Отражение цессий в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение цессий в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, отражение налогоплательщиком в бухгалтерском учете кредиторской задолженности по контрагентам, прекратившим деятельность, без учета договора цессии, свидетельствует о занижении налога на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, отражение налогоплательщиком в бухгалтерском учете кредиторской задолженности по контрагентам, прекратившим деятельность, без учета договора цессии, свидетельствует о занижении налога на прибыль.
Апелляционное определение Самарского областного суда от 20.08.2024 по делу N 33-8032/2024 (УИД 63RS0040-01-2023-000930-31)
Категория спора: Аренда вагона-дома.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Требования арендатора: 1) О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Установлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности поведения истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Кроме того, исходя из возражений конкурсного управляющего следует, что в его адрес ООО "ПТК" не передана первичная документация и документы бухгалтерского учета, в том числе документы об уступке З.А. прав требований, об отражении данной сделки в регистрах бухгалтерского и налогового учета общества.
Категория спора: Аренда вагона-дома.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Требования арендатора: 1) О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Установлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности поведения истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Кроме того, исходя из возражений конкурсного управляющего следует, что в его адрес ООО "ПТК" не передана первичная документация и документы бухгалтерского учета, в том числе документы об уступке З.А. прав требований, об отражении данной сделки в регистрах бухгалтерского и налогового учета общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в налоговом учете первоначального кредитора отражать доходы и расходы от уступки права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в налоговом учете первоначального кредитора отражать доходы и расходы от уступки права требования по договору займа
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При разрешении данного обособленного спора судами не установлено ни злоупотреблений со стороны общества, ни обход закона, ни каких-либо нарушений действиями заявителя прав иных кредиторов или налоговой службы, учитывая, что последняя и сама выбрала в качестве способа распоряжения требованием уступку. По крайней мере, обстоятельства таких нарушений не отражены в судебных актах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При разрешении данного обособленного спора судами не установлено ни злоупотреблений со стороны общества, ни обход закона, ни каких-либо нарушений действиями заявителя прав иных кредиторов или налоговой службы, учитывая, что последняя и сама выбрала в качестве способа распоряжения требованием уступку. По крайней мере, обстоятельства таких нарушений не отражены в судебных актах.
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)15. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)15. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации Б (должника) приобретение материалов у организации А (первоначального кредитора) и последующая уступка первоначальным кредитором требования оплаты организации В (новому кредитору)?..
(Консультация эксперта, 2025)При получении уведомления об уступке требования от поставщика (первоначального кредитора) организация Б (должник) отражает в учете перемену кредитора. Перемена кредитора может быть отражена записью в аналитическом учете по счету 60.
(Консультация эксперта, 2025)При получении уведомления об уступке требования от поставщика (первоначального кредитора) организация Б (должник) отражает в учете перемену кредитора. Перемена кредитора может быть отражена записью в аналитическом учете по счету 60.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от уступки права требования долга, возникшего при признании доходов, отражаемых в числителе дроби;
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от уступки права требования долга, возникшего при признании доходов, отражаемых в числителе дроби;
Статья: Договор цессии: учет прибыли (убытка) цедентом
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)В налоговом учете на дату уступки требования цедент должен отразить:
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)В налоговом учете на дату уступки требования цедент должен отразить:
Статья: "Прибыльные" новшества - 2023. К чему готовиться? (комментарий к Законам от 29.12.2015 N 396-ФЗ, от 26.03.2022 N 66-ФЗ, N 67-ФЗ, от 16.04.2022 N 96-ФЗ, от 28.06.2022 N 196-ФЗ, N 225-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ, N 321-ФЗ, N 323-ФЗ, от 04.11.2022 N 430-ФЗ, от 21.11.2022 N 443-ФЗ, от 19.12.2022 N 523-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)- в приложение N 4 к Порядку внесли новые коды доходов, не учитываемых в "прибыльной" базе. Так, суммы прекращенных обязательств в декларации отражают с такими кодами.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)- в приложение N 4 к Порядку внесли новые коды доходов, не учитываемых в "прибыльной" базе. Так, суммы прекращенных обязательств в декларации отражают с такими кодами.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.08.2024 N Ф01-2921/2024 по делу N А79-4822/2022 <Убыток от реализации по цене, которая ниже стоимости приобретения продукции, можно признать, если он документально подтвержден и экономически обоснован>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- может статься, что цена приобретения имущественного права, представляющего собой право требования долга, превысит выручку от его реализации (погашения). Тогда разница между этими величинами будет убытком организации, принимаемым в налоговом учете при условии экономической обоснованности (см. Письмо от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016);
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- может статься, что цена приобретения имущественного права, представляющего собой право требования долга, превысит выручку от его реализации (погашения). Тогда разница между этими величинами будет убытком организации, принимаемым в налоговом учете при условии экономической обоснованности (см. Письмо от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016);
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Главное условие для применения льготных ставок - доля IT-доходов за налоговый (отчетный) период должна составлять как минимум 70% <13>. Эту долю можно представить в виде дроби, в числителе которой - IT-доходы, а в знаменателе - доходы от реализации и внереализационные доходы по данным налогового учета, но не все <14>. В знаменатель дроби не включают:
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Главное условие для применения льготных ставок - доля IT-доходов за налоговый (отчетный) период должна составлять как минимум 70% <13>. Эту долю можно представить в виде дроби, в числителе которой - IT-доходы, а в знаменателе - доходы от реализации и внереализационные доходы по данным налогового учета, но не все <14>. В знаменатель дроби не включают:
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (нового кредитора), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", приобретение на основании договора уступки у физического лица (первоначального кредитора) права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, с целью его дальнейшей переуступки, а также последующая переуступка этого права требования?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что при уступке (переуступке) права требования по договору участия в долевом строительстве к новому участнику, помимо прав требования к застройщику, переходят также обеспечения исполнения обязательств застройщика, предусмотренные ст. ст. 12.1, 13 Закона N 214-ФЗ (что следует из ст. 384 ГК РФ). В бухгалтерском учете информация о наличии и движении полученных обеспечений исполнения обязательств отражается на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". В данной консультации получение указанного обеспечения не рассматривается и бухгалтерские записи в таблице по счету 008 не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что при уступке (переуступке) права требования по договору участия в долевом строительстве к новому участнику, помимо прав требования к застройщику, переходят также обеспечения исполнения обязательств застройщика, предусмотренные ст. ст. 12.1, 13 Закона N 214-ФЗ (что следует из ст. 384 ГК РФ). В бухгалтерском учете информация о наличии и движении полученных обеспечений исполнения обязательств отражается на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". В данной консультации получение указанного обеспечения не рассматривается и бухгалтерские записи в таблице по счету 008 не приводятся.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)По налогу на прибыль отметим следующее. Порядок отражения расходов зависит от того, является ли договор финансирования под уступку денежного требования разновидностью договора уступки права требования или он представляет собой самостоятельный договор.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)По налогу на прибыль отметим следующее. Порядок отражения расходов зависит от того, является ли договор финансирования под уступку денежного требования разновидностью договора уступки права требования или он представляет собой самостоятельный договор.
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Новый кредитор<2> Если организация примет решение признавать в налоговом учете государственную пошлину в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, то в случае, когда такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются в одном отчетном периоде, а при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) в другом (последующем) отчетном периоде (на дату признания прочего дохода от уступки права требования), в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО). Указанные НВР и ОНО погашаются на дату признания в бухгалтерском учете государственной пошлины в составе прочих расходов (п. п. 15, 18 ПБУ 18/02). Возникновение ОНО отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль") и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства", а погашение - записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль") (Инструкция по применению Плана счетов). В данной таблице записи по начислению/погашению ОНО не приводятся.