Отражение факта хозяйственной жизни
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение факта хозяйственной жизни (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, доказано, что он допустил уменьшение сумм подлежащих уплате налогов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом учете и отчетности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, доказано, что он допустил уменьшение сумм подлежащих уплате налогов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом учете и отчетности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О формировании в бухучете информации об ОС организаций и отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухучета.
(Письмо Минфина России от 12.09.2025 N 07-01-10/89226)Вопрос: О формировании в бухучете информации об ОС организаций и отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухучета.
(Письмо Минфина России от 12.09.2025 N 07-01-10/89226)Вопрос: О формировании в бухучете информации об ОС организаций и отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухучета.
Готовое решение: Можно ли оформить счет-фактуру и товарную накладную одним документом
(КонсультантПлюс, 2025)УПД можно использовать вместо товарной накладной. Например, с его помощью оформляют операции по отгрузке ТМЦ по договорам поставки, комиссионным, агентским договорам. Если УПД используется только в качестве товарной накладной, в нем указывают статус "2". В таком случае в УПД необходимо заполнить только обязательные реквизиты первичного учетного документа (Приложение N 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Показатели, установленные для счетов-фактур (например, "К платежно-расчетному документу...", "Налоговая ставка", "Страна происхождения товара", "Регистрационный номер таможенной декларации"), не заполняются.
(КонсультантПлюс, 2025)УПД можно использовать вместо товарной накладной. Например, с его помощью оформляют операции по отгрузке ТМЦ по договорам поставки, комиссионным, агентским договорам. Если УПД используется только в качестве товарной накладной, в нем указывают статус "2". В таком случае в УПД необходимо заполнить только обязательные реквизиты первичного учетного документа (Приложение N 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Показатели, установленные для счетов-фактур (например, "К платежно-расчетному документу...", "Налоговая ставка", "Страна происхождения товара", "Регистрационный номер таможенной декларации"), не заполняются.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"О бухгалтерском учете"6 декабря 2011 года N 402-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"О бухгалтерском учете"6 декабря 2011 года N 402-ФЗ
Указание Банка России от 30.06.2025 N 7117-У
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договора доверительного управления имуществом и фактов хозяйственной жизни, связанных с его осуществлением, некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83162)Зарегистрировано в Минюсте России 8 августа 2025 г. N 83162
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договора доверительного управления имуществом и фактов хозяйственной жизни, связанных с его осуществлением, некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83162)Зарегистрировано в Минюсте России 8 августа 2025 г. N 83162
Статья: Бухгалтерский учет: направления развития в условиях цифровой экономики
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Таким образом, на сегодняшний момент появление новых видов объектов учета требует их классификации, идентификации критериев признания для целей первоначальной и последующей оценки в учете, дополнения существующих методик или создания новых для отражения фактов хозяйственной жизни, связанных с данными учетными объектами, уточнения вопросов раскрытия информации в отчетности, исследования вопросов налогообложения. Вместе с тем в рамках практической деятельности наблюдается востребованность в услугах по разработке методики учета и аудита цифровых финансовых активов.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Таким образом, на сегодняшний момент появление новых видов объектов учета требует их классификации, идентификации критериев признания для целей первоначальной и последующей оценки в учете, дополнения существующих методик или создания новых для отражения фактов хозяйственной жизни, связанных с данными учетными объектами, уточнения вопросов раскрытия информации в отчетности, исследования вопросов налогообложения. Вместе с тем в рамках практической деятельности наблюдается востребованность в услугах по разработке методики учета и аудита цифровых финансовых активов.
Статья: Теоретические основы судебной экономической экспертизы по делам о защите прав и интересов спортсменов и тренеров
(Пивоваров Ф.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 4)Судебная финансово-экономическая экспертиза. Судебная финансово-экономическая экспертиза направлена на установление фактических данных о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, а также относящихся к формированию и использованию финансовых результатов и денежных средств негативных тенденциях в указанных процессах, которые могут повлиять на показатели финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Правомерно будет заявить, что именно указанный род судебной экспертизы обладает самым широким спектром экспертных задач, типизация которых представляет собой наиболее трудоемкий процесс, столь необходимый для формирования теоретических положений. Именно в результате производства судебной финансово-экономической экспертизы необходимо выявлять экономический смысл операций, отражающих факт хозяйственной жизни, в противопоставление выявлению количественного и качественного содержания операций в рамках судебной бухгалтерской экспертизы. Анализ, проводимый в рамках указанного рода экспертиз, смещается со сделок, формирующих хозяйственные операции (например, по учету материально-производственных запасов в их некоторой изолированности), к установлению, в частности, финансового состояния хозяйствующего субъекта в целом с учетом всех факторов, лишь только в части которых могут быть названы указанные операции, т.е. исследование в рамках финансово-экономической экспертизы происходит в совершенно другой плоскости, отличной от тех же исследований в пределах судебной бухгалтерской или налоговой экспертизы.
