Отражение депозитов в отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение депозитов в отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по договору банковского вклада (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2026)10 ноября организация разместила на депозите 1 000 000 руб. на три месяца по ставке 4% годовых. Договор не содержит условия о капитализации процентов. 10 февраля следующего года банк вернул депозит и перечислил проценты. В годах размещения и возврата депозита 365 дней. Организация учитывает депозит на счете 58, субсчет 58-5 "Депозиты", бухгалтерскую отчетность составляет ежемесячно.
(КонсультантПлюс, 2026)10 ноября организация разместила на депозите 1 000 000 руб. на три месяца по ставке 4% годовых. Договор не содержит условия о капитализации процентов. 10 февраля следующего года банк вернул депозит и перечислил проценты. В годах размещения и возврата депозита 365 дней. Организация учитывает депозит на счете 58, субсчет 58-5 "Депозиты", бухгалтерскую отчетность составляет ежемесячно.
Статья: Формирование отчета о финансовом положении компаниями Сирии в условиях гиперинфляции. Часть II
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Бухгалтерская запись, отражающая корректировку депозитного счета с учетом инфляции, будет выглядеть следующим образом (в сирийских фунтах):
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Бухгалтерская запись, отражающая корректировку депозитного счета с учетом инфляции, будет выглядеть следующим образом (в сирийских фунтах):
Нормативные акты
Указание Банка России от 28.06.2024 N 6796-У
(ред. от 13.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)12.8. При отражении по показателям подраздела 8.3 раздела 8 отчетности по форме 0420254 сведений о депозитах и депозитных сертификатах указываются:
(ред. от 13.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)12.8. При отражении по показателям подраздела 8.3 раздела 8 отчетности по форме 0420254 сведений о депозитах и депозитных сертификатах указываются:
Правило (стандарт) аудиторской деятельности
"Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов"
(Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.1999 Протокол N 6)2.11. При проверке операций экономических субъектов со связанными сторонами аудиторские организации имеют право получать от лиц, выступающих в качестве связанных сторон, сведения, достаточные для формирования аудиторских доказательств в отношении того, правильно ли существенные операции такого рода отражены и раскрыты в учете и бухгалтерской отчетности проверяемых экономических субъектов. Действия аудиторских организаций в этих случаях регламентируются правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита".
"Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов"
(Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.1999 Протокол N 6)2.11. При проверке операций экономических субъектов со связанными сторонами аудиторские организации имеют право получать от лиц, выступающих в качестве связанных сторон, сведения, достаточные для формирования аудиторских доказательств в отношении того, правильно ли существенные операции такого рода отражены и раскрыты в учете и бухгалтерской отчетности проверяемых экономических субъектов. Действия аудиторских организаций в этих случаях регламентируются правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита".
Вопрос: Об отражении в форме 0409115 информации о ссудах заемщиков, получающих на свои банковские (депозитные) счета в банке-кредиторе зарплату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей.
(Письмо Банка России от 22.01.2026 N 6406-U-115-2026/3)"По строкам 1.7 - 1.7.7 разд. 3 отражается информация о ссудах, выданных физическим лицам, которые получают на свои банковские (депозитные) счета, открытые в кредитной организации, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей".
(Письмо Банка России от 22.01.2026 N 6406-U-115-2026/3)"По строкам 1.7 - 1.7.7 разд. 3 отражается информация о ссудах, выданных физическим лицам, которые получают на свои банковские (депозитные) счета, открытые в кредитной организации, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей".
Статья: Отчетность по форме 0409129 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией вкладам, депозитам и о текущих счетах физических лиц - резидентов в рублях"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: В отчетность включается общая сумма операций, отраженных по кредиту соответствующих балансовых счетов по учету вклада, депозита в день первого поступления денежных средств. Пополнения, осуществленные в день открытия вклада (депозита), признаются привлеченными средствами по договору, а последующие пополнения дополнительными взносами и согласно пункту 3.4 Порядка составления и предоставления отчетности по форме 0409129 не подлежат отражению.
