Отражение ГПХ в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение ГПХ в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2023 N 11АП-9952/2023 по делу N А55-37631/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно указал, что привлечение заявителем в проверяемый налоговый период к отдельным видам работ (услуг) подрядчиков (исполнителей) не свидетельствует о "схемности", о "дроблении", об использовании механизмов ухода от уплаты налогов проверяемой организации, а указывает на реализацию ООО УК "ППЖРУ" субъективных гражданских прав, в том числе, права на заключение гражданско-правового договора, на получение от контрагентов надлежащего исполнения, на законность действий и поведения налогоплательщика и на необоснованность выводов инспекции о допущении налоговых нарушений ООО УК "ППЖРУ" при совершении операций со спорными контрагентами и отражении таких операций в налоговом и бухгалтерском учете налогоплательщика, на несоответствие фактическим обстоятельствам вывода налогового органа о получении ООО УК "ППЖРУ" необоснованной налоговой выгоды в результате "формального дробления бизнеса".
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно указал, что привлечение заявителем в проверяемый налоговый период к отдельным видам работ (услуг) подрядчиков (исполнителей) не свидетельствует о "схемности", о "дроблении", об использовании механизмов ухода от уплаты налогов проверяемой организации, а указывает на реализацию ООО УК "ППЖРУ" субъективных гражданских прав, в том числе, права на заключение гражданско-правового договора, на получение от контрагентов надлежащего исполнения, на законность действий и поведения налогоплательщика и на необоснованность выводов инспекции о допущении налоговых нарушений ООО УК "ППЖРУ" при совершении операций со спорными контрагентами и отражении таких операций в налоговом и бухгалтерском учете налогоплательщика, на несоответствие фактическим обстоятельствам вывода налогового органа о получении ООО УК "ППЖРУ" необоснованной налоговой выгоды в результате "формального дробления бизнеса".
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 22.05.2023 N 02АП-1807/2023 по делу N А28-4584/2022
Требование: О признании недействительными торгов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указание истца на несоответствие общей выручки общества "Монтажмонолитстрой" за период с 2017 года по 2021, указанной в бухгалтерской отчетности, и стоимости представленных в комиссию договоров гражданско-правового характера само по себе не является доказательством не заключения либо неисполнения таких договоров. Бухгалтерская отчетность в соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Не отражение каких-либо операций в бухгалтерском учете, бухгалтерской отчетности свидетельствует о нарушении ее составления, но не исключает факта совершения хозяйственных операций.
Требование: О признании недействительными торгов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указание истца на несоответствие общей выручки общества "Монтажмонолитстрой" за период с 2017 года по 2021, указанной в бухгалтерской отчетности, и стоимости представленных в комиссию договоров гражданско-правового характера само по себе не является доказательством не заключения либо неисполнения таких договоров. Бухгалтерская отчетность в соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Не отражение каких-либо операций в бухгалтерском учете, бухгалтерской отчетности свидетельствует о нарушении ее составления, но не исключает факта совершения хозяйственных операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П) на 20 ноября 2017 года"Страховщик начисляет и выплачивает вознаграждение физическому лицу по договору ГПХ за оказанные физическим лицом услуги по урегулированию убытков по договорам страхования, заключенным страховщиком. Суммы начисленного вознаграждения физическим лицам являются объектом обложения страховыми взносами. Просим пояснить порядок отражения в бухгалтерском учете вознаграждений по договорам ГПХ и страховых взносов с выплат в пользу физического лица.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П) на 20 ноября 2017 года"Страховщик начисляет и выплачивает вознаграждение физическому лицу по договору ГПХ за оказанные физическим лицом услуги по урегулированию убытков по договорам страхования, заключенным страховщиком. Суммы начисленного вознаграждения физическим лицам являются объектом обложения страховыми взносами. Просим пояснить порядок отражения в бухгалтерском учете вознаграждений по договорам ГПХ и страховых взносов с выплат в пользу физического лица.
<Информация> Банка России
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П)"Вопрос: Применяется ли пункт 1.4 Положения N 489-П при отражении вознаграждений агентам - физическим лицам, которым начисляется вознаграждение за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера.
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П)"Вопрос: Применяется ли пункт 1.4 Положения N 489-П при отражении вознаграждений агентам - физическим лицам, которым начисляется вознаграждение за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера.