(Пивоваров Ф.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 4)Судебная финансово-экономическая экспертиза. Судебная финансово-экономическая экспертиза направлена на установление фактических данных о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, а также относящихся к формированию и использованию финансовых результатов и денежных средств негативных тенденциях в указанных процессах, которые могут повлиять на показатели финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Правомерно будет заявить, что именно указанный род судебной экспертизы обладает самым широким спектром экспертных задач, типизация которых представляет собой наиболее трудоемкий процесс, столь необходимый для формирования теоретических положений. Именно в результате производства судебной финансово-экономической экспертизы необходимо выявлять экономический смысл операций, отражающих факт хозяйственной жизни, в противопоставление выявлению количественного и качественного содержания операций в рамках судебной бухгалтерской экспертизы. Анализ, проводимый в рамках указанного рода экспертиз, смещается со сделок, формирующих хозяйственные операции (например, по учету материально-производственных запасов в их некоторой изолированности), к установлению, в частности, финансового состояния хозяйствующего субъекта в целом с учетом всех факторов, лишь только в части которых могут быть названы указанные операции, т.е. исследование в рамках финансово-экономической экспертизы происходит в совершенно другой плоскости, отличной от тех же исследований в пределах судебной бухгалтерской или налоговой экспертизы.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Системы наблюдения фактов хозяйственной жизни отражают эмиссионную природу уставного капитала как совокупность акций или долей, принадлежащих участникам общества. Акции и доли - имущество, принадлежащее участникам общества, оно отражается в их активах как финансовые вложения. Акция и доли в уставном капитале ООО - это совокупность корпоративных прав участников хозяйственных обществ, связанных с членством в этих коммерческих корпорациях. Акционеры и участники ООО - управомоченные лица по отношению к хозяйственному обществу, а общество - обязанное лицо. Для общества его уставный капитал - это определенным образом оцененные обязательства перед его участниками. Именно этот факт и фиксируют все системы наблюдения хозяйственной жизни.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Системы наблюдения фактов хозяйственной жизни отражают эмиссионную природу уставного капитала как совокупность акций или долей, принадлежащих участникам общества. Акции и доли - имущество, принадлежащее участникам общества, оно отражается в их активах как финансовые вложения. Акция и доли в уставном капитале ООО - это совокупность корпоративных прав участников хозяйственных обществ, связанных с членством в этих коммерческих корпорациях. Акционеры и участники ООО - управомоченные лица по отношению к хозяйственному обществу, а общество - обязанное лицо. Для общества его уставный капитал - это определенным образом оцененные обязательства перед его участниками. Именно этот факт и фиксируют все системы наблюдения хозяйственной жизни.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Для упрощения документооборота можно воспользоваться рекомендованной ФНС России в Письме от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ формой универсального передаточного документа. Данная форма разработана на основе формы счета-фактуры. Помимо обязательных реквизитов счета-фактуры, универсальный передаточный документ содержит обязательные реквизиты первичного учетного документа, установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В связи с этим такой документ можно использовать как для отражения факта хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, так и в целях обложения НДС и налогом на прибыль. Порядок заполнения отдельных реквизитов, а также перечень операций, для оформления которых можно применять универсальный передаточный документ, содержатся в приложениях к указанному Письму. Кроме того, как пояснила ФНС России, в форму можно включать дополнительные столбцы и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую участникам оформляемой операции (Письмо от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Для упрощения документооборота можно воспользоваться рекомендованной ФНС России в Письме от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ формой универсального передаточного документа. Данная форма разработана на основе формы счета-фактуры. Помимо обязательных реквизитов счета-фактуры, универсальный передаточный документ содержит обязательные реквизиты первичного учетного документа, установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В связи с этим такой документ можно использовать как для отражения факта хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, так и в целях обложения НДС и налогом на прибыль. Порядок заполнения отдельных реквизитов, а также перечень операций, для оформления которых можно применять универсальный передаточный документ, содержатся в приложениях к указанному Письму. Кроме того, как пояснила ФНС России, в форму можно включать дополнительные столбцы и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую участникам оформляемой операции (Письмо от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@).
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального передаточного документа
(КонсультантПлюс, 2025)Если статус "2", то в этой части вы можете указать только реквизиты, обязательные для первичного документа.
