Отпускные за январь выплачены в декабре 2 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отпускные за январь выплачены в декабре 2 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
Статья: Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Данные выплаты в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также уплаченный НДФЛ попадают в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Данные выплаты в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также уплаченный НДФЛ попадают в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@
"В отношении расчета по форме 6-НДФЛ"- заработная плата за декабрь 2015 года выплачена работнику в январе 2016 года. Период, за который выплачен доход - декабрь 2015 года;
"В отношении расчета по форме 6-НДФЛ"- заработная плата за декабрь 2015 года выплачена работнику в январе 2016 года. Период, за который выплачен доход - декабрь 2015 года;
Статья: По стопам налогового агента
(Малов О.Н.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Обратите внимание: в Письме ФНС России от 09.01.2008 N 18-0-09/0001 даны разъяснения, каким образом следует отразить отпускные за два месяца в переходный период (декабрь 2007 г., январь 2008 г.) при заполнении справки 2-НДФЛ за 2007 г. По мнению чиновников, оформляя справку 2-НДФЛ по доходам работника, суммы отпускных нужно отражать в поле того месяца, в котором налоговый агент их фактически выплатил, то есть в декабре. Вывод налоговиков построен на следующем основании. Согласно Приказу ФНС России N САЭ-3-04/706@ в разд. 3 справки 2-НДФЛ отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной формах, по месяцам налогового периода. Следовательно, доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога на доходы физических лиц учитываются при формировании справки по форме 2-НДФЛ за 2007 г.
(Малов О.Н.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Обратите внимание: в Письме ФНС России от 09.01.2008 N 18-0-09/0001 даны разъяснения, каким образом следует отразить отпускные за два месяца в переходный период (декабрь 2007 г., январь 2008 г.) при заполнении справки 2-НДФЛ за 2007 г. По мнению чиновников, оформляя справку 2-НДФЛ по доходам работника, суммы отпускных нужно отражать в поле того месяца, в котором налоговый агент их фактически выплатил, то есть в декабре. Вывод налоговиков построен на следующем основании. Согласно Приказу ФНС России N САЭ-3-04/706@ в разд. 3 справки 2-НДФЛ отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной формах, по месяцам налогового периода. Следовательно, доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога на доходы физических лиц учитываются при формировании справки по форме 2-НДФЛ за 2007 г.
Статья: Новшества в форме 2-НДФЛ
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Наиболее распространенная ситуация - выплата отпускных. Например, отпуск работника начинается 25 декабря 2015 г. и заканчивается 28 января 2016 г. По правилам ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Предположим, что отпускные за декабрь - январь были выплачены работнику 22.12.2015. Как быть с отражением сведений о таких доходах в справке 2-НДФЛ?
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Наиболее распространенная ситуация - выплата отпускных. Например, отпуск работника начинается 25 декабря 2015 г. и заканчивается 28 января 2016 г. По правилам ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Предположим, что отпускные за декабрь - январь были выплачены работнику 22.12.2015. Как быть с отражением сведений о таких доходах в справке 2-НДФЛ?
Вопрос: В декабре 2012 г. начислены и выплачены отпускные за декабрь 2012 г. - январь 2013 г. Как в справке правильно отразить доход и налог за январь 2013 г.?
("Главная книга", 2013, N 4)Вопрос: В декабре 2012 г. начислены и выплачены отпускные за декабрь 2012 г. - январь 2013 г. Как в справке правильно отразить доход и налог за январь 2013 г.?
("Главная книга", 2013, N 4)Вопрос: В декабре 2012 г. начислены и выплачены отпускные за декабрь 2012 г. - январь 2013 г. Как в справке правильно отразить доход и налог за январь 2013 г.?
Вопрос: Организация выплачивает отпускные суммы работникам. Когда производится удержание НДФЛ с выплаченных сумм?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 9)Данная точка зрения изложена в Письмах Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8 и ФНС России от 09.01.2008 N 18-0-09/0001. В последнем, в частности, приводится пример, когда часть отпуска приходится на декабрь, а часть на январь следующего года. В этом случае доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также сумма исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании Справки по форме N 2-НДФЛ за 2007 г. и отражаются в поле того месяца, в котором этот доход фактически выплачен, то есть в декабре (см. также Письмо Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49).
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 9)Данная точка зрения изложена в Письмах Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8 и ФНС России от 09.01.2008 N 18-0-09/0001. В последнем, в частности, приводится пример, когда часть отпуска приходится на декабрь, а часть на январь следующего года. В этом случае доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также сумма исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании Справки по форме N 2-НДФЛ за 2007 г. и отражаются в поле того месяца, в котором этот доход фактически выплачен, то есть в декабре (см. также Письмо Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49).
Вопрос: Работник уходит в отпуск в январе 2016 г. Отпускные мы ему выдаем в декабре 2015 г. За какой год - 2015-й или 2016-й - следует включить сумму отпускных в справку по форме 2-НДФЛ?
("Зарплата", 2015, N 12)Ответ: Отпускные за отпуск в январе 2016 г. нужно в полной сумме отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 г., так как они выплачены в декабре и в декабре же перечислен НДФЛ (ст. ст. 223 и 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187).
("Зарплата", 2015, N 12)Ответ: Отпускные за отпуск в январе 2016 г. нужно в полной сумме отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 г., так как они выплачены в декабре и в декабре же перечислен НДФЛ (ст. ст. 223 и 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187).
Статья: Доходы физлиц за 2015 год: справка 2-НДФЛ
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 3)Пример 4. Работник организации был в отпуске с 11 по 24 января 2016 г. Отпускные начислены и выплачены 28 декабря 2015 г. В справке 2-НДФЛ за 2015 г. организация отразит эти отпускные как доход работника с кодом 2012 за декабрь.
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 3)Пример 4. Работник организации был в отпуске с 11 по 24 января 2016 г. Отпускные начислены и выплачены 28 декабря 2015 г. В справке 2-НДФЛ за 2015 г. организация отразит эти отпускные как доход работника с кодом 2012 за декабрь.
Статья: Начисления зарплаты, отпускных, больничных и др.
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 14)Если у сотрудников есть переходящие отпуска или больничные, например с декабря на январь, то по разъяснениям 2008 г. рекомендовано такие отпуска, которые выплатили в декабре, показать все как доход 2007 г., т.е. без разбиения этой суммы на две части, и НДФЛ, который удержали весь в декабре, показать как налог 2007 г. С больничным - наоборот: поскольку оплачивается больничный после закрытия, то и переходящий страховой случай с декабря на январь предполагает, что выплатили пособие уже в январе 2008 г., поэтому показать этот доход в справке 2-НДФЛ нужно в 2008 г., однако в справке 2-НДФЛ суммы самих пособий и НДФЛ, относящихся к ним, не показывать.
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 14)Если у сотрудников есть переходящие отпуска или больничные, например с декабря на январь, то по разъяснениям 2008 г. рекомендовано такие отпуска, которые выплатили в декабре, показать все как доход 2007 г., т.е. без разбиения этой суммы на две части, и НДФЛ, который удержали весь в декабре, показать как налог 2007 г. С больничным - наоборот: поскольку оплачивается больничный после закрытия, то и переходящий страховой случай с декабря на январь предполагает, что выплатили пособие уже в январе 2008 г., поэтому показать этот доход в справке 2-НДФЛ нужно в 2008 г., однако в справке 2-НДФЛ суммы самих пособий и НДФЛ, относящихся к ним, не показывать.
Статья: Учет переходящих отпусков
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 12)С такой позицией соглашались и налоговики (Письма ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, от 09.07.2008 N 3-5-04/238@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@, от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@). Причем в Письме N 18-0-09/0001 руководство налоговой службы уточнило, что доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога на доходы физических лиц учитываются при формировании справки о доходах физического лица за 2007 г. (форма 2-НДФЛ). При заполнении справки суммы оплаты очередного отпуска отражаются в поле того месяца, в котором они фактически выплачены, то есть в декабре.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 12)С такой позицией соглашались и налоговики (Письма ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, от 09.07.2008 N 3-5-04/238@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@, от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@). Причем в Письме N 18-0-09/0001 руководство налоговой службы уточнило, что доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога на доходы физических лиц учитываются при формировании справки о доходах физического лица за 2007 г. (форма 2-НДФЛ). При заполнении справки суммы оплаты очередного отпуска отражаются в поле того месяца, в котором они фактически выплачены, то есть в декабре.
Статья: Как заполнить новую форму 2-НДФЛ
(Лапина А.А.)
("Зарплата", 2007, N 3)В такой ситуации сумму отпускных нужно разделить на части по месяцам, за которые производятся выплаты. Например, на декабрь и январь. И в доходах 2006 г. формы 2-НДФЛ нужно указать только отпускные за декабрь. Отпускные за январь в доходах показывать не нужно, поскольку эта выплата относится к месяцу другого налогового периода - 2007 г.
(Лапина А.А.)
("Зарплата", 2007, N 3)В такой ситуации сумму отпускных нужно разделить на части по месяцам, за которые производятся выплаты. Например, на декабрь и январь. И в доходах 2006 г. формы 2-НДФЛ нужно указать только отпускные за декабрь. Отпускные за январь в доходах показывать не нужно, поскольку эта выплата относится к месяцу другого налогового периода - 2007 г.