Отражение цессий в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение цессий в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, отражение налогоплательщиком в бухгалтерском учете кредиторской задолженности по контрагентам, прекратившим деятельность, без учета договора цессии, свидетельствует о занижении налога на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, отражение налогоплательщиком в бухгалтерском учете кредиторской задолженности по контрагентам, прекратившим деятельность, без учета договора цессии, свидетельствует о занижении налога на прибыль.
Апелляционное определение Самарского областного суда от 20.08.2024 по делу N 33-8032/2024 (УИД 63RS0040-01-2023-000930-31)
Категория спора: Аренда вагона-дома.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Требования арендатора: 1) О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Установлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности поведения истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Кроме того, исходя из возражений конкурсного управляющего следует, что в его адрес ООО "ПТК" не передана первичная документация и документы бухгалтерского учета, в том числе документы об уступке З.А. прав требований, об отражении данной сделки в регистрах бухгалтерского и налогового учета общества.
Категория спора: Аренда вагона-дома.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Требования арендатора: 1) О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Установлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности поведения истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Кроме того, исходя из возражений конкурсного управляющего следует, что в его адрес ООО "ПТК" не передана первичная документация и документы бухгалтерского учета, в том числе документы об уступке З.А. прав требований, об отражении данной сделки в регистрах бухгалтерского и налогового учета общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в налоговом учете первоначального кредитора отражать доходы и расходы от уступки права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в налоговом учете первоначального кредитора отражать доходы и расходы от уступки права требования по договору займа
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При разрешении данного обособленного спора судами не установлено ни злоупотреблений со стороны общества, ни обход закона, ни каких-либо нарушений действиями заявителя прав иных кредиторов или налоговой службы, учитывая, что последняя и сама выбрала в качестве способа распоряжения требованием уступку. По крайней мере, обстоятельства таких нарушений не отражены в судебных актах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При разрешении данного обособленного спора судами не установлено ни злоупотреблений со стороны общества, ни обход закона, ни каких-либо нарушений действиями заявителя прав иных кредиторов или налоговой службы, учитывая, что последняя и сама выбрала в качестве способа распоряжения требованием уступку. По крайней мере, обстоятельства таких нарушений не отражены в судебных актах.
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)15. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)15. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета
Статья: "Прибыльные" новшества - 2023. К чему готовиться? (комментарий к Законам от 29.12.2015 N 396-ФЗ, от 26.03.2022 N 66-ФЗ, N 67-ФЗ, от 16.04.2022 N 96-ФЗ, от 28.06.2022 N 196-ФЗ, N 225-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ, N 321-ФЗ, N 323-ФЗ, от 04.11.2022 N 430-ФЗ, от 21.11.2022 N 443-ФЗ, от 19.12.2022 N 523-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)- в приложение N 4 к Порядку внесли новые коды доходов, не учитываемых в "прибыльной" базе. Так, суммы прекращенных обязательств в декларации отражают с такими кодами.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)- в приложение N 4 к Порядку внесли новые коды доходов, не учитываемых в "прибыльной" базе. Так, суммы прекращенных обязательств в декларации отражают с такими кодами.
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму из строки 150 Приложения N 3 к листу 02 также включите в состав показателя строки 360 этого же Приложения. Далее общую сумму строки 360 перенесите в строку 050 листа 02, чтобы увеличить налоговую базу. Такую корректировку нужно сделать, потому что в строках 010 и 030 листа 02 выручка от реализации и стоимость реализованного права требования указываются в полной сумме, а не в размере предельной величины, которая учитывается при расчете налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму из строки 150 Приложения N 3 к листу 02 также включите в состав показателя строки 360 этого же Приложения. Далее общую сумму строки 360 перенесите в строку 050 листа 02, чтобы увеличить налоговую базу. Такую корректировку нужно сделать, потому что в строках 010 и 030 листа 02 выручка от реализации и стоимость реализованного права требования указываются в полной сумме, а не в размере предельной величины, которая учитывается при расчете налога.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.08.2024 N Ф01-2921/2024 по делу N А79-4822/2022 <Убыток от реализации по цене, которая ниже стоимости приобретения продукции, можно признать, если он документально подтвержден и экономически обоснован>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- может статься, что цена приобретения имущественного права, представляющего собой право требования долга, превысит выручку от его реализации (погашения). Тогда разница между этими величинами будет убытком организации, принимаемым в налоговом учете при условии экономической обоснованности (см. Письмо от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016);
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- может статься, что цена приобретения имущественного права, представляющего собой право требования долга, превысит выручку от его реализации (погашения). Тогда разница между этими величинами будет убытком организации, принимаемым в налоговом учете при условии экономической обоснованности (см. Письмо от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016);
Готовое решение: Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от уступки права требования долга, возникшего при признании доходов, отражаемых в числителе дроби;
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от уступки права требования долга, возникшего при признании доходов, отражаемых в числителе дроби;
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Главное условие для применения льготных ставок - доля IT-доходов за налоговый (отчетный) период должна составлять как минимум 70% <13>. Эту долю можно представить в виде дроби, в числителе которой - IT-доходы, а в знаменателе - доходы от реализации и внереализационные доходы по данным налогового учета, но не все <14>. В знаменатель дроби не включают:
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Главное условие для применения льготных ставок - доля IT-доходов за налоговый (отчетный) период должна составлять как минимум 70% <13>. Эту долю можно представить в виде дроби, в числителе которой - IT-доходы, а в знаменателе - доходы от реализации и внереализационные доходы по данным налогового учета, но не все <14>. В знаменатель дроби не включают:
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Новый кредитор<2> Если организация примет решение признавать в налоговом учете государственную пошлину в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, то в случае, когда такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются в одном отчетном периоде, а при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) в другом (последующем) отчетном периоде (на дату признания прочего дохода от уступки права требования), в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО). Указанные НВР и ОНО погашаются на дату признания в бухгалтерском учете государственной пошлины в составе прочих расходов (п. п. 15, 18 ПБУ 18/02). Возникновение ОНО отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль") и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства", а погашение - записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль") (Инструкция по применению Плана счетов). В данной таблице записи по начислению/погашению ОНО не приводятся.
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый учет при уступке денежного требования зависит от метода признания доходов и расходов, который применяется цедентом или цессионарием.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый учет при уступке денежного требования зависит от метода признания доходов и расходов, который применяется цедентом или цессионарием.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?..
(Консультация эксперта, 2025)Что касается отражения в налоговом учете результатов цессии, то доход от уступки требования новому кредитору отражается на дату фактического поступления от него денежных средств по общим нормам п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Что касается отражения в налоговом учете результатов цессии, то доход от уступки требования новому кредитору отражается на дату фактического поступления от него денежных средств по общим нормам п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.