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: В отчетность включается общая сумма операций, отраженных по кредиту соответствующих балансовых счетов по учету вклада, депозита в день первого поступления денежных средств. Пополнения, осуществленные в день открытия вклада (депозита), признаются привлеченными средствами по договору, а последующие пополнения дополнительными взносами и согласно пункту 3.4 Порядка составления и предоставления отчетности по форме 0409129 не подлежат отражению.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), размещение денежных средств на депозите, если договором банковского вклада предусмотрено, что проценты по вкладу выплачиваются ежемесячно в последний день месяца?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета в бухгалтерском учете банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
(Консультация эксперта, 2026)<*> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета в бухгалтерском учете банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая нормы ПБУ 23/2011, при заполнении баланса по статье "Денежные средства и денежные эквиваленты" необходимо отражать информацию не только о денежных средствах, но и о денежных эквивалентах, в частности о суммах депозитов, открытых до востребования, которые раньше традиционно отражались в отчетности по статье "Финансовые вложения" (Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-04-06/33238).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая нормы ПБУ 23/2011, при заполнении баланса по статье "Денежные средства и денежные эквиваленты" необходимо отражать информацию не только о денежных средствах, но и о денежных эквивалентах, в частности о суммах депозитов, открытых до востребования, которые раньше традиционно отражались в отчетности по статье "Финансовые вложения" (Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-04-06/33238).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Наравне с векселями кредитные организации вправе без получения специальной лицензии совершать операции со сберегательными и депозитными сертификатами, правовой режим которых определяется на основании ст. ст. 837, 844 ГК, ст. 36.1 настоящего Федерального закона, Положения Банка России от 03.07.2018 N 645-П "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций". При этом Банк России осуществляет: проверку соответствия операций, осуществляемых кредитной организацией, порядку, установленному действующим гражданским законодательством, банковским требованиям и нормативам; своевременности исполнения обязательств по сберегательным и депозитным сертификатам; отражение в бухгалтерском учете и отчетности операций с депозитными и сберегательными сертификатами.
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Наравне с векселями кредитные организации вправе без получения специальной лицензии совершать операции со сберегательными и депозитными сертификатами, правовой режим которых определяется на основании ст. ст. 837, 844 ГК, ст. 36.1 настоящего Федерального закона, Положения Банка России от 03.07.2018 N 645-П "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций". При этом Банк России осуществляет: проверку соответствия операций, осуществляемых кредитной организацией, порядку, установленному действующим гражданским законодательством, банковским требованиям и нормативам; своевременности исполнения обязательств по сберегательным и депозитным сертификатам; отражение в бухгалтерском учете и отчетности операций с депозитными и сберегательными сертификатами.
Статья: Отчетность субъектов страхового дела
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: Общество ежедневно размещает депозиты "овернайт" сроком на один рабочий день. На каждый депозит "овернайт" оформляется отдельное подтверждение сделки. Депозиты "овернайт" размещаются на одном и том же банковском счете. В подразделе 2.3 "Банковские вклады (депозиты)" раздела 2 "Отдельные виды активов" отчетности по форме 0420154 "Отчет об активах и обязательствах" сведения о депозитах "овернайт" отражаются по каждому депозиту "овернайт" отдельно или по всем депозитам "овернайт", размещенным на одном банковском счете, совокупно?
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: Общество ежедневно размещает депозиты "овернайт" сроком на один рабочий день. На каждый депозит "овернайт" оформляется отдельное подтверждение сделки. Депозиты "овернайт" размещаются на одном и том же банковском счете. В подразделе 2.3 "Банковские вклады (депозиты)" раздела 2 "Отдельные виды активов" отчетности по форме 0420154 "Отчет об активах и обязательствах" сведения о депозитах "овернайт" отражаются по каждому депозиту "овернайт" отдельно или по всем депозитам "овернайт", размещенным на одном банковском счете, совокупно?
