Отражение цессий в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение цессий в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, отражение налогоплательщиком в бухгалтерском учете кредиторской задолженности по контрагентам, прекратившим деятельность, без учета договора цессии, свидетельствует о занижении налога на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, отражение налогоплательщиком в бухгалтерском учете кредиторской задолженности по контрагентам, прекратившим деятельность, без учета договора цессии, свидетельствует о занижении налога на прибыль.
Апелляционное определение Самарского областного суда от 20.08.2024 по делу N 33-8032/2024 (УИД 63RS0040-01-2023-000930-31)
Категория спора: Аренда вагона-дома.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Требования арендатора: 1) О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Установлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности поведения истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Кроме того, исходя из возражений конкурсного управляющего следует, что в его адрес ООО "ПТК" не передана первичная документация и документы бухгалтерского учета, в том числе документы об уступке З.А. прав требований, об отражении данной сделки в регистрах бухгалтерского и налогового учета общества.
Категория спора: Аренда вагона-дома.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Требования арендатора: 1) О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Установлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности поведения истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Кроме того, исходя из возражений конкурсного управляющего следует, что в его адрес ООО "ПТК" не передана первичная документация и документы бухгалтерского учета, в том числе документы об уступке З.А. прав требований, об отражении данной сделки в регистрах бухгалтерского и налогового учета общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в налоговом учете первоначального кредитора отражать доходы и расходы от уступки права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в налоговом учете первоначального кредитора отражать доходы и расходы от уступки права требования по договору займа
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При разрешении данного обособленного спора судами не установлено ни злоупотреблений со стороны общества, ни обход закона, ни каких-либо нарушений действиями заявителя прав иных кредиторов или налоговой службы, учитывая, что последняя и сама выбрала в качестве способа распоряжения требованием уступку. По крайней мере, обстоятельства таких нарушений не отражены в судебных актах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При разрешении данного обособленного спора судами не установлено ни злоупотреблений со стороны общества, ни обход закона, ни каких-либо нарушений действиями заявителя прав иных кредиторов или налоговой службы, учитывая, что последняя и сама выбрала в качестве способа распоряжения требованием уступку. По крайней мере, обстоятельства таких нарушений не отражены в судебных актах.
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налогоплательщик, не соглашаясь с налоговым органом, оспорил его решение в судебном порядке, мотивируя требование тем, что в спорный налоговый период (2021 год) доход не получал, оплата стоимости квартиры произведена третьему лицу в 2024 году. По мнению налогоплательщика, при уступке права требования оплаты по договору купли-продажи квартиры иному лицу продавец доход не получает, соответственно, у него не возникают обязанности по отражению дохода в налоговой декларации и уплате НДФЛ.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налогоплательщик, не соглашаясь с налоговым органом, оспорил его решение в судебном порядке, мотивируя требование тем, что в спорный налоговый период (2021 год) доход не получал, оплата стоимости квартиры произведена третьему лицу в 2024 году. По мнению налогоплательщика, при уступке права требования оплаты по договору купли-продажи квартиры иному лицу продавец доход не получает, соответственно, у него не возникают обязанности по отражению дохода в налоговой декларации и уплате НДФЛ.
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет при уступке денежного требования зависит от метода признания доходов и расходов, который применяется цедентом или цессионарием.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет при уступке денежного требования зависит от метода признания доходов и расходов, который применяется цедентом или цессионарием.
Готовое решение: Как первоначальному лизингодателю учитывать уступку прав требования по договору лизинга с передачей права собственности на предмет лизинга новому лизингодателю
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как первоначальному лизингодателю отражать в налоговом учете замену лизингодателя в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как первоначальному лизингодателю отражать в налоговом учете замену лизингодателя в договоре лизинга
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете в отличие от налогового учета нет каких-либо особенностей по учету убытка, полученного при уступке права требования. Однако если при расчете налога на прибыль убыток от продажи дебиторской задолженности вы учитываете в специальном порядке, то в случае применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в бухгалтерском учете возникает постоянная разница (ПР), равная сумме убытка, который нельзя признать в налоговом учете. Поэтому в периоде возникновения ПР необходимо отразить постоянный налоговый расход (ПНР) (п. 7 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете в отличие от налогового учета нет каких-либо особенностей по учету убытка, полученного при уступке права требования. Однако если при расчете налога на прибыль убыток от продажи дебиторской задолженности вы учитываете в специальном порядке, то в случае применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в бухгалтерском учете возникает постоянная разница (ПР), равная сумме убытка, который нельзя признать в налоговом учете. Поэтому в периоде возникновения ПР необходимо отразить постоянный налоговый расход (ПНР) (п. 7 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности покупателя за отгруженные ему организацией товары? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке...
(Консультация эксперта, 2026)Доход от уступки требования (реализации имущественного права) новому кредитору отражается на дату фактического поступления от него денежных средств (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Расходов при уступке права требования первичным кредитором в данном случае не возникает.
(Консультация эксперта, 2026)Доход от уступки требования (реализации имущественного права) новому кредитору отражается на дату фактического поступления от него денежных средств (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Расходов при уступке права требования первичным кредитором в данном случае не возникает.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2026)увеличение уставного капитала организации-заемщика за счет вклада третьего лица - заимодавца путем зачета требования по долговому обязательству - записями в бухгалтерском учете. В целях налогообложения прибыли ни доходов, ни расходов при этом не возникает (пп. 3 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)увеличение уставного капитала организации-заемщика за счет вклада третьего лица - заимодавца путем зачета требования по долговому обязательству - записями в бухгалтерском учете. В целях налогообложения прибыли ни доходов, ни расходов при этом не возникает (пп. 3 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация реализовала товары (ранее оплаченные поставщику). В установленный договором срок оплата от покупателя не поступила, и организация уступила требование к нему новому кредитору. Как отражаются данные операции в учете организации, если требование уступлено ею по стоимости, равной сумме дебиторской задолженности?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация А (первоначальный кредитор) реализовала организации Б (должнику) товары на сумму 122 000 руб. (в том числе НДС 22 000 руб.). Фактическая себестоимость проданных организации Б товаров равна 70 000 руб. (что соответствует их покупной стоимости для целей налогового учета). Отгрузка товаров, уступка права требования, поступление денежных средств осуществлены в разных отчетных периодах. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2026)Организация А (первоначальный кредитор) реализовала организации Б (должнику) товары на сумму 122 000 руб. (в том числе НДС 22 000 руб.). Фактическая себестоимость проданных организации Б товаров равна 70 000 руб. (что соответствует их покупной стоимости для целей налогового учета). Отгрузка товаров, уступка права требования, поступление денежных средств осуществлены в разных отчетных периодах. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации Б (должника) приобретение материалов у организации А (первоначального кредитора) и последующая уступка первоначальным кредитором требования оплаты организации В (новому кредитору)?..
(Консультация эксперта, 2026)При получении уведомления об уступке требования от поставщика (первоначального кредитора) организация Б (должник) отражает в учете перемену кредитора. Перемена кредитора может быть отражена записью в аналитическом учете по счету 60.
(Консультация эксперта, 2026)При получении уведомления об уступке требования от поставщика (первоначального кредитора) организация Б (должник) отражает в учете перемену кредитора. Перемена кредитора может быть отражена записью в аналитическом учете по счету 60.
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Главное условие для применения льготных ставок - доля IT-доходов за налоговый (отчетный) период должна составлять как минимум 70% <13>. Эту долю можно представить в виде дроби, в числителе которой - IT-доходы, а в знаменателе - доходы от реализации и внереализационные доходы по данным налогового учета, но не все <14>. В знаменатель дроби не включают:
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Главное условие для применения льготных ставок - доля IT-доходов за налоговый (отчетный) период должна составлять как минимум 70% <13>. Эту долю можно представить в виде дроби, в числителе которой - IT-доходы, а в знаменателе - доходы от реализации и внереализационные доходы по данным налогового учета, но не все <14>. В знаменатель дроби не включают:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.08.2024 N Ф01-2921/2024 по делу N А79-4822/2022 <Убыток от реализации по цене, которая ниже стоимости приобретения продукции, можно признать, если он документально подтвержден и экономически обоснован>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- может статься, что цена приобретения имущественного права, представляющего собой право требования долга, превысит выручку от его реализации (погашения). Тогда разница между этими величинами будет убытком организации, принимаемым в налоговом учете при условии экономической обоснованности (см. Письмо от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016);
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- может статься, что цена приобретения имущественного права, представляющего собой право требования долга, превысит выручку от его реализации (погашения). Тогда разница между этими величинами будет убытком организации, принимаемым в налоговом учете при условии экономической обоснованности (см. Письмо от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016);