Отражение факторинга в бухучете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение факторинга в бухучете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Должностная инструкция ведущего специалиста (главного специалиста по факторинговым операциям (факторинговому обслуживанию)) (профессиональный стандарт "Специалист по факторинговым операциям")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)29) порядок, сроки и способы проведения платежей в банковских системах удаленного обслуживания, специализированных факторинговых системах электронного документооборота, отражение данных о платежах;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)29) порядок, сроки и способы проведения платежей в банковских системах удаленного обслуживания, специализированных факторинговых системах электронного документооборота, отражение данных о платежах;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете клиента (кредитора) операции по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору факторинга без регресса
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору факторинга без регресса
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет расчетов по отдельным видам договоров
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2021 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, в план счетов добавлены счета 40102 "Единый казначейский счет", 61016 "Резервы под обесценение запасов", а также ряд счетов для учета приобретения прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, в план счетов добавлены счета 40102 "Единый казначейский счет", 61016 "Резервы под обесценение запасов", а также ряд счетов для учета приобретения прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам.
<Письмо> Минфина РФ от 30.08.2004 N 07-05-14/221
<О бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора под уступку денежного требования>Порядок отражения операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, в бухгалтерском учете организации, выступающей в роли клиента (статья 824 Гражданского кодекса Российской Федерации), в приведенной в письме ситуации должен быть следующим.
<О бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора под уступку денежного требования>Порядок отражения операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, в бухгалтерском учете организации, выступающей в роли клиента (статья 824 Гражданского кодекса Российской Федерации), в приведенной в письме ситуации должен быть следующим.
Вопрос: ...О налоге на прибыль и НДС при оказании факторинговых услуг по финансированию дебиторской задолженности и управлению ею в случае введения в отношении контрагента процедуры банкротства.
(Письмо Минфина России от 12.08.2016 N 03-03-06/1/47330)Согласно условиям заключаемых договоров факторинга вознаграждение подлежит начислению в момент погашения уступленного денежного требования дебитором или клиентом, однако в соответствии со ст. 271 НК РФ ежемесячно отражаются в бухгалтерском учете.
(Письмо Минфина России от 12.08.2016 N 03-03-06/1/47330)Согласно условиям заключаемых договоров факторинга вознаграждение подлежит начислению в момент погашения уступленного денежного требования дебитором или клиентом, однако в соответствии со ст. 271 НК РФ ежемесячно отражаются в бухгалтерском учете.
Статья: Долговые обязательства: факторинг у клиента
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 33)Затраты организации на оплату вознаграждения и иных дополнительных услуг, предоставляемых клиенту по договору факторинга, относятся к расходам по оплате услуг кредитных организаций и отражаются в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н).
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 33)Затраты организации на оплату вознаграждения и иных дополнительных услуг, предоставляемых клиенту по договору факторинга, относятся к расходам по оплате услуг кредитных организаций и отражаются в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н).
Статья: И снова о факторинге: регрессный факторинг
(Кирюшина И.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 10)В бухгалтерском учете расчеты с банком по договору факторинга отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с банком по договору факторинга".
(Кирюшина И.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 10)В бухгалтерском учете расчеты с банком по договору факторинга отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с банком по договору факторинга".
Статья: Учетная политика банка для целей бухгалтерского учета (Окончание)
(Смирнова Л.Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2005, N 8)Учетная политика банка при выполнении факторинговых операций согласуется с Правилами и исходит из следующего. Расчетные документы, полученные фактор-банком от клиента (поставщика) в соответствии с актом приема-передачи, отражаются в бухгалтерском учете по отдельному лицевому счету, открываемому по каждому договору факторинга на внебалансовом счете 90906 "Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям", а авансированная сумма, перечисленная фактор-банком поставщику, отражается по отдельному лицевому счету, открываемому каждому поставщику по каждому договору факторинга на балансовом счете 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям". Методика учета операций факторинга зависит от вида факторинга: регрессный или безрегрессный.
(Смирнова Л.Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2005, N 8)Учетная политика банка при выполнении факторинговых операций согласуется с Правилами и исходит из следующего. Расчетные документы, полученные фактор-банком от клиента (поставщика) в соответствии с актом приема-передачи, отражаются в бухгалтерском учете по отдельному лицевому счету, открываемому по каждому договору факторинга на внебалансовом счете 90906 "Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям", а авансированная сумма, перечисленная фактор-банком поставщику, отражается по отдельному лицевому счету, открываемому каждому поставщику по каждому договору факторинга на балансовом счете 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям". Методика учета операций факторинга зависит от вида факторинга: регрессный или безрегрессный.
"Налоговая экономия: реальные решения"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)В бухучете расчеты с банком по договору факторинга отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с банком по договору факторинга".
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)В бухучете расчеты с банком по договору факторинга отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с банком по договору факторинга".
"Бухгалтерский учет и оформление коммерческих договоров"
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2002)Бухгалтерский учет операций по договору факторинга у фактора (финансового агента) должен отражать факты перехода права денежного требования и финансирования клиента, а также обеспечивать выявление финансового результата от сделки. Для этих целей необходимо использовать счет 91 "Прочие доходы и расходы": по дебету этого счета, субсчет "Прочие расходы", отражаются расходы финансового агента на покупку денежного требования в корреспонденции со счетами расчетов или денежных средств, по кредиту, субсчет "Прочие доходы", - доходы от последующей переуступки или погашения должником своего обязательства в корреспонденции со счетами расчетов или денежных средств. Финансовый результат от сделки устанавливается на счете 91, субсчет "Сальдо прочих доходов/расходов", путем закрытия на этот счет вышеуказанных субсчетов.
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2002)Бухгалтерский учет операций по договору факторинга у фактора (финансового агента) должен отражать факты перехода права денежного требования и финансирования клиента, а также обеспечивать выявление финансового результата от сделки. Для этих целей необходимо использовать счет 91 "Прочие доходы и расходы": по дебету этого счета, субсчет "Прочие расходы", отражаются расходы финансового агента на покупку денежного требования в корреспонденции со счетами расчетов или денежных средств, по кредиту, субсчет "Прочие доходы", - доходы от последующей переуступки или погашения должником своего обязательства в корреспонденции со счетами расчетов или денежных средств. Финансовый результат от сделки устанавливается на счете 91, субсчет "Сальдо прочих доходов/расходов", путем закрытия на этот счет вышеуказанных субсчетов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по договору факторинга, заключенному с банком на общую сумму обязательств покупателя по длящемуся договору поставки продукции, по которому организация уступила банку требование к покупателю на всю сумму договора поставки, а банк предоставляет организации финансирование после отгрузки каждой партии?..
(Консультация эксперта, 2002)В данном случае организация уступила банку всю сумму денежного требования к покупателю по длящемуся договору поставки, то есть будущего требования. При этом банк обязуется предоставлять организации финансирование в размере 80% от стоимости отгруженной покупателю продукции (то есть суммы уже перешедшего к банку требования), таким образом, до момента отгрузки продукции, возникновения у организации денежного требования к покупателю и перехода указанного требования к банку обязательств у банка перед организацией по предоставлению финансирования не возникает. Следовательно, в бухгалтерском учете организации до момента отгрузки товара записи по заключенному договору факторинга не производятся.
(Консультация эксперта, 2002)В данном случае организация уступила банку всю сумму денежного требования к покупателю по длящемуся договору поставки, то есть будущего требования. При этом банк обязуется предоставлять организации финансирование в размере 80% от стоимости отгруженной покупателю продукции (то есть суммы уже перешедшего к банку требования), таким образом, до момента отгрузки продукции, возникновения у организации денежного требования к покупателю и перехода указанного требования к банку обязательств у банка перед организацией по предоставлению финансирования не возникает. Следовательно, в бухгалтерском учете организации до момента отгрузки товара записи по заключенному договору факторинга не производятся.
"Долговые обязательства"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Признание прочего дохода от уступки денежного требования производится на дату уступки в размере стоимости, предусмотренной договором факторинга. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в бухгалтерском учете клиента эта операция отражается следующей записью:
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Признание прочего дохода от уступки денежного требования производится на дату уступки в размере стоимости, предусмотренной договором факторинга. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в бухгалтерском учете клиента эта операция отражается следующей записью:
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник-альманах. Часть II. Бухгалтерский учет"
(Григораш О.С.)
("Регламент", 2007)Приобретение прав требования клиента к поставщику, уступленных кредитной организации по договору факторинга, отражается в бухгалтерском учете в сумме, определенной в договоре факторинга:
(Григораш О.С.)
("Регламент", 2007)Приобретение прав требования клиента к поставщику, уступленных кредитной организации по договору факторинга, отражается в бухгалтерском учете в сумме, определенной в договоре факторинга:
"Сложные сделки: учет, налоги, право"
(Кисурина Л.Г.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2007)Порядок бухгалтерского учета операций по договору факторинга, предусматривающему уступку требования в целях обеспечения обязательств клиента перед финансовым агентом, отличается тем, что при отражении таких операций не используется счет 91. Ведь клиент в данном случае не продает требование агенту, а только передает его в обеспечение своих обязательств. Кроме того, уступленное требование при таких условиях договора должно быть отражено на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Чтобы пояснить сказанное, приведем еще один пример.
(Кисурина Л.Г.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2007)Порядок бухгалтерского учета операций по договору факторинга, предусматривающему уступку требования в целях обеспечения обязательств клиента перед финансовым агентом, отличается тем, что при отражении таких операций не используется счет 91. Ведь клиент в данном случае не продает требование агенту, а только передает его в обеспечение своих обязательств. Кроме того, уступленное требование при таких условиях договора должно быть отражено на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Чтобы пояснить сказанное, приведем еще один пример.