Готовое решение: Как учреждению отразить расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда (счет 0 304 03 000)
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отражать расходы по удержанию и перечислению НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по уплате НДФЛ, удержанного при выплате работнику (бывшему работнику) пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, отразите по тем же КВР и подстатьям КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по уплате НДФЛ, удержанного при выплате работнику (бывшему работнику) пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, отразите по тем же КВР и подстатьям КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В упомянутом деле суд встал на сторону налоговых инспекторов независимо от того, что с одаряемыми заключались договоры дарения практически каждый месяц. Дело в том, что документы в обоснование того, что денежные суммы подарены работникам вне зависимости от наличия трудовых отношений с обществом (юбилейные даты, праздничные даты, иные поводы), страхователем не были представлены. Выплаченные денежные средства по договорам дарения в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В упомянутом деле суд встал на сторону налоговых инспекторов независимо от того, что с одаряемыми заключались договоры дарения практически каждый месяц. Дело в том, что документы в обоснование того, что денежные суммы подарены работникам вне зависимости от наличия трудовых отношений с обществом (юбилейные даты, праздничные даты, иные поводы), страхователем не были представлены. Выплаченные денежные средства по договорам дарения в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников.
"Ограничение корпоративных прав как средство обеспечения интересов участников хозяйственных обществ: монография"
(Гентовт О.И.)
("Статут", 2022)Важнейшим нововведением является появление еще одного режима доступа к информации - для акционеров, владеющих пакетом от 1 до 25 процентов голосующих акций общества. По требованию таких акционеров общество обязано предоставить протоколы заседаний совета директоров, информацию, касающуюся экстраординарных сделок <1>, а также отчеты оценщиков в отношении данной категории сделок. Еще одним итогом реформы стало решение вопроса о предоставлении акционерам гражданско-правовых договоров. Ранее данные документы не относились к числу документов бухгалтерского учета, а в случае наличия в них конфиденциальной информации о деятельности общества достаточно было выдачи расписки о неразглашении (см. п. 15, 16 Информационного письма N 144). Однако в 2017 г. Верховный Суд РФ высказал две диаметрально противоположные позиции. Так, в Определении от 13.04.2017 N 304-АД16-18025 <2> Верховный Суд РФ указал на то, что гражданско-правовые договоры и соглашения к ним не относятся к документам бухгалтерского учета. Ссылаясь в том числе на п. 17 Информационного письма N 144, Суд подтвердил, что они подлежат предоставлению акционерам, пакет голосующих акций которых составляет менее 25 процентов. Спустя две недели Верховный Суд РФ занял совершенно противоположную позицию, согласно которой гражданско-правовые договоры относятся к документам бухгалтерского учета, так как являются первичными учетными документами по движению денежных средств, и на их основании происходит отражение в регистрах бухгалтерского учета информации о виде, размере и сроках исполнения обязательств <3>. Данная позиция вошла в Обзор судебной практики Верховного Суда РФ, который подтвердил, что в целях Закона об АО гражданско-правовые договоры являются документами бухгалтерского учета <4>. Существенные изменения коснулись и основных гарантий права акционера на информацию. До проведения реформы участник общества мог потребовать предоставления ему документов, которые не относятся к периоду деятельности общества, в течение которого данный субъект не являлся его участником (п. 5 Информационного письма N 144). Аналогичный подход подтверждался и судебной практикой. Так, в Постановлении Верховного Суда РФ от 27.06.2017 N 307-АД16-4281 <5> было указано, что с момента приобретения статуса участника хозяйственного общества лицо может требовать предоставления документов общества независимо от даты составления этих документов. Теперь же данная ситуация является законным основанием для отказа акционеру в предоставлении запрашиваемых документов. Так, в соответствии с подп. 6 п. 8 ст. 91 Закона об АО общество вправе отказать в предоставлении акционеру документов, относящихся к периодам, в течение которых акционер не владел акциями данного общества. Очевидно, что в ряде случаев это может повлечь нарушение прав акционера. Например, лицо может быть лишено законного права проверить сумму начисленных дивидендов в преддверии годового собрания акционеров, если оно стало акционером общества в середине финансового года. Отметим, что данное ограничение распространяется на всех акционеров, независимо от размера принадлежащего им пакета акций общества. Много вопросов вызывает отмена правила об отсутствии необходимости раскрытия целей и мотивов, которыми руководствуются акционеры при запросе информации. Ранее, за исключением случаев, установленных законом, а также свидетельствующих о злоупотреблении правом, общество не имело права отказать акционеру в предоставлении запрашиваемой информации. В настоящее время акционер обязан указывать деловую цель, разумность которой определяется непосредственно акционерным обществом (подп. 4 п. 8 ст. 91 Закона об АО).
(Гентовт О.И.)
("Статут", 2022)Важнейшим нововведением является появление еще одного режима доступа к информации - для акционеров, владеющих пакетом от 1 до 25 процентов голосующих акций общества. По требованию таких акционеров общество обязано предоставить протоколы заседаний совета директоров, информацию, касающуюся экстраординарных сделок <1>, а также отчеты оценщиков в отношении данной категории сделок. Еще одним итогом реформы стало решение вопроса о предоставлении акционерам гражданско-правовых договоров. Ранее данные документы не относились к числу документов бухгалтерского учета, а в случае наличия в них конфиденциальной информации о деятельности общества достаточно было выдачи расписки о неразглашении (см. п. 15, 16 Информационного письма N 144). Однако в 2017 г. Верховный Суд РФ высказал две диаметрально противоположные позиции. Так, в Определении от 13.04.2017 N 304-АД16-18025 <2> Верховный Суд РФ указал на то, что гражданско-правовые договоры и соглашения к ним не относятся к документам бухгалтерского учета. Ссылаясь в том числе на п. 17 Информационного письма N 144, Суд подтвердил, что они подлежат предоставлению акционерам, пакет голосующих акций которых составляет менее 25 процентов. Спустя две недели Верховный Суд РФ занял совершенно противоположную позицию, согласно которой гражданско-правовые договоры относятся к документам бухгалтерского учета, так как являются первичными учетными документами по движению денежных средств, и на их основании происходит отражение в регистрах бухгалтерского учета информации о виде, размере и сроках исполнения обязательств <3>. Данная позиция вошла в Обзор судебной практики Верховного Суда РФ, который подтвердил, что в целях Закона об АО гражданско-правовые договоры являются документами бухгалтерского учета <4>. Существенные изменения коснулись и основных гарантий права акционера на информацию. До проведения реформы участник общества мог потребовать предоставления ему документов, которые не относятся к периоду деятельности общества, в течение которого данный субъект не являлся его участником (п. 5 Информационного письма N 144). Аналогичный подход подтверждался и судебной практикой. Так, в Постановлении Верховного Суда РФ от 27.06.2017 N 307-АД16-4281 <5> было указано, что с момента приобретения статуса участника хозяйственного общества лицо может требовать предоставления документов общества независимо от даты составления этих документов. Теперь же данная ситуация является законным основанием для отказа акционеру в предоставлении запрашиваемых документов. Так, в соответствии с подп. 6 п. 8 ст. 91 Закона об АО общество вправе отказать в предоставлении акционеру документов, относящихся к периодам, в течение которых акционер не владел акциями данного общества. Очевидно, что в ряде случаев это может повлечь нарушение прав акционера. Например, лицо может быть лишено законного права проверить сумму начисленных дивидендов в преддверии годового собрания акционеров, если оно стало акционером общества в середине финансового года. Отметим, что данное ограничение распространяется на всех акционеров, независимо от размера принадлежащего им пакета акций общества. Много вопросов вызывает отмена правила об отсутствии необходимости раскрытия целей и мотивов, которыми руководствуются акционеры при запросе информации. Ранее, за исключением случаев, установленных законом, а также свидетельствующих о злоупотреблении правом, общество не имело права отказать акционеру в предоставлении запрашиваемой информации. В настоящее время акционер обязан указывать деловую цель, разумность которой определяется непосредственно акционерным обществом (подп. 4 п. 8 ст. 91 Закона об АО).
Корреспонденция счетов: Как учитываются расходы в виде арендной платы за автомобиль, арендуемый у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по договору аренды транспортного средства без экипажа? Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся с учетом изложенного выше и правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся с учетом изложенного выше и правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок <*>.
Готовое решение: Как в учете учреждения отражаются расходы на оплату сервисного сбора по авиа- и железнодорожным билетам
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения