соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Не отражение каких-либо операций в бухгалтерском учете, бухгалтерской отчетности свидетельствует о нарушении ее составления, но не исключает факта совершения хозяйственных операций.
Требование: О признании недействительными торгов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указание истца на несоответствие общей выручки общества "Монтажмонолитстрой" за период с 2017 года по 2021, указанной в бухгалтерской отчетности, и стоимости представленных в комиссию договоров гражданско-правового характера само по себе не является доказательством не заключения либо неисполнения таких договоров. Бухгалтерская отчетность в соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Не отражение каких-либо операций в бухгалтерском учете, бухгалтерской отчетности свидетельствует о нарушении ее составления, но не исключает факта совершения хозяйственных операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Разъяснение Банка России от 01.12.2016
"По вопросу, связанному с применением Положения Банка России от 15.04.2015 N 465-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях"Вопрос. Применяется ли Положение Банка России от 15.04.2015 N 465-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях" (далее - Положение N 465-П) в отношении вознаграждений физическим лицам за выполненные работы или оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера.
"По вопросу, связанному с применением Положения Банка России от 15.04.2015 N 465-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях"Вопрос. Применяется ли Положение Банка России от 15.04.2015 N 465-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях" (далее - Положение N 465-П) в отношении вознаграждений физическим лицам за выполненные работы или оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера.
<Письмо> Минфина России от 25.03.2013 N 02-06-07/9374
(с изм. от 23.01.2014)
<По вопросу отражения в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по оплате обязательств с удержанием санкций>Министерство финансов Российской Федерации в связи с многочисленными вопросами по отражению в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по оплате обязательств с удержанием санкций, исчисленных согласно гражданско-правовому договору (контракту) при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств, сообщает.
(с изм. от 23.01.2014)
<По вопросу отражения в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по оплате обязательств с удержанием санкций>Министерство финансов Российской Федерации в связи с многочисленными вопросами по отражению в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по оплате обязательств с удержанием санкций, исчисленных согласно гражданско-правовому договору (контракту) при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств, сообщает.
Статья: Особенности отражения в форме ЕФС-1 сведений о договорах ГПХ
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
Статья: Страховые взносы со стоимости подарков
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)- выплаченные денежные средства по договорам дарения в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", в расчетных листках конкретных работников;
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)- выплаченные денежные средства по договорам дарения в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", в расчетных листках конкретных работников;
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты по гражданско-правовому договору с физическим лицом?
(Консультация эксперта, 2026)Нужно ли начислять и уплачивать страховые взносы при выплате аванса физическому лицу по гражданско-правовому договору?
(Консультация эксперта, 2026)Нужно ли начислять и уплачивать страховые взносы при выплате аванса физическому лицу по гражданско-правовому договору?
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются удержание и перечисление НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если российская организация выплачивает доход по ГПД физлицу, выполняющему работу (оказывающему услугу и т.д.) через Интернет, она признается налоговым агентом по НДФЛ независимо от статуса физлица и места выполнения этих работ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Подробнее см., например, вопрос "Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?".
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если российская организация выплачивает доход по ГПД физлицу, выполняющему работу (оказывающему услугу и т.д.) через Интернет, она признается налоговым агентом по НДФЛ независимо от статуса физлица и места выполнения этих работ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Подробнее см., например, вопрос "Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?".
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Учет и отчетность, документы АО, информация об обществе.
Являются ли ГПД документами бухучета, доступ к которым АО обязано обеспечивать акционерам, владеющим в совокупности не менее 25 процентами голосующих акций
(КонсультантПлюс, 2026)Суд кассационной инстанции не согласился с указанными выводами судов нижестоящих инстанций, указав, что согласно положениям статей 1, 9, 10 Закона о бухгалтерском учете гражданско-правовые договоры относятся к документам первичного учета по двум основаниям: как документ, на основании которого в регистрах бухгалтерского учета отражаются данные о виде, размере и сроке исполнения обязательств и как первичный учетный документ по движению денежных средств.
Являются ли ГПД документами бухучета, доступ к которым АО обязано обеспечивать акционерам, владеющим в совокупности не менее 25 процентами голосующих акций
(КонсультантПлюс, 2026)Суд кассационной инстанции не согласился с указанными выводами судов нижестоящих инстанций, указав, что согласно положениям статей 1, 9, 10 Закона о бухгалтерском учете гражданско-правовые договоры относятся к документам первичного учета по двум основаниям: как документ, на основании которого в регистрах бухгалтерского учета отражаются данные о виде, размере и сроке исполнения обязательств и как первичный учетный документ по движению денежных средств.
Статья: Доходы от пени и штрафов в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)В связи с этим расчеты по доходам от пеней, процентов, начисляемых министерством в связи с несвоевременным исполнением арендных платежей, получаемых по операционной аренде, платежей от пользования природными ресурсами и иных обязательств по гражданско-правовым договорам (за исключением долговых обязательств) следует отражать на счетах аналитического учета счета 0 20900 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)В связи с этим расчеты по доходам от пеней, процентов, начисляемых министерством в связи с несвоевременным исполнением арендных платежей, получаемых по операционной аренде, платежей от пользования природными ресурсами и иных обязательств по гражданско-правовым договорам (за исключением долговых обязательств) следует отражать на счетах аналитического учета счета 0 20900 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет расчетов по отдельным видам договоров
Статья: Доступность зданий образовательных учреждений для инвалидов в 2025 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 10)Для обеспечения учеников с ОВЗ и инвалидов услугами ассистентов, тифлосурдопереводчиков учреждение может заключить договор гражданско-правового характера с соответствующим специалистом. В бухгалтерском учете в этом случае отражаются услуги по договору подряда. Такой договор, как правило, заключается с единственным поставщиком.
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 10)Для обеспечения учеников с ОВЗ и инвалидов услугами ассистентов, тифлосурдопереводчиков учреждение может заключить договор гражданско-правового характера с соответствующим специалистом. В бухгалтерском учете в этом случае отражаются услуги по договору подряда. Такой договор, как правило, заключается с единственным поставщиком.
Готовое решение: Как в учете учреждения отражаются расходы на оплату сервисного сбора по авиа- и железнодорожным билетам
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения