Отпускные за январь начислены в декабре
Подборка наиболее важных документов по запросу Отпускные за январь начислены в декабре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Республики Мордовия от 21.06.2023 N 33-1018/2023 (УИД 13RS0023-01-2022-004647-36)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании выходного пособия; 4) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что заработная плата за спорный период не выплачена.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Из объяснений истца С. следует, что ответчиком не выплачены: начисленная к отпуску в феврале 2022 г. материальная помощь, заработная плата за июль, август, сентябрь, октябрь 2022 г., отпускные за август 2022 г., компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие за ноябрь, декабрь 2022 г., январь 2023 г. С 2010 г. заработная плата начислялась с учетом положений пункта 4.2. трудового договора в размере 3,2 средних размеров заработной платы работников общества, начисленных за предыдущий месяц Материальная помощь начислялась к отпуску на основании заявления из расчета 2-х должностных окладов по среднему за год.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании выходного пособия; 4) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что заработная плата за спорный период не выплачена.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Из объяснений истца С. следует, что ответчиком не выплачены: начисленная к отпуску в феврале 2022 г. материальная помощь, заработная плата за июль, август, сентябрь, октябрь 2022 г., отпускные за август 2022 г., компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие за ноябрь, декабрь 2022 г., январь 2023 г. С 2010 г. заработная плата начислялась с учетом положений пункта 4.2. трудового договора в размере 3,2 средних размеров заработной платы работников общества, начисленных за предыдущий месяц Материальная помощь начислялась к отпуску на основании заявления из расчета 2-х должностных окладов по среднему за год.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 25.11.2024 по делу N 88-31271/2024 (УИД 36RS0006-01-2024-000120-07)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О взыскании суммы недоплаты к отпускным.
Обстоятельства: Истцом пропущен срок на обращение в суд.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, исследовал юридически значимые обстоятельства, дал оценку представленным доказательствам в их совокупности, исходя из того, что денежное содержание К. начислялось и выплачивалось ежемесячно, за период нахождения в отпуске денежное содержание начислялось и выплачивалось с учетом производимых работодателем расчетов, составные части заработной платы и отпускных отражались в расчетных листках, из которых истец могла и должна была знать о нарушении своего права, пришел к выводу о пропуске истцом почти на год годичного срока, предусмотренного статьей 392 Трудового кодекса Российской Федерации, для обращения с требованиями о взыскании суммы недоплаты к отпускным за период с 7 декабря 2016 г. по 31 января 2022 г., доказательств наличия уважительных причин пропуска срока не представлено.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О взыскании суммы недоплаты к отпускным.
Обстоятельства: Истцом пропущен срок на обращение в суд.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, исследовал юридически значимые обстоятельства, дал оценку представленным доказательствам в их совокупности, исходя из того, что денежное содержание К. начислялось и выплачивалось ежемесячно, за период нахождения в отпуске денежное содержание начислялось и выплачивалось с учетом производимых работодателем расчетов, составные части заработной платы и отпускных отражались в расчетных листках, из которых истец могла и должна была знать о нарушении своего права, пришел к выводу о пропуске истцом почти на год годичного срока, предусмотренного статьей 392 Трудового кодекса Российской Федерации, для обращения с требованиями о взыскании суммы недоплаты к отпускным за период с 7 декабря 2016 г. по 31 января 2022 г., доказательств наличия уважительных причин пропуска срока не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Руководитель организации уходит в отпуск с 9 января, отпускные рассчитаны и выплачены в последний рабочий день декабря. С учетом отпускных общая сумма дохода превышает 5 млн руб. Какую ставку НДФЛ применить? Входит ли выплата январских отпускных в базу по страховым взносам за 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Следовательно, отпускные за январь, начисленные в декабре, включаются в налоговую базу по страховым взносам за 2023 г.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Следовательно, отпускные за январь, начисленные в декабре, включаются в налоговую базу по страховым взносам за 2023 г.
