Отражение дивидендов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение дивидендов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Дивиденды в ООО с единственным участником
(КонсультантПлюс, 2025)- от 15.03.2017... согласно которому приняты следующие решения... распределить прибыль ООО... по итогам 2016 года... направив на выплату дивидендов единственному участнику Общества Н. 100% прибыли...
(КонсультантПлюс, 2025)- от 15.03.2017... согласно которому приняты следующие решения... распределить прибыль ООО... по итогам 2016 года... направив на выплату дивидендов единственному участнику Общества Н. 100% прибыли...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в налоговом учете дивиденды, полученные от иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в налоговом учете дивиденды, полученные от иностранной организации
Вопрос: Вправе ли ООО отразить в налоговом учете роялти и дивиденды в адрес иностранной организации из недружественной страны, начисленные, но не выплаченные в связи с введенными ограничениями?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли ООО отразить в налоговом учете роялти и дивиденды в адрес иностранной организации из недружественной страны, начисленные, но не выплаченные в связи с введенными ограничениями?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли ООО отразить в налоговом учете роялти и дивиденды в адрес иностранной организации из недружественной страны, начисленные, но не выплаченные в связи с введенными ограничениями?
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N КАС03-640
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.11.2003 N ГКПИ2003-891, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592 в части утверждения формы Приложения И к декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 г. по форме 3-НДФЛ>Поскольку в пункте 1.1 Приложения И указывается облагаемая сумма дивидендов, рассчитанная налоговым агентом с учетом положений статьи 275 Кодекса и отраженная в пункте 4.1 формы 2-НДФЛ, то расчет на основании пункта 1.2 этого Приложения размера налога как произведение указанной суммы на ставку налога 6% соответствует нормам Налогового кодекса РФ, прав и охраняемых законом интересов заявителя не нарушает.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.11.2003 N ГКПИ2003-891, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592 в части утверждения формы Приложения И к декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 г. по форме 3-НДФЛ>Поскольку в пункте 1.1 Приложения И указывается облагаемая сумма дивидендов, рассчитанная налоговым агентом с учетом положений статьи 275 Кодекса и отраженная в пункте 4.1 формы 2-НДФЛ, то расчет на основании пункта 1.2 этого Приложения размера налога как произведение указанной суммы на ставку налога 6% соответствует нормам Налогового кодекса РФ, прав и охраняемых законом интересов заявителя не нарушает.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)При этом в строке 080 отражается сумма дивидендов, полученных в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов за период, указанный в Разделе А Листа 03, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, установленной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)При этом в строке 080 отражается сумма дивидендов, полученных в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов за период, указанный в Разделе А Листа 03, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, установленной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)ООО на ОСН в счет уплаты дивидендов хочет передать единственному участнику - физлицу автомобиль. Как эту операцию отразить в учете и какие налоги надо заплатить?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)ООО на ОСН в счет уплаты дивидендов хочет передать единственному участнику - физлицу автомобиль. Как эту операцию отразить в учете и какие налоги надо заплатить?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В связи с тем что сроки представления уведомления и налогового расчета совпадают, учитывая разъяснения налоговой службы, организации следует представить до 25.04.2023 включительно только налоговый расчет за 1-й квартал 2023 г., в котором будут отражены данные по выплате дивидендов в марте 2023 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В связи с тем что сроки представления уведомления и налогового расчета совпадают, учитывая разъяснения налоговой службы, организации следует представить до 25.04.2023 включительно только налоговый расчет за 1-й квартал 2023 г., в котором будут отражены данные по выплате дивидендов в марте 2023 г.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вопрос: Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете следует отразить доходы от дивидендов и расходы на проценты по договорам займа?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вопрос: Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете следует отразить доходы от дивидендов и расходы на проценты по договорам займа?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации получение дивидендов в иностранной валюте от организации - резидента государства, с которым у РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае в декларации по налогу на прибыль организаций сумма дивидендов (в общей сумме с учетом удержанного налога) указывается по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02. Затем эта же сумма отражается по строке 070 листа 02 как доход, исключаемый из прибыли (п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае в декларации по налогу на прибыль организаций сумма дивидендов (в общей сумме с учетом удержанного налога) указывается по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02. Затем эта же сумма отражается по строке 070 листа 02 как доход, исключаемый из прибыли (п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)При списании задолженности по дивидендам - Дт 75.2 Кт 84. Данной записью отражается восстановление чистой прибыли, не востребованной акционером (участником).
(Консультация эксперта, 2025)При списании задолженности по дивидендам - Дт 75.2 Кт 84. Данной записью отражается восстановление чистой прибыли, не востребованной акционером (участником).
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Для целей налогообложения полагаем, что сама по себе выплата дивидендов в период введения моратория (без отказа от него) не становится незаконной. НК РФ не содержит положений, которые напрямую позволяли бы переквалифицировать выплаченные дивиденды на том лишь основании, что это было сделано в период действия моратория организацией, не отказавшейся от его применения. Вместе с тем в НК РФ имеется "универсальная" статья для такой переквалификации, которую могут использовать налоговые органы, - ст. 54.1 НК РФ. Она не допускает уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и/или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и/или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Для целей налогообложения полагаем, что сама по себе выплата дивидендов в период введения моратория (без отказа от него) не становится незаконной. НК РФ не содержит положений, которые напрямую позволяли бы переквалифицировать выплаченные дивиденды на том лишь основании, что это было сделано в период действия моратория организацией, не отказавшейся от его применения. Вместе с тем в НК РФ имеется "универсальная" статья для такой переквалификации, которую могут использовать налоговые органы, - ст. 54.1 НК РФ. Она не допускает уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и/или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и/или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Готовое решение: Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражать в бухгалтерском учете начисление и уплату налогов, удерживаемых с дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражать в бухгалтерском учете начисление и уплату налогов, удерживаемых с дивидендов
Корреспонденция счетов: Организация (ООО), применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по итогам года выплачивает часть чистой прибыли двум участникам - физическим лицам (налоговым резидентам РФ). Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации, если в соответствии с уставом общества прибыль распределяется между участниками пропорционально их вкладам в уставный капитал?..
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с дивидендов, причитающихся первому участнику
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с дивидендов, причитающихся первому участнику
Вопрос: Вправе ли ООО на АУСН стать участником другого ООО? Учитываются ли в этом случае полученные дивиденды при определении лимита для АУСН? Как учесть дивиденды при налогообложении?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В налоговом учете дивиденды, полученные организациями, подлежат отражению в составе внереализационных доходов (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом, если дивиденды получены от российской организации, по общему правилу обязанность по удержанию налога возложена на организацию - источник выплаты дохода в виде дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В налоговом учете дивиденды, полученные организациями, подлежат отражению в составе внереализационных доходов (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом, если дивиденды получены от российской организации, по общему правилу обязанность по удержанию налога возложена на организацию - источник выплаты дохода в виде дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ).