Отпускные за январь выплачены в декабре 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отпускные за январь выплачены в декабре 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
Статья: Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Данные выплаты в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также уплаченный НДФЛ попадают в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Данные выплаты в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также уплаченный НДФЛ попадают в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@
"В отношении расчета по форме 6-НДФЛ"- заработная плата за декабрь 2015 года выплачена работнику в январе 2016 года. Период, за который выплачен доход - декабрь 2015 года;
"В отношении расчета по форме 6-НДФЛ"- заработная плата за декабрь 2015 года выплачена работнику в январе 2016 года. Период, за который выплачен доход - декабрь 2015 года;
Статья: Составляем справку по форме 2-НДФЛ
(Рязанова В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)В Письме от 09.01.2008 N 18-0-09/0001 Минфин дает разъяснения по вопросу заполнения справок по форме 2-НДФЛ: доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании справки 2-НДФЛ за 2007 г. Суммы оплаты очередного отпуска отражаются в составе доходов того месяца, в котором они фактически выплачены, то есть в декабре 2007 г.
(Рязанова В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)В Письме от 09.01.2008 N 18-0-09/0001 Минфин дает разъяснения по вопросу заполнения справок по форме 2-НДФЛ: доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании справки 2-НДФЛ за 2007 г. Суммы оплаты очередного отпуска отражаются в составе доходов того месяца, в котором они фактически выплачены, то есть в декабре 2007 г.
Статья: Отчитываемся по НДФЛ за 2014 год
(Лозовский М.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)Пособие по временной нетрудоспособности, отпускные
(Лозовский М.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)Пособие по временной нетрудоспособности, отпускные
Статья: Оплата труда при УСН
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 14)ФНС России в Письме от 09.01.2008 N 18-0-09/0001 рассмотрела вопрос о налогообложении оплаты за отпуск. Анализируя данное Письмо, можно сделать вывод: "Удержание налога с сумм оплаты отпуска должно производиться организацией-работодателем при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, включая перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ). Следовательно, доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании Справки по форме N 2-НДФЛ за 2007 г.".
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 14)ФНС России в Письме от 09.01.2008 N 18-0-09/0001 рассмотрела вопрос о налогообложении оплаты за отпуск. Анализируя данное Письмо, можно сделать вывод: "Удержание налога с сумм оплаты отпуска должно производиться организацией-работодателем при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, включая перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ). Следовательно, доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании Справки по форме N 2-НДФЛ за 2007 г.".
Статья: Документы для бухгалтера от 05.03.2008
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 10)ФНС России в Письме от 09.01.2008 N 18-0-09/0001 рассмотрела вопрос о налогообложении оплаты за отпуск. Оплата за отпуск не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со ст. ст. 106 и 107 ТК РФ отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Таким образом, удержание налога с сумм оплаты отпуска должно производиться организацией-работодателем при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, включая перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ). Следовательно, доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании Справки по форме N 2-НДФЛ за 2007 г. При заполнении справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ суммы оплаты очередного отпуска отражаются в поле того месяца, в котором они фактически выплачены, т.е. в декабре.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 10)ФНС России в Письме от 09.01.2008 N 18-0-09/0001 рассмотрела вопрос о налогообложении оплаты за отпуск. Оплата за отпуск не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со ст. ст. 106 и 107 ТК РФ отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Таким образом, удержание налога с сумм оплаты отпуска должно производиться организацией-работодателем при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, включая перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ). Следовательно, доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании Справки по форме N 2-НДФЛ за 2007 г. При заполнении справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ суммы оплаты очередного отпуска отражаются в поле того месяца, в котором они фактически выплачены, т.е. в декабре.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49
(Серебрякова А.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 8)Аналогичная позиция представлена в Письме ФНС России от 09.01.2008 N 18-0-09/0001: доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании справки 2-НДФЛ за 2007 г. Суммы оплаты очередного отпуска отражаются в составе доходов за тот месяц, в котором они фактически выплачены, то есть за декабрь 2007 г. Если сотрудник организации, к примеру, ушел в отпуск 15.12.2007 и вернулся 15.01.2008, то полную сумму отпускных и удержанный с нее НДФЛ нужно отразить в форме 1-НДФЛ за 2007 г.
