Отражение госпошлины в доходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение госпошлины в доходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2024 N 15АП-3939/2024 по делу N А32-53888/2023
Требование: Об обязании исключить защитное сооружение гражданской обороны из реестра и журнала учета.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Таким образом, главному управлению Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий по Краснодарскому краю является территориальным органом федерального органа исполнительной власти, а значит, в силу вышеназванных норм закона как сторона по делу освобождается от оплаты государственной пошлины, в связи с чем при рассмотрении настоящего дела не имелось оснований для взыскания с ответчика государственной пошлины в доход федерального бюджета (аналогичная правовая позиция отражена в определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.08.2018 N 308-ЭС18-4775, от 17.12.2018 N 309-ЭС18-17151).
Требование: Об обязании исключить защитное сооружение гражданской обороны из реестра и журнала учета.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Таким образом, главному управлению Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий по Краснодарскому краю является территориальным органом федерального органа исполнительной власти, а значит, в силу вышеназванных норм закона как сторона по делу освобождается от оплаты государственной пошлины, в связи с чем при рассмотрении настоящего дела не имелось оснований для взыскания с ответчика государственной пошлины в доход федерального бюджета (аналогичная правовая позиция отражена в определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.08.2018 N 308-ЭС18-4775, от 17.12.2018 N 309-ЭС18-17151).
Апелляционное определение Пермского краевого суда от 19.12.2023 N 33-13754/2023 (УИД 59RS0003-01-2022-004681-38)
Категория спора: Причинение вреда органами власти.
Требования потерпевшего: О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Налоговый орган при проведении камеральной проверки на основании поданной истцом декларации незаконно и необоснованно начислил сумму долга при фактическом отсутствии к этому законных оснований, а в дальнейшем произвел принудительное взыскание несуществующего долга, не предприняв мер по корректировке сведений, несвоевременно и не в полном объеме устранил некорректные сведения о наличии у истца задолженности.
Решение: Удовлетворено в части.Установив данные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу, что Межрайонной ИФНС России N 22 по Пермскому краю при проведении камеральной проверки поданных Г. деклараций по форме 3-НДФЛ за 2020 и 2021 годы неправомерно в карточке расчетов с бюджетом были отражены суммы задолженности по налогу на доходы за 2020 год и за 2021 год при фактическом отсутствии у данного налогоплательщика такой задолженности, что в дальнейшем послужило взысканию с Г. в судебном порядке и в порядке принудительного исполнения судебного акта в пользу налогового органа неправомерно сформированной задолженности по налогу и пени, в доход местного бюджета - государственной пошлины, а также исполнительского сбора в пользу ОСП по взысканию штрафов по г. Перми N 2 ГУФССП России по Пермскому краю.
Категория спора: Причинение вреда органами власти.
Требования потерпевшего: О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Налоговый орган при проведении камеральной проверки на основании поданной истцом декларации незаконно и необоснованно начислил сумму долга при фактическом отсутствии к этому законных оснований, а в дальнейшем произвел принудительное взыскание несуществующего долга, не предприняв мер по корректировке сведений, несвоевременно и не в полном объеме устранил некорректные сведения о наличии у истца задолженности.
Решение: Удовлетворено в части.Установив данные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу, что Межрайонной ИФНС России N 22 по Пермскому краю при проведении камеральной проверки поданных Г. деклараций по форме 3-НДФЛ за 2020 и 2021 годы неправомерно в карточке расчетов с бюджетом были отражены суммы задолженности по налогу на доходы за 2020 год и за 2021 год при фактическом отсутствии у данного налогоплательщика такой задолженности, что в дальнейшем послужило взысканию с Г. в судебном порядке и в порядке принудительного исполнения судебного акта в пользу налогового органа неправомерно сформированной задолженности по налогу и пени, в доход местного бюджета - государственной пошлины, а также исполнительского сбора в пользу ОСП по взысканию штрафов по г. Перми N 2 ГУФССП России по Пермскому краю.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет доходов и расходов в виде госпошлин при обращениях в суд с заявлением о выдаче судебного приказа
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Организация на ОСН в рамках взыскания с потребителей (населения), включая работников, задолженности за реализованные ресурсы уплачивает государственную пошлину при обращении в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с большим числом обращений в суд в целях обеспечения рационального учета расходы на уплату судебных госпошлин и доходы в виде госпошлин, подлежащих возмещению за счет должника, признаются единовременно на дату поступления в организацию судебных актов о взыскании задолженности и судебных расходов в виде госпошлины. При этом судебные акты поступают через 1 - 2 месяца после вступления их в законную силу. Возможны ли санкции за несвоевременное отражение доходов и расходов при исчислении налога на прибыль?
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Организация на ОСН в рамках взыскания с потребителей (населения), включая работников, задолженности за реализованные ресурсы уплачивает государственную пошлину при обращении в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с большим числом обращений в суд в целях обеспечения рационального учета расходы на уплату судебных госпошлин и доходы в виде госпошлин, подлежащих возмещению за счет должника, признаются единовременно на дату поступления в организацию судебных актов о взыскании задолженности и судебных расходов в виде госпошлины. При этом судебные акты поступают через 1 - 2 месяца после вступления их в законную силу. Возможны ли санкции за несвоевременное отражение доходов и расходов при исчислении налога на прибыль?
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Суммы доходов от распределения ввозных таможенных пошлин, поступившие в бюджет государства-члена от уполномоченных органов других государств-членов за последний рабочий день календарного года других государств-членов, отражаются в отчете об исполнении бюджета за текущий год.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Суммы доходов от распределения ввозных таможенных пошлин, поступившие в бюджет государства-члена от уполномоченных органов других государств-членов за последний рабочий день календарного года других государств-членов, отражаются в отчете об исполнении бюджета за текущий год.
Решение ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов...>признать Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" к Приказу МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606" не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации и недействующим.
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов...>признать Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" к Приказу МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606" не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации и недействующим.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-принципала продажу здания покупателю через агента, если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, поступивших от покупателя в оплату здания, при этом отчет агента принят принципалом до государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю?..
(Консультация эксперта, 2026)При развернутом варианте отражения доходов и расходов возможны два способа:
(Консультация эксперта, 2026)При развернутом варианте отражения доходов и расходов возможны два способа:
Статья: Фискальная функция государственной пошлины
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В российской науке финансового права правовой режим государственной пошлины был исследован А.В. Реут в своей диссертации <5>. Ею выделены две основные функции данного платежа: дисциплинирующая (нацеленная на побуждение субъектов разумно и добросовестно реализовывать свои права и обязанности в случае обращения к уполномоченным лицам за совершением юридически значимых действий) и фискальная (отражающая финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований) <6>. При этом, безусловно, фискальная функция государственной пошлины не столь значима, как у налогов или таможенных пошлин, однако поступления от нее составляют хотя и сравнительно небольшой, но постоянный приток денежных средств в доходную часть бюджетной системы. Только владельцы транспортных средств ежегодно уплачивают пошлины на сумму порядка 30 млрд руб. <7>.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В российской науке финансового права правовой режим государственной пошлины был исследован А.В. Реут в своей диссертации <5>. Ею выделены две основные функции данного платежа: дисциплинирующая (нацеленная на побуждение субъектов разумно и добросовестно реализовывать свои права и обязанности в случае обращения к уполномоченным лицам за совершением юридически значимых действий) и фискальная (отражающая финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований) <6>. При этом, безусловно, фискальная функция государственной пошлины не столь значима, как у налогов или таможенных пошлин, однако поступления от нее составляют хотя и сравнительно небольшой, но постоянный приток денежных средств в доходную часть бюджетной системы. Только владельцы транспортных средств ежегодно уплачивают пошлины на сумму порядка 30 млрд руб. <7>.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете первоначального арендатора продажа права аренды (перенаем)?
(Консультация эксперта, 2026)При упрощенном порядке учета аренды арендованный объект списывается с забалансового учета, в ином случае с баланса списываются ППА и обязательство по аренде с отражением разницы в прочих доходах или расходах. Доходы по договору перенайма учитываются в составе прочих доходов, а расходы (например, госпошлина за госрегистрацию договора перенайма) - в составе прочих расходов.
(Консультация эксперта, 2026)При упрощенном порядке учета аренды арендованный объект списывается с забалансового учета, в ином случае с баланса списываются ППА и обязательство по аренде с отражением разницы в прочих доходах или расходах. Доходы по договору перенайма учитываются в составе прочих доходов, а расходы (например, госпошлина за госрегистрацию договора перенайма) - в составе прочих расходов.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете продажу доли в уставном капитале другого ООО физическому лицу?
(Консультация эксперта, 2026)Доля в уставном капитале ООО, принятая к учету в составе финансовых вложений, в дальнейшем не переоценивается и подлежит отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02). В состав первоначальной стоимости включаются все расходы, связанные с ее приобретением, включая уплаченные покупателем госпошлины.
(Консультация эксперта, 2026)Доля в уставном капитале ООО, принятая к учету в составе финансовых вложений, в дальнейшем не переоценивается и подлежит отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02). В состав первоначальной стоимости включаются все расходы, связанные с ее приобретением, включая уплаченные покупателем госпошлины.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение легкового автомобиля для управленческих нужд организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Автомобиль приобретен по цене 2 440 000 руб. (в том числе НДС 440 000 руб.). В связи с постановкой автомобиля на регистрационный учет в органах ГИБДД уплачены госпошлины в общей сумме 4 025 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Автомобиль приобретен по цене 2 440 000 руб. (в том числе НДС 440 000 руб.). В связи с постановкой автомобиля на регистрационный учет в органах ГИБДД уплачены госпошлины в общей сумме 4 025 руб.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении авансового платежа по налогу за полугодие организация полностью учла расходы на госпошлину и плату за размещение наружной рекламы в сумме 10 000 руб. (5 000 руб. + 5 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении авансового платежа по налогу за полугодие организация полностью учла расходы на госпошлину и плату за размещение наружной рекламы в сумме 10 000 руб. (5 000 руб. + 5 000 руб.).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 13.08.2024 N ЗГ-2-15/11593 <Неподача уведомления об исчисленном налоге грозит штрафом>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- для налога на профессиональный доход (НПД) для самозанятых;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- для налога на профессиональный доход (НПД) для самозанятых;
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете учредителя управления передача в доверительное управление недвижимого имущества (объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2026)<2> Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов, полученных в рамках доверительного управления имуществом, а также расчетов с доверительным управляющим в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2026)<2> Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов, полученных в рамках доверительного управления имуществом, а также расчетов с доверительным управляющим в данной консультации не рассматривается.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если сумм резервного капитала недостаточно, то разницу относят на прочие расходы и отражают записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если сумм резервного капитала недостаточно, то разницу относят на прочие расходы и отражают записью: