Отражение факторинговых операций в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение факторинговых операций в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Наша компания использует услуги факторинга. Мы выставляем счет покупателю и тут же передаем его на факторинг. В "прибыльной" декларации операции по уступке счетов я показываю в приложениях N 1 и 2 листа 02 как внереализационные расходы и доходы на общую сумму счетов. Можно ли так делать?
("Главная книга", 2022, N 6)Ответ: Так делать неправильно, и вот почему. В налоговых целях операции по договору факторинга учитывают как уступку денежного требования. Поскольку вы уступаете право требования долга до наступления срока платежа покупателя по счету, то факторинговую сделку вам нужно отражать в приложении N 3 листа 02 декларации по прибыли так <1>:
("Главная книга", 2022, N 6)Ответ: Так делать неправильно, и вот почему. В налоговых целях операции по договору факторинга учитывают как уступку денежного требования. Поскольку вы уступаете право требования долга до наступления срока платежа покупателя по счету, то факторинговую сделку вам нужно отражать в приложении N 3 листа 02 декларации по прибыли так <1>:
Статья: Договор факторинга
(Кирюшина И., Суслова Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 9)Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, операции при уступке (переуступке) права требования отражаются в Приложении N 3 к Листу 02 (строки 100 - 160). Расходы на вознаграждение финансового агента отражаются по строке 040 "Косвенные расходы" Приложения N 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль.
(Кирюшина И., Суслова Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 9)Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, операции при уступке (переуступке) права требования отражаются в Приложении N 3 к Листу 02 (строки 100 - 160). Расходы на вознаграждение финансового агента отражаются по строке 040 "Косвенные расходы" Приложения N 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Организация заключила с банком договор финансирования под уступку будущего денежного требования к покупателю. Договором предусмотрено, что риск неоплаты отгруженных товаров несет организация. Оплата за товары поступила на расчетный счет. Банку перечислена сумма уступленного требования, а также сумма вознаграждения за факторинговые услуги...
(Консультация эксперта, 2000)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"), расходы по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2 и 4.19.
(Консультация эксперта, 2000)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"), расходы по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2 и 4.19.
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли ведет расчеты с покупателями с использованием пластиковых карт. За проведение расчетов банку выплачивается торговая уступка в размере 2% от стоимости товаров. Бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России N 94н...
(Консультация эксперта, 2001)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62) удержанные банком суммы торговой уступки отражаются по строкам 1.2'"а" и 4.19.
(Консультация эксперта, 2001)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62) удержанные банком суммы торговой уступки отражаются по строкам 1.2'"а" и 4.19.
Корреспонденция счетов: Организация по договору факторинга уступила банку требование к своему заказчику по оплате выполненных работ. Банк перечисляет сумму в размере 50% от уступленного требования. Оставшаяся часть за минусом вознаграждения банка перечисляется после получения оплаты от должника. Выручка от реализации для целей налогообложения определяется "по оплате"...
(Консультация эксперта, 2000)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"), расходы по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2 и 4.19.
(Консультация эксперта, 2000)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"), расходы по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2 и 4.19.