(КонсультантПлюс, 2025)Если статус "2", то в этой части вы можете указать только реквизиты, обязательные для первичного документа.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)- вести реальный документооборот - то, что содержится в документах, должно отражать существующие факты хозяйственной жизни;
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)- вести реальный документооборот - то, что содержится в документах, должно отражать существующие факты хозяйственной жизни;
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данное положение введено с 26 июля 2019 г. Федеральным законом от 26 июля 2019 г. N 247-ФЗ, основным предназначением которого являлось регулирование бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций бюджетной сферы. Как отмечалось разработчиками проекта указанного Закона в отношении положений, которые вошли в ч. 3 комментируемой статьи, инициирование указанных дополнений обусловлено итогами анализа результатов контрольных мероприятий Счетной палаты РФ и иных органов внешнего (внутреннего) государственного финансового контроля бухгалтерской отчетности, формируемой организациями бюджетной сферы; указанные изменения направлены на создание условий по обеспечению полноты и достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также полноты отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данное положение введено с 26 июля 2019 г. Федеральным законом от 26 июля 2019 г. N 247-ФЗ, основным предназначением которого являлось регулирование бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций бюджетной сферы. Как отмечалось разработчиками проекта указанного Закона в отношении положений, которые вошли в ч. 3 комментируемой статьи, инициирование указанных дополнений обусловлено итогами анализа результатов контрольных мероприятий Счетной палаты РФ и иных органов внешнего (внутреннего) государственного финансового контроля бухгалтерской отчетности, формируемой организациями бюджетной сферы; указанные изменения направлены на создание условий по обеспечению полноты и достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также полноты отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Бухгалтерским методологическим центром в Рекомендации N Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам" <2> предложен подход, согласно которому первичный документ отражается в регистрах бухгалтерского учета по дате свершения факта хозяйственной жизни, а не по дате составления первичного документа; если документ составлен после окончания отчетного периода, в котором имел место факт хозяйственной жизни (далее по тексту - ФХЖ), но до даты составления отчетности за указанный период, то данные такого документа в полном объеме отражаются в регистрах бухгалтерского учета этого периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Бухгалтерским методологическим центром в Рекомендации N Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам" <2> предложен подход, согласно которому первичный документ отражается в регистрах бухгалтерского учета по дате свершения факта хозяйственной жизни, а не по дате составления первичного документа; если документ составлен после окончания отчетного периода, в котором имел место факт хозяйственной жизни (далее по тексту - ФХЖ), но до даты составления отчетности за указанный период, то данные такого документа в полном объеме отражаются в регистрах бухгалтерского учета этого периода.
Статья: Организационно-методические аспекты реализации принципа связности информации в интегрированной отчетности
(Малиновская Н.В., Малиновский М.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Так, например, А.А. Кемпф в своем исследовании обосновал концептуальную модель риск-ориентированного подхода к составлению интегрированной отчетности сельскохозяйственных организаций <2>; разработал схему бухгалтерских записей с использованием "счетов-экранов" для зеркального отражения фактов хозяйственной жизни, позволяющих сформировать на них информацию в разрезе шести видов капитала [9]; предложил базовые и риск-ориентированные показатели (финансовые и нефинансовые), сгруппированные по видам капитала и адаптированные к специфике деятельности сельскохозяйственных организаций, для раскрытия в интегрированной отчетности [10].
(Малиновская Н.В., Малиновский М.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Так, например, А.А. Кемпф в своем исследовании обосновал концептуальную модель риск-ориентированного подхода к составлению интегрированной отчетности сельскохозяйственных организаций <2>; разработал схему бухгалтерских записей с использованием "счетов-экранов" для зеркального отражения фактов хозяйственной жизни, позволяющих сформировать на них информацию в разрезе шести видов капитала [9]; предложил базовые и риск-ориентированные показатели (финансовые и нефинансовые), сгруппированные по видам капитала и адаптированные к специфике деятельности сельскохозяйственных организаций, для раскрытия в интегрированной отчетности [10].
Готовое решение: Статус УПД
(КонсультантПлюс, 2025)УПД со статусом "2" применяется только как первичный документ о передаче ТМЦ (работ, услуг, имущественных прав). Он должен быть заполнен согласно требованиям к первичным документам (ст. 9 Закона о бухучете, Приложение N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
(КонсультантПлюс, 2025)УПД со статусом "2" применяется только как первичный документ о передаче ТМЦ (работ, услуг, имущественных прав). Он должен быть заполнен согласно требованиям к первичным документам (ст. 9 Закона о бухучете, Приложение N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).