Отражение цессии у цессионария
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение цессии у цессионария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в налоговой декларации цессионария по налогу на прибыль отсутствуют данные о формировании какого-либо внереализационного дохода, который был бы отражен в случае реального заключения договора цессии с цедентом как задолженности перед ликвидированным юридическим лицом, что свидетельствует о формальности представленного договора цессии и отношений между участниками сделки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в налоговой декларации цессионария по налогу на прибыль отсутствуют данные о формировании какого-либо внереализационного дохода, который был бы отражен в случае реального заключения договора цессии с цедентом как задолженности перед ликвидированным юридическим лицом, что свидетельствует о формальности представленного договора цессии и отношений между участниками сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как цессионарию отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как цессионарию отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете продажу дебиторской задолженности (уступку требования) отражают как продажу прочего имущества, отличного от товаров и готовой продукции. Поступления от уступки требования признают прочими доходами на дату перехода права требования к новому кредитору (цессионарию). Сумму уступаемого требования, а также иные расходы, непосредственно связанные с продажей дебиторской задолженности, относят на прочие расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете продажу дебиторской задолженности (уступку требования) отражают как продажу прочего имущества, отличного от товаров и готовой продукции. Поступления от уступки требования признают прочими доходами на дату перехода права требования к новому кредитору (цессионарию). Сумму уступаемого требования, а также иные расходы, непосредственно связанные с продажей дебиторской задолженности, относят на прочие расходы.
"Разъяснения по формированию надзорной отчетности в формате XBRL специализированными депозитариями (для использования при формировании отчетности по таксономии XBRL Банка России, начиная с версии 7.1)"
(утв. Банком России)Таким образом, СД должен отражать по показателям раздела 3 отчетности по форме 0420861 информацию о деле о банкротстве, по которому она по состоянию на отчетную дату продолжает отражаться в реестре кредиторов как конкурсный кредитор. При этом по показателю "Примечание" раздела 3 отчетности по форме 0420861 рекомендуется указывать информацию о заключении договора цессии с третьим лицом (цессионарием), которое не оформило процессуальное правопреемство в рамках указанного дела о банкротстве по состоянию на отчетную дату.
(утв. Банком России)Таким образом, СД должен отражать по показателям раздела 3 отчетности по форме 0420861 информацию о деле о банкротстве, по которому она по состоянию на отчетную дату продолжает отражаться в реестре кредиторов как конкурсный кредитор. При этом по показателю "Примечание" раздела 3 отчетности по форме 0420861 рекомендуется указывать информацию о заключении договора цессии с третьим лицом (цессионарием), которое не оформило процессуальное правопреемство в рамках указанного дела о банкротстве по состоянию на отчетную дату.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за октябрь 2021 г.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Во включении в РТК должника требования, которое кредитор-заявитель ранее приобрел в результате цессии, может быть отказано, если на момент уступки в ЕГРН была внесена запись о недостоверности отраженных в ЕГРН сведений о фигуре директора цедента, из которых цессионарий мог сделать вывод о том, что лицо, подписавшее договор об отчуждении требований от имени цедента, на момент его подписания не являлось единоличным исполнительным органом цедента. В такой ситуации на заявителе-цессионарии, настаивающем на включении якобы перешедшего к нему требования в РТК, лежит бремя доказывания того, что либо запись в государственном реестре о недостоверности сведений в отношении генерального директора ошибочна, либо цедент в лице своих полномочных представителей выразил волю на заключение сделки цессии (предоставив иные - помимо самого спорного договора - письменные документы, подтверждающие волю полномочного представителя цедента на уступку).
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Во включении в РТК должника требования, которое кредитор-заявитель ранее приобрел в результате цессии, может быть отказано, если на момент уступки в ЕГРН была внесена запись о недостоверности отраженных в ЕГРН сведений о фигуре директора цедента, из которых цессионарий мог сделать вывод о том, что лицо, подписавшее договор об отчуждении требований от имени цедента, на момент его подписания не являлось единоличным исполнительным органом цедента. В такой ситуации на заявителе-цессионарии, настаивающем на включении якобы перешедшего к нему требования в РТК, лежит бремя доказывания того, что либо запись в государственном реестре о недостоверности сведений в отношении генерального директора ошибочна, либо цедент в лице своих полномочных представителей выразил волю на заключение сделки цессии (предоставив иные - помимо самого спорного договора - письменные документы, подтверждающие волю полномочного представителя цедента на уступку).