Статья: МСФО- и РПБУ-отчетности кредитных организаций: разошлись ли в море корабли?
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)Фундаментальной вехой в эволюции РПБУ в кредитных организациях по праву можно считать 2019 год, когда вступили в силу Положения N 604-П <20>, N 605-П <21>, N 606-П <22>, N 617-П <23>, которые установили порядок бухгалтерского учета поименованных в них операций на основе принципов МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты". Одновременно Банк России изменил требования к раскрытию информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности <24>, чтобы отразить изменения, внесенные в МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" в результате вступления в силу МСФО (IFRS) 9.
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)Фундаментальной вехой в эволюции РПБУ в кредитных организациях по праву можно считать 2019 год, когда вступили в силу Положения N 604-П <20>, N 605-П <21>, N 606-П <22>, N 617-П <23>, которые установили порядок бухгалтерского учета поименованных в них операций на основе принципов МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты". Одновременно Банк России изменил требования к раскрытию информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности <24>, чтобы отразить изменения, внесенные в МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" в результате вступления в силу МСФО (IFRS) 9.
Статья: О совершенствовании методов оценки стоимости компаний финансового сектора в условиях цифровизации
(Попова Е.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)Принципиальное отличие таких компаний от компаний нефинансового рынка состоит в том, что их пассивы - это средства, принятые на хранение (депозиты и т.п.), которые далее будут использованы в операционной деятельности финансовой организации, например для выдачи кредитов. Ввиду такой особенности компании финансового сектора отражают результаты своей финансово-хозяйственной деятельности в рамках особых специализированных стандартов бухгалтерского учета и отчетности, а значит, и методика формирования показателей для оценки их стоимости отличается от методики для компаний нефинансового сектора экономики.
(Попова Е.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)Принципиальное отличие таких компаний от компаний нефинансового рынка состоит в том, что их пассивы - это средства, принятые на хранение (депозиты и т.п.), которые далее будут использованы в операционной деятельности финансовой организации, например для выдачи кредитов. Ввиду такой особенности компании финансового сектора отражают результаты своей финансово-хозяйственной деятельности в рамках особых специализированных стандартов бухгалтерского учета и отчетности, а значит, и методика формирования показателей для оценки их стоимости отличается от методики для компаний нефинансового сектора экономики.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Таким образом, в учетной политике необходимо определить, какие банковские депозиты относятся к денежным эквивалентам (например, депозиты до востребования, депозиты, заключаемые на срок три месяца или менее с даты приобретения). Информация о них представляется в бухгалтерской отчетности в составе денежных средств по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты". Остальные депозиты в балансе отражаются в составе финансовых вложений: либо по строке 1170, либо по строке 1240 (в зависимости от срока окончания вклада).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Таким образом, в учетной политике необходимо определить, какие банковские депозиты относятся к денежным эквивалентам (например, депозиты до востребования, депозиты, заключаемые на срок три месяца или менее с даты приобретения). Информация о них представляется в бухгалтерской отчетности в составе денежных средств по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты". Остальные депозиты в балансе отражаются в составе финансовых вложений: либо по строке 1170, либо по строке 1240 (в зависимости от срока окончания вклада).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая нормы ПБУ 23/2011, при заполнении баланса по статье "Денежные средства" необходимо отражать информацию не только о денежных средствах, но и о денежных эквивалентах, в частности о суммах депозитов, открытых до востребования, которые раньше традиционно отражались в отчетности по статье "Финансовые вложения" (Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-04-06/33238).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая нормы ПБУ 23/2011, при заполнении баланса по статье "Денежные средства" необходимо отражать информацию не только о денежных средствах, но и о денежных эквивалентах, в частности о суммах депозитов, открытых до востребования, которые раньше традиционно отражались в отчетности по статье "Финансовые вложения" (Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-04-06/33238).