Отражение дивидендов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение дивидендов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Дивиденды в ООО с единственным участником
(КонсультантПлюс, 2026)- от 15.03.2017... согласно которому приняты следующие решения... распределить прибыль ООО... по итогам 2016 года... направив на выплату дивидендов единственному участнику Общества Н. 100% прибыли...
(КонсультантПлюс, 2026)- от 15.03.2017... согласно которому приняты следующие решения... распределить прибыль ООО... по итогам 2016 года... направив на выплату дивидендов единственному участнику Общества Н. 100% прибыли...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в налоговом учете дивиденды, полученные от иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в налоговом учете дивиденды, полученные от иностранной организации
Готовое решение: Как отражать курсовые разницы с дивидендов в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2026)Курсовые разницы, возникающие от пересчета в рубли кредиторской задолженности организации по выплате дивидендов в валюте, отражают в бухгалтерском и налоговом учете в доходах или в расходах.
(КонсультантПлюс, 2026)Курсовые разницы, возникающие от пересчета в рубли кредиторской задолженности организации по выплате дивидендов в валюте, отражают в бухгалтерском и налоговом учете в доходах или в расходах.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N КАС03-640
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.11.2003 N ГКПИ2003-891, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592 в части утверждения формы Приложения И к декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 г. по форме 3-НДФЛ>Поскольку в пункте 1.1 Приложения И указывается облагаемая сумма дивидендов, рассчитанная налоговым агентом с учетом положений статьи 275 Кодекса и отраженная в пункте 4.1 формы 2-НДФЛ, то расчет на основании пункта 1.2 этого Приложения размера налога как произведение указанной суммы на ставку налога 6% соответствует нормам Налогового кодекса РФ, прав и охраняемых законом интересов заявителя не нарушает.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.11.2003 N ГКПИ2003-891, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592 в части утверждения формы Приложения И к декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 г. по форме 3-НДФЛ>Поскольку в пункте 1.1 Приложения И указывается облагаемая сумма дивидендов, рассчитанная налоговым агентом с учетом положений статьи 275 Кодекса и отраженная в пункте 4.1 формы 2-НДФЛ, то расчет на основании пункта 1.2 этого Приложения размера налога как произведение указанной суммы на ставку налога 6% соответствует нормам Налогового кодекса РФ, прав и охраняемых законом интересов заявителя не нарушает.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)При этом в строке 080 отражается сумма дивидендов, полученных в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов за период, указанный в Разделе А Листа 03, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, установленной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)При этом в строке 080 отражается сумма дивидендов, полученных в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов за период, указанный в Разделе А Листа 03, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, установленной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Перечислите НДФЛ в те же сроки, что и при уплате НДФЛ с дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2026)Перечислите НДФЛ в те же сроки, что и при уплате НДФЛ с дивидендов.
Вопрос: Как отражается в учете выплата дивидендов имуществом?
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налога на прибыль выплата дивидендов имуществом отражается в учете как реализация. Иная позиция может повлечь споры с налоговыми органами.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налога на прибыль выплата дивидендов имуществом отражается в учете как реализация. Иная позиция может повлечь споры с налоговыми органами.
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 080 отразите суммы дивидендов, которые вы получили (за период, за который заполняете раздел А листа 03) от российских и иностранных организаций (за вычетом удержанного налога на прибыль налоговым агентом) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, а также в текущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов. При этом укажите только суммы, которые вы ранее не учитывали при расчете налога с выплачиваемых дивидендов или при зачете суммы налога на прибыль, которую налоговые агенты удержали при выплате вам дивидендов;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 080 отразите суммы дивидендов, которые вы получили (за период, за который заполняете раздел А листа 03) от российских и иностранных организаций (за вычетом удержанного налога на прибыль налоговым агентом) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, а также в текущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов. При этом укажите только суммы, которые вы ранее не учитывали при расчете налога с выплачиваемых дивидендов или при зачете суммы налога на прибыль, которую налоговые агенты удержали при выплате вам дивидендов;
Вопрос: О предложениях по установлению пониженной ставки НДС для организаций обрабатывающей промышленности и увеличению ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-03-07/94151)При этом система учета в настоящее время не отражает операции по использованию прибыли, кроме направления ее на выплату дивидендов.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-03-07/94151)При этом система учета в настоящее время не отражает операции по использованию прибыли, кроме направления ее на выплату дивидендов.
Статья: Страховые взносы с дивидендов. Кому сейчас предъявляют претензии налоговики?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Она не допускает уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и/или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и/или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Она не допускает уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и/или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и/или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В строке 100 указывают общую сумму внереализационных доходов из налогового регистра их учета. Затем это число переносят в строку 020 листа 02. По строке 100 в общей сумме внереализационных доходов отражаются также полученные от российской организации - налогового агента дивиденды. Их суммы поступят уже за вычетом налога на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ). Поэтому они не увеличивают налоговую базу, с которой рассчитывается налог на прибыль, и отражаются по строке 070 листа 02 декларации в общей сумме доходов, исключаемых из прибыли.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В строке 100 указывают общую сумму внереализационных доходов из налогового регистра их учета. Затем это число переносят в строку 020 листа 02. По строке 100 в общей сумме внереализационных доходов отражаются также полученные от российской организации - налогового агента дивиденды. Их суммы поступят уже за вычетом налога на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ). Поэтому они не увеличивают налоговую базу, с которой рассчитывается налог на прибыль, и отражаются по строке 070 листа 02 декларации в общей сумме доходов, исключаемых из прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации получение дивидендов в иностранной валюте от организации - резидента государства, с которым у РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае в декларации по налогу на прибыль организаций сумма дивидендов (в общей сумме с учетом удержанного налога) указывается по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02. Затем эта же сумма отражается по строке 070 листа 02 как доход, исключаемый из прибыли (п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае в декларации по налогу на прибыль организаций сумма дивидендов (в общей сумме с учетом удержанного налога) указывается по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02. Затем эта же сумма отражается по строке 070 листа 02 как доход, исключаемый из прибыли (п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
Статья: Как участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Такой позиции вполне может придерживаться и налоговый орган. И хотя все неустранимые неясности НК должны толковаться в пользу налогоплательщика (налогового агента) <9>, вполне вероятно, что налоговый агент (ООО) не согласится рассчитать и удержать налог с учетом полученных им дивидендов. Ведь в этом случае для него возможен спор с ИФНС, и приведенный ответ Минфина подтверждает наличие таких рисков.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Такой позиции вполне может придерживаться и налоговый орган. И хотя все неустранимые неясности НК должны толковаться в пользу налогоплательщика (налогового агента) <9>, вполне вероятно, что налоговый агент (ООО) не согласится рассчитать и удержать налог с учетом полученных им дивидендов. Ведь в этом случае для него возможен спор с ИФНС, и приведенный ответ Минфина подтверждает наличие таких рисков.
Вопрос: Как отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисление дивидендов, удержание исчисленного с них НДФЛ из зарплаты, если дивиденды были зачтены в счет погашения займа?
(Консультация эксперта, 2023)В поле 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ - общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
(Консультация эксперта, 2023)В поле 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ - общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.