Отражение дивидендов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение дивидендов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Дивиденды в ООО с единственным участником
(КонсультантПлюс, 2025)- от 15.03.2017... согласно которому приняты следующие решения... распределить прибыль ООО... по итогам 2016 года... направив на выплату дивидендов единственному участнику Общества Н. 100% прибыли...
(КонсультантПлюс, 2025)- от 15.03.2017... согласно которому приняты следующие решения... распределить прибыль ООО... по итогам 2016 года... направив на выплату дивидендов единственному участнику Общества Н. 100% прибыли...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в налоговом учете дивиденды, полученные от иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в налоговом учете дивиденды, полученные от иностранной организации
Вопрос: Вправе ли ООО отразить в налоговом учете роялти и дивиденды в адрес иностранной организации из недружественной страны, начисленные, но не выплаченные в связи с введенными ограничениями?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли ООО отразить в налоговом учете роялти и дивиденды в адрес иностранной организации из недружественной страны, начисленные, но не выплаченные в связи с введенными ограничениями?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли ООО отразить в налоговом учете роялти и дивиденды в адрес иностранной организации из недружественной страны, начисленные, но не выплаченные в связи с введенными ограничениями?
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N КАС03-640
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.11.2003 N ГКПИ2003-891, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592 в части утверждения формы Приложения И к декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 г. по форме 3-НДФЛ>Поскольку в пункте 1.1 Приложения И указывается облагаемая сумма дивидендов, рассчитанная налоговым агентом с учетом положений статьи 275 Кодекса и отраженная в пункте 4.1 формы 2-НДФЛ, то расчет на основании пункта 1.2 этого Приложения размера налога как произведение указанной суммы на ставку налога 6% соответствует нормам Налогового кодекса РФ, прав и охраняемых законом интересов заявителя не нарушает.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.11.2003 N ГКПИ2003-891, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592 в части утверждения формы Приложения И к декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 г. по форме 3-НДФЛ>Поскольку в пункте 1.1 Приложения И указывается облагаемая сумма дивидендов, рассчитанная налоговым агентом с учетом положений статьи 275 Кодекса и отраженная в пункте 4.1 формы 2-НДФЛ, то расчет на основании пункта 1.2 этого Приложения размера налога как произведение указанной суммы на ставку налога 6% соответствует нормам Налогового кодекса РФ, прав и охраняемых законом интересов заявителя не нарушает.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)При этом в строке 080 отражается сумма дивидендов, полученных в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов за период, указанный в Разделе А Листа 03, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, установленной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)При этом в строке 080 отражается сумма дивидендов, полученных в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов за период, указанный в Разделе А Листа 03, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, установленной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)если вы получили дивиденды от российской организации, с которых не был удержан налог у источника выплаты, то в строке 100 рассчитайте налоговую базу с учетом показателя строки;
(КонсультантПлюс, 2025)если вы получили дивиденды от российской организации, с которых не был удержан налог у источника выплаты, то в строке 100 рассчитайте налоговую базу с учетом показателя строки;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации получение дивидендов в иностранной валюте от организации - резидента государства, с которым у РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае в декларации по налогу на прибыль организаций сумма дивидендов (в общей сумме с учетом удержанного налога) указывается по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02. Затем эта же сумма отражается по строке 070 листа 02 как доход, исключаемый из прибыли (п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае в декларации по налогу на прибыль организаций сумма дивидендов (в общей сумме с учетом удержанного налога) указывается по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02. Затем эта же сумма отражается по строке 070 листа 02 как доход, исключаемый из прибыли (п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
Вопрос: О предложении по введению системы целевого использования амортизационных средств и повышению ставки налога на прибыль в зависимости от направления использования амортизационных средств.
(Письмо Минфина России от 27.03.2023 N 03-03-07/26566)В настоящее время ни система бухгалтерского учета, ни система налогового учета не позволяют определить источник осуществления капитальных вложений. Кроме того, система учета не отражает операции по использованию прибыли, кроме направления ее на выплату дивидендов.
(Письмо Минфина России от 27.03.2023 N 03-03-07/26566)В настоящее время ни система бухгалтерского учета, ни система налогового учета не позволяют определить источник осуществления капитальных вложений. Кроме того, система учета не отражает операции по использованию прибыли, кроме направления ее на выплату дивидендов.
Вопрос: Как отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисление дивидендов, удержание исчисленного с них НДФЛ из зарплаты, если дивиденды были зачтены в счет погашения займа?
(Консультация эксперта, 2023)В поле 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ - общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
(Консультация эксперта, 2023)В поле 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ - общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)При списании задолженности по дивидендам - Дт 75.2 Кт 84. Данной записью отражается восстановление чистой прибыли, не востребованной акционером (участником).
(Консультация эксперта, 2025)При списании задолженности по дивидендам - Дт 75.2 Кт 84. Данной записью отражается восстановление чистой прибыли, не востребованной акционером (участником).
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)ООО на ОСН в счет уплаты дивидендов хочет передать единственному участнику - физлицу автомобиль. Как эту операцию отразить в учете и какие налоги надо заплатить?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)ООО на ОСН в счет уплаты дивидендов хочет передать единственному участнику - физлицу автомобиль. Как эту операцию отразить в учете и какие налоги надо заплатить?
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили дивиденды от российских организаций, то по общему правилу налоги с них уже удержаны и уплачены налоговым агентом. В учете на УСН полученные суммы отражать не надо.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили дивиденды от российских организаций, то по общему правилу налоги с них уже удержаны и уплачены налоговым агентом. В учете на УСН полученные суммы отражать не надо.
Статья: Как участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Такой позиции вполне может придерживаться и налоговый орган. И хотя все неустранимые неясности НК должны толковаться в пользу налогоплательщика (налогового агента) <9>, вполне вероятно, что налоговый агент (ООО) не согласится рассчитать и удержать налог с учетом полученных им дивидендов. Ведь в этом случае для него возможен спор с ИФНС, и приведенный ответ Минфина подтверждает наличие таких рисков.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Такой позиции вполне может придерживаться и налоговый орган. И хотя все неустранимые неясности НК должны толковаться в пользу налогоплательщика (налогового агента) <9>, вполне вероятно, что налоговый агент (ООО) не согласится рассчитать и удержать налог с учетом полученных им дивидендов. Ведь в этом случае для него возможен спор с ИФНС, и приведенный ответ Минфина подтверждает наличие таких рисков.
Вопрос: О предложении по введению системы целевого использования средств при амортизации имущества.
(Письмо Минфина России от 15.06.2023 N 03-03-07/55009)В настоящее время ни система бухгалтерского учета, ни система налогового учета не позволяют определить источник осуществления капитальных вложений. Кроме того, система налогового учета не отражает операции по использованию прибыли, кроме направления ее на выплату дивидендов.
(Письмо Минфина России от 15.06.2023 N 03-03-07/55009)В настоящее время ни система бухгалтерского учета, ни система налогового учета не позволяют определить источник осуществления капитальных вложений. Кроме того, система налогового учета не отражает операции по использованию прибыли, кроме направления ее на выплату дивидендов.