Вопрос: Как отпускные, выплаченные в последний рабочий день декабря 2025 г., за отпуск в январе учитываются при расчете налога на прибыль и облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2026)Отпускные можно включить в расходы по налогу на прибыль на дату их начисления - декабрь, но следует учитывать противоположную позицию Минфина России, в соответствии с которой сумма отпускных распределяется согласно дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. В рассматриваемом случае - январь.
(Консультация эксперта, 2026)Отпускные можно включить в расходы по налогу на прибыль на дату их начисления - декабрь, но следует учитывать противоположную позицию Минфина России, в соответствии с которой сумма отпускных распределяется согласно дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. В рассматриваемом случае - январь.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.55. Резервы, созданные на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, уточняются в порядке, аналогичном для резерва на предстоящую оплату отпусков работникам. В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет может не быть, если эта выплата производится до истечения отчетного года.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.55. Резервы, созданные на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, уточняются в порядке, аналогичном для резерва на предстоящую оплату отпусков работникам. В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет может не быть, если эта выплата производится до истечения отчетного года.
Готовое решение: Как рассчитать средний заработок для оплаты отпусков
(КонсультантПлюс, 2026)Сергееву А.А. с 11 декабря 2025 г. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период отработан полностью. Ему начислены отпускные исходя из МРОТ, равного 22 440 руб. В регионе минимальная зарплата не установлена.
(КонсультантПлюс, 2026)Сергееву А.А. с 11 декабря 2025 г. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период отработан полностью. Ему начислены отпускные исходя из МРОТ, равного 22 440 руб. В регионе минимальная зарплата не установлена.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете начисление и выплату отпускных за период основного отпуска работнице, если в течение расчетного периода в организации были повышены должностные оклады?..
(Консультация эксперта, 2026)Должностной оклад работницы в сентябре - декабре прошлого года составлял 60 000 руб., с 1 января текущего года должностной оклад работницы установлен в размере 63 000 руб. Иные выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка для оплаты отпуска, у работницы отсутствуют. Периоды и суммы, исключаемые при определении среднего заработка для оплаты отпуска, также отсутствуют. Сумма отпускных перечислена на счет работницы в банке в сентябре.
(Консультация эксперта, 2026)Должностной оклад работницы в сентябре - декабре прошлого года составлял 60 000 руб., с 1 января текущего года должностной оклад работницы установлен в размере 63 000 руб. Иные выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка для оплаты отпуска, у работницы отсутствуют. Периоды и суммы, исключаемые при определении среднего заработка для оплаты отпуска, также отсутствуют. Сумма отпускных перечислена на счет работницы в банке в сентябре.
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в расчете 6-НДФЛ отпускные к предстоящему в январе отпуску, выплаченные в декабре, надо отразить в расчете за год, в котором они перечислены сотруднику.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в расчете 6-НДФЛ отпускные к предстоящему в январе отпуску, выплаченные в декабре, надо отразить в расчете за год, в котором они перечислены сотруднику.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@ "По вопросу применения положений пункта 6.2 статьи 210 НК РФ к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Районные коэффициенты и процентные надбавки не начисляются на сумму рассчитанных отпускных. Они там уже учтены.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Районные коэффициенты и процентные надбавки не начисляются на сумму рассчитанных отпускных. Они там уже учтены.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- Работнику предоставлен ежегодный отпуск с 9 января по 5 февраля 2025 г. Отпускные начислены и выплачены 28 декабря 2024 г. (накануне выходных и нерабочих праздничных дней, на которые приходится срок выплаты отпускных в соответствии со ст. 136 ТК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- Работнику предоставлен ежегодный отпуск с 9 января по 5 февраля 2025 г. Отпускные начислены и выплачены 28 декабря 2024 г. (накануне выходных и нерабочих праздничных дней, на которые приходится срок выплаты отпускных в соответствии со ст. 136 ТК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 24.04.2025 N 540 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Работнику АО "Актив" Иванову предоставлен очередной ежегодный отпуск с 8 августа на 28 календарных дней. Расчетный период для оплаты отпуска - 12 месяцев. В расчетный период включают август - декабрь прошлого года и январь - июль текущего года.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Работнику АО "Актив" Иванову предоставлен очередной ежегодный отпуск с 8 августа на 28 календарных дней. Расчетный период для оплаты отпуска - 12 месяцев. В расчетный период включают август - декабрь прошлого года и январь - июль текущего года.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
Готовое решение: Есть ли особенности в порядке предоставления работнику ежегодного отпуска в период новогодних праздников
(КонсультантПлюс, 2026)если работнику в январе или позднее начислена годовая премия за предшествующий год, то сумму выплаченных в декабре предшествующего года отпускных пересчитывать не надо. По смыслу абз. 4 п. 15 Положения о средней заработной плате "событием" в данном случае является уход работника в отпуск. Соответственно, при расчете отпускных учитывается премия, начисленная за год, предшествующий году ухода в отпуск. Например, если работник уходит в отпуск с 29 декабря 2025 г. на 14 календарных дней, то расчетным периодом является период с 1 декабря 2024 г. по 30 ноября 2025 г. При этом премия за 2025 г., начисленная в январе 2026 г., не является причиной для пересчета отпускных, так как работник ушел в отпуск в 2025 г. При расчете среднего заработка в данном случае должна быть учтена премия за 2024 г., так как это год, предшествующий году ухода в отпуск.
(КонсультантПлюс, 2026)если работнику в январе или позднее начислена годовая премия за предшествующий год, то сумму выплаченных в декабре предшествующего года отпускных пересчитывать не надо. По смыслу абз. 4 п. 15 Положения о средней заработной плате "событием" в данном случае является уход работника в отпуск. Соответственно, при расчете отпускных учитывается премия, начисленная за год, предшествующий году ухода в отпуск. Например, если работник уходит в отпуск с 29 декабря 2025 г. на 14 календарных дней, то расчетным периодом является период с 1 декабря 2024 г. по 30 ноября 2025 г. При этом премия за 2025 г., начисленная в январе 2026 г., не является причиной для пересчета отпускных, так как работник ушел в отпуск в 2025 г. При расчете среднего заработка в данном случае должна быть учтена премия за 2024 г., так как это год, предшествующий году ухода в отпуск.
Статья: Что влечет за собой повышение МРОТ
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Например, сотруднику с 18 декабря 2023 г. предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период он отработал полностью, и ему начислили отпускные исходя из МРОТ 16 242 руб. - 15 521,37 руб. (16 242 руб. / 29,3 дн. x 28 дн.). Размер отпускных с учетом повышения МРОТ до 19 242 руб. составит 16 954,81 руб. ((16 242 руб. / 29,3 дн. x 14 дн.) + (19 242 руб. / 29,3 дн. x 14 дн.)). Тогда отпускнику надо доплатить 1 433,44 руб. (16 954,81 руб. - 15 521,37 руб.).
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Например, сотруднику с 18 декабря 2023 г. предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период он отработал полностью, и ему начислили отпускные исходя из МРОТ 16 242 руб. - 15 521,37 руб. (16 242 руб. / 29,3 дн. x 28 дн.). Размер отпускных с учетом повышения МРОТ до 19 242 руб. составит 16 954,81 руб. ((16 242 руб. / 29,3 дн. x 14 дн.) + (19 242 руб. / 29,3 дн. x 14 дн.)). Тогда отпускнику надо доплатить 1 433,44 руб. (16 954,81 руб. - 15 521,37 руб.).
Вопрос: Можно ли в июле произвести перерасчет отпускных, перечисленных в июне, с учетом начисленной зарплаты за июнь? Как отразить перерасчет отпускных в форме 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По общему правилу налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По общему правилу налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).