Отпуск на санаторно-курортное лечение НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отпуск на санаторно-курортное лечение НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, компенсационные выплаты за неиспользованное санаторно-курортное лечение, выплаты, связанные с проездом работников к месту использования отпуска и обратно, являются в действительности гарантийными выплатами и подлежат обложению НДФЛ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, компенсационные выплаты за неиспользованное санаторно-курортное лечение, выплаты, связанные с проездом работников к месту использования отпуска и обратно, являются в действительности гарантийными выплатами и подлежат обложению НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 213 "Особенности определения налоговой базы по договорам страхования" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество, перечисляя страховые взносы по договору, возмещало страховой компании стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых для своих работников. Суд пришел к выводу, что стоимость данных путевок является доходом физических лиц, с которого общество обязано исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в качестве налогового агента. Отклонив ссылку общества на то, что в рамках договора добровольного медицинского страхования предусмотрено реабилитационно-восстановительное лечение застрахованных лиц, суд указал, что санаторно-курортное лечение проводилось в период очередных оплачиваемых ежегодных отпусков, предоставляемых работникам; листки нетрудоспособности с целью прохождения лечения не выдавались; страховой случай по договорам добровольного медицинского страхования не наступил; лица, направляемые на санаторно-курортное лечение, не связывали его с наличием хронических заболеваний, полученных в результате профессиональной деятельности.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество, перечисляя страховые взносы по договору, возмещало страховой компании стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых для своих работников. Суд пришел к выводу, что стоимость данных путевок является доходом физических лиц, с которого общество обязано исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в качестве налогового агента. Отклонив ссылку общества на то, что в рамках договора добровольного медицинского страхования предусмотрено реабилитационно-восстановительное лечение застрахованных лиц, суд указал, что санаторно-курортное лечение проводилось в период очередных оплачиваемых ежегодных отпусков, предоставляемых работникам; листки нетрудоспособности с целью прохождения лечения не выдавались; страховой случай по договорам добровольного медицинского страхования не наступил; лица, направляемые на санаторно-курортное лечение, не связывали его с наличием хронических заболеваний, полученных в результате профессиональной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Суммы в счет оплаты дополнительных отпусков для санаторно-курортного лечения гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, выплаченные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Суммы в счет оплаты дополнительных отпусков для санаторно-курортного лечения гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, выплаченные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Минсоцзащиты РФ от 27.10.1993 N 1-3088-18
"О социальной защите граждан из подразделений особого риска"получение дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней.
"О социальной защите граждан из подразделений особого риска"получение дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней.
Постановление Правительства РФ от 12.08.2002 N 581
"О порядке выплаты ежемесячной денежной компенсации лицам младшего и начальствующего состава федеральных органов налоговой полиции и таможенных органов Российской Федерации, назначенным на государственные должности