(Серебрякова А.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 8)Аналогичная позиция представлена в Письме ФНС России от 09.01.2008 N 18-0-09/0001: доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании справки 2-НДФЛ за 2007 г. Суммы оплаты очередного отпуска отражаются в составе доходов за тот месяц, в котором они фактически выплачены, то есть за декабрь 2007 г. Если сотрудник организации, к примеру, ушел в отпуск 15.12.2007 и вернулся 15.01.2008, то полную сумму отпускных и удержанный с нее НДФЛ нужно отразить в форме 1-НДФЛ за 2007 г.
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение"
(Романова М.В.)
("Регламент", 2007)Премии, начисленные и выплаченные по итогам года в следующем налоговом периоде (например, премии по итогам за 2006 г. начислены и выплачены в феврале 2007 г.), учитываются в целях налогового учета в периоде начисления (в 2007 г.) (Письмо Минфина России от 24.05.2005 N 03-03-01-04/4/63). Если премии по итогам года выплачены в следующем налоговом периоде, но начислены в налоговом периоде - календарном году, за который осуществлено премирование (например, премии по итогам года начислены в декабре 2006 г. и выплачены в январе 2007 г.), то в этом случае премии по итогам года учитываются в целях налогового учета также в периоде начисления (в 2006 г.). Период начисления определяется по отражению указанных премий в справке N 2-НДФЛ.
(Романова М.В.)
("Регламент", 2007)Премии, начисленные и выплаченные по итогам года в следующем налоговом периоде (например, премии по итогам за 2006 г. начислены и выплачены в феврале 2007 г.), учитываются в целях налогового учета в периоде начисления (в 2007 г.) (Письмо Минфина России от 24.05.2005 N 03-03-01-04/4/63). Если премии по итогам года выплачены в следующем налоговом периоде, но начислены в налоговом периоде - календарном году, за который осуществлено премирование (например, премии по итогам года начислены в декабре 2006 г. и выплачены в январе 2007 г.), то в этом случае премии по итогам года учитываются в целях налогового учета также в периоде начисления (в 2006 г.). Период начисления определяется по отражению указанных премий в справке N 2-НДФЛ.
"Средний заработок. Порядок расчета"
(Егоров В.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Ответ был найден в 2008 г. Минфин России в Письме от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49 сообщил: суммы отпускных отражаются при заполнении вышеназванных документов в месяцах налогового периода, когда эти доходы были выплачены.
(Егоров В.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Ответ был найден в 2008 г. Минфин России в Письме от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49 сообщил: суммы отпускных отражаются при заполнении вышеназванных документов в месяцах налогового периода, когда эти доходы были выплачены.
Статья: Комментарий к Письму ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@
(Чернов С.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 5)В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@ рассмотрен вопрос о том, как в расчете по форме 6-НДФЛ, а также в справке по форме 2-НДФЛ грамотно отразить операцию по выплате отпускных в случае, когда работнику, уходящему в отпуск с 9 января, отпускные выплачены 30 декабря.
(Чернов С.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 5)В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@ рассмотрен вопрос о том, как в расчете по форме 6-НДФЛ, а также в справке по форме 2-НДФЛ грамотно отразить операцию по выплате отпускных в случае, когда работнику, уходящему в отпуск с 9 января, отпускные выплачены 30 декабря.
Вопрос: Работник уходит в отпуск в январе 2016 г. Отпускные мы ему выдаем в декабре 2015 г. За какой год - 2015-й или 2016-й - следует включить сумму отпускных в справку по форме 2-НДФЛ?
("Зарплата", 2015, N 12)Ответ: Отпускные за отпуск в январе 2016 г. нужно в полной сумме отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 г., так как они выплачены в декабре и в декабре же перечислен НДФЛ (ст. ст. 223 и 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187).
("Зарплата", 2015, N 12)Ответ: Отпускные за отпуск в январе 2016 г. нужно в полной сумме отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 г., так как они выплачены в декабре и в декабре же перечислен НДФЛ (ст. ст. 223 и 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187).