Вопрос: Физическое лицо (цессионарий) выкупило права требования к должнику-юрлицу. Может ли физическое лицо учесть в расходах и отразить в декларации 3-НДФЛ цену цессии, если по его поручению цену цессии цеденту оплатило другое юрлицо?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Физическое лицо (цессионарий) выкупило права требования к должнику-юрлицу. Может ли физическое лицо учесть в расходах и отразить в декларации 3-НДФЛ цену цессии, если по его поручению цену цессии цеденту оплатило другое юрлицо?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Физическое лицо (цессионарий) выкупило права требования к должнику-юрлицу. Может ли физическое лицо учесть в расходах и отразить в декларации 3-НДФЛ цену цессии, если по его поручению цену цессии цеденту оплатило другое юрлицо?
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Новый кредитор<3> При уступке права требования по договору участия в долевом строительстве к новому кредитору в силу ст. 384 ГК РФ помимо прав требования к застройщику переходят также обеспечения исполнения обязательств застройщика, предусмотренные Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ. В бухгалтерском учете информация о наличии и движении полученных обеспечений исполнения обязательств отражается на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" (Инструкция по применению Плана счетов). В данной таблице бухгалтерские записи по счету 008 не приводятся.
Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Организация B имеет право суммы НДС, уплаченные по авансам, полученным в счет предстоящей отгрузки товаров по договору поставки, принять к вычету при фактической отгрузке товаров новому покупателю, к которому по договору уступки права перешло право требования долга, и обязана исчислить НДС с итоговой суммы сделки за вычетом ранее уплаченного НДС с предварительной оплаты.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Организация B имеет право суммы НДС, уплаченные по авансам, полученным в счет предстоящей отгрузки товаров по договору поставки, принять к вычету при фактической отгрузке товаров новому покупателю, к которому по договору уступки права перешло право требования долга, и обязана исчислить НДС с итоговой суммы сделки за вычетом ранее уплаченного НДС с предварительной оплаты.
Статья: Отчетность по форме 0409126 "Данные о средневзвешенных значениях полной стоимости потребительских кредитов (займов) в процентах годовых"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Верно ли, что потребительские кредиты (займы) на приобретение жилого помещения в многоквартирном доме посредством заключения договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома между заемщиком и застройщиком, а также потребительские кредиты (займы) на приобретение жилого помещения в многоквартирном доме посредством заключения между цедентом (заемщиком) и цессионарием договора переуступки права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного дома отражаются по строке 6.1.1 "Не более 1 года с даты получения разрешения на ввод в эксплуатацию, договор долевого участия" раздела 1 формы 0409126?
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Верно ли, что потребительские кредиты (займы) на приобретение жилого помещения в многоквартирном доме посредством заключения договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома между заемщиком и застройщиком, а также потребительские кредиты (займы) на приобретение жилого помещения в многоквартирном доме посредством заключения между цедентом (заемщиком) и цессионарием договора переуступки права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного дома отражаются по строке 6.1.1 "Не более 1 года с даты получения разрешения на ввод в эксплуатацию, договор долевого участия" раздела 1 формы 0409126?
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)Выручку, которую получили от цессионария (нового кредитора) при уступке права требования, отразите в доходах на день оплаты, так как это реализация имущественного права, а не погашение займа (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-11-06/2/55).
(КонсультантПлюс, 2026)Выручку, которую получили от цессионария (нового кредитора) при уступке права требования, отразите в доходах на день оплаты, так как это реализация имущественного права, а не погашение займа (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-11-06/2/55).
Готовое решение: Как уступить требование
(КонсультантПлюс, 2026)Если документы передаются после заключения договора цессии, то, чтобы зафиксировать факт их передачи цессионарию, рекомендуем составить акт. При этом убедитесь, что вы передаете документы уполномоченному лицу, и отразите в акте информацию о его полномочиях, например укажите реквизиты доверенности.
(КонсультантПлюс, 2026)Если документы передаются после заключения договора цессии, то, чтобы зафиксировать факт их передачи цессионарию, рекомендуем составить акт. При этом убедитесь, что вы передаете документы уполномоченному лицу, и отразите в акте информацию о его полномочиях, например укажите реквизиты доверенности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Финансовое вложение в виде дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки требования, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения, и после принятия к учету изменению не подлежит. Это следует из п. п. 8, 9, 18, 21 ПБУ 19/02. В рассматриваемом случае в первоначальную стоимость финансовых вложений включается сумма, уплаченная продавцу (первоначальному кредитору) по договору уступки права требования (цессии).
(Консультация эксперта, 2026)Финансовое вложение в виде дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки требования, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения, и после принятия к учету изменению не подлежит. Это следует из п. п. 8, 9, 18, 21 ПБУ 19/02. В рассматриваемом случае в первоначальную стоимость финансовых вложений включается сумма, уплаченная продавцу (первоначальному кредитору) по договору уступки права требования (цессии).