Отражение депозитов в отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение депозитов в отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации доход в виде процентов по депозиту, если проценты выплачены в меньшей сумме в связи с досрочным расторжением организацией договора банковского вклада? Заключение и расторжение договора произведены в одном квартале текущего года. В налоговом учете организация применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)<1> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
(Консультация эксперта, 2025)<1> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), размещение денежных средств на депозите, если договором банковского вклада предусмотрено, что проценты по вкладу выплачиваются ежемесячно в последний день месяца?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета в бухгалтерском учете банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета в бухгалтерском учете банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
Нормативные акты
Указание Банка России от 27.09.2022 N 6270-У
(ред. от 31.03.2025)
"Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления отчетности специализированного депозитария"
(вместе с "Порядком и сроками представления отчетности специализированного депозитария, предусмотренной приложением 1 к указанию Банка России от 13 января 2021 года N 5713-У "Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления отчетности специализированного депозитария")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.02.2023 N 72318)6. По показателям раздела 4 указываются сведения о депозитах, отраженных в отчетности специализированного депозитария, указанной в пункте 1 настоящего Порядка.
(ред. от 31.03.2025)
"Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления отчетности специализированного депозитария"
(вместе с "Порядком и сроками представления отчетности специализированного депозитария, предусмотренной приложением 1 к указанию Банка России от 13 января 2021 года N 5713-У "Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления отчетности специализированного депозитария")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.02.2023 N 72318)6. По показателям раздела 4 указываются сведения о депозитах, отраженных в отчетности специализированного депозитария, указанной в пункте 1 настоящего Порядка.
Указание Банка России от 28.06.2024 N 6796-У
(ред. от 13.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)12.8. При отражении по показателям подраздела 8.3 раздела 8 отчетности по форме 0420254 сведений о депозитах и депозитных сертификатах указываются:
(ред. от 13.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)12.8. При отражении по показателям подраздела 8.3 раздела 8 отчетности по форме 0420254 сведений о депозитах и депозитных сертификатах указываются:
Статья: О совершенствовании методов оценки стоимости компаний финансового сектора в условиях цифровизации
(Попова Е.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)Принципиальное отличие таких компаний от компаний нефинансового рынка состоит в том, что их пассивы - это средства, принятые на хранение (депозиты и т.п.), которые далее будут использованы в операционной деятельности финансовой организации, например для выдачи кредитов. Ввиду такой особенности компании финансового сектора отражают результаты своей финансово-хозяйственной деятельности в рамках особых специализированных стандартов бухгалтерского учета и отчетности, а значит, и методика формирования показателей для оценки их стоимости отличается от методики для компаний нефинансового сектора экономики.
(Попова Е.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)Принципиальное отличие таких компаний от компаний нефинансового рынка состоит в том, что их пассивы - это средства, принятые на хранение (депозиты и т.п.), которые далее будут использованы в операционной деятельности финансовой организации, например для выдачи кредитов. Ввиду такой особенности компании финансового сектора отражают результаты своей финансово-хозяйственной деятельности в рамках особых специализированных стандартов бухгалтерского учета и отчетности, а значит, и методика формирования показателей для оценки их стоимости отличается от методики для компаний нефинансового сектора экономики.
Статья: Отчетность по форме 0409724 "Сведения об осуществлении брокерской деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами"
("Официальный сайт Банка России", 2024)Такие же вопросы по разделам 7, 10, 11 отчетности по форме 0409724: какие иное имущество, кредиты, депозиты, драгоценные металлы подразумеваются?
("Официальный сайт Банка России", 2024)Такие же вопросы по разделам 7, 10, 11 отчетности по форме 0409724: какие иное имущество, кредиты, депозиты, драгоценные металлы подразумеваются?
Вопрос: О составлении кредитными организациями форм 0409101 и 0409610 в части отражения операций с драгоценными металлами и камнями.
(Письмо Банка России от 25.12.2024 N 47-3-3/1162)В соответствии с пунктом 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409610 отчетность по форме 0409610 содержит информацию об объеме и структуре операций кредитных организаций с драгоценными металлами в физической форме, операций, отраженных на банковских счетах в драгоценных металлах и счетах по банковским вкладам (депозитам) в драгоценных металлах, счетах хранения, а также операций с монетами, содержащими драгоценные металлы. Операции, учтенные по балансовому счету N 61219 <8>, не подлежат отражению в отчетности по форме 0409610.
(Письмо Банка России от 25.12.2024 N 47-3-3/1162)В соответствии с пунктом 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409610 отчетность по форме 0409610 содержит информацию об объеме и структуре операций кредитных организаций с драгоценными металлами в физической форме, операций, отраженных на банковских счетах в драгоценных металлах и счетах по банковским вкладам (депозитам) в драгоценных металлах, счетах хранения, а также операций с монетами, содержащими драгоценные металлы. Операции, учтенные по балансовому счету N 61219 <8>, не подлежат отражению в отчетности по форме 0409610.
Статья: Обязательные резервные требования
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: Подлежат ли отражению в разделе III отчетности по форме 0409501 сведения о средствах, размещенных в рамках операций репо и депозитных сделок, заключаемых на бирже с участием КО-ЦК?
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: Подлежат ли отражению в разделе III отчетности по форме 0409501 сведения о средствах, размещенных в рамках операций репо и депозитных сделок, заключаемых на бирже с участием КО-ЦК?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение процентов по депозиту в меньшей сумме в связи с досрочным расторжением организацией договора банковского вклада, заключенного в прошлом году?..
(Консультация эксперта, 2025)Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения", а для учета депозитных вкладов - счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета". Таким образом, организация может предусмотреть в своем рабочем плане счетов любой из вышеназванных счетов. Выбор конкретного счета организации необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Заметим, что независимо от применяемого организацией счета депозитный вклад отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
(Консультация эксперта, 2025)Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения", а для учета депозитных вкладов - счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета". Таким образом, организация может предусмотреть в своем рабочем плане счетов любой из вышеназванных счетов. Выбор конкретного счета организации необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Заметим, что независимо от применяемого организацией счета депозитный вклад отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
Статья: Отчетность субъектов страхового дела
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: Общество ежедневно размещает депозиты "овернайт" сроком на один рабочий день. На каждый депозит "овернайт" оформляется отдельное подтверждение сделки. Депозиты "овернайт" размещаются на одном и том же банковском счете. В подразделе 2.3 "Банковские вклады (депозиты)" раздела 2 "Отдельные виды активов" отчетности по форме 0420154 "Отчет об активах и обязательствах" сведения о депозитах "овернайт" отражаются по каждому депозиту "овернайт" отдельно или по всем депозитам "овернайт", размещенным на одном банковском счете, совокупно?
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: Общество ежедневно размещает депозиты "овернайт" сроком на один рабочий день. На каждый депозит "овернайт" оформляется отдельное подтверждение сделки. Депозиты "овернайт" размещаются на одном и том же банковском счете. В подразделе 2.3 "Банковские вклады (депозиты)" раздела 2 "Отдельные виды активов" отчетности по форме 0420154 "Отчет об активах и обязательствах" сведения о депозитах "овернайт" отражаются по каждому депозиту "овернайт" отдельно или по всем депозитам "овернайт", размещенным на одном банковском счете, совокупно?
Статья: Формирование отчета о финансовом положении компаниями Сирии в условиях гиперинфляции. Часть II
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Бухгалтерская запись, отражающая корректировку депозитного счета с учетом инфляции, будет выглядеть следующим образом (в сирийских фунтах):
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Бухгалтерская запись, отражающая корректировку депозитного счета с учетом инфляции, будет выглядеть следующим образом (в сирийских фунтах):
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по договору банковского вклада (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2025)10 ноября организация разместила на депозите 1 000 000 руб. на три месяца по ставке 4% годовых. Договор не содержит условия о капитализации процентов. 10 февраля следующего года банк вернул депозит и перечислил проценты. В годах размещения и возврата депозита 365 дней. Организация учитывает депозит на счете 58, субсчет 58-5 "Депозиты", бухгалтерскую отчетность составляет ежемесячно.
(КонсультантПлюс, 2025)10 ноября организация разместила на депозите 1 000 000 руб. на три месяца по ставке 4% годовых. Договор не содержит условия о капитализации процентов. 10 февраля следующего года банк вернул депозит и перечислил проценты. В годах размещения и возврата депозита 365 дней. Организация учитывает депозит на счете 58, субсчет 58-5 "Депозиты", бухгалтерскую отчетность составляет ежемесячно.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая нормы ПБУ 23/2011, при заполнении баланса по статье "Денежные средства и денежные эквиваленты" необходимо отражать информацию не только о денежных средствах, но и о денежных эквивалентах, в частности о суммах депозитов, открытых до востребования, которые раньше традиционно отражались в отчетности по статье "Финансовые вложения" (Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-04-06/33238).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая нормы ПБУ 23/2011, при заполнении баланса по статье "Денежные средства и денежные эквиваленты" необходимо отражать информацию не только о денежных средствах, но и о денежных эквивалентах, в частности о суммах депозитов, открытых до востребования, которые раньше традиционно отражались в отчетности по статье "Финансовые вложения" (Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-04-06/33238).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Наравне с векселями кредитные организации вправе без получения специальной лицензии совершать операции со сберегательными и депозитными сертификатами, правовой режим которых определяется на основании ст. ст. 837, 844 ГК, ст. 36.1 настоящего Федерального закона, Положения Банка России от 03.07.2018 N 645-П "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций". При этом Банк России осуществляет: проверку соответствия операций, осуществляемых кредитной организацией, порядку, установленному действующим гражданским законодательством, банковским требованиям и нормативам; своевременности исполнения обязательств по сберегательным и депозитным сертификатам; отражение в бухгалтерском учете и отчетности операций с депозитными и сберегательными сертификатами.
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Наравне с векселями кредитные организации вправе без получения специальной лицензии совершать операции со сберегательными и депозитными сертификатами, правовой режим которых определяется на основании ст. ст. 837, 844 ГК, ст. 36.1 настоящего Федерального закона, Положения Банка России от 03.07.2018 N 645-П "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций". При этом Банк России осуществляет: проверку соответствия операций, осуществляемых кредитной организацией, порядку, установленному действующим гражданским законодательством, банковским требованиям и нормативам; своевременности исполнения обязательств по сберегательным и депозитным сертификатам; отражение в бухгалтерском учете и отчетности операций с депозитными и сберегательными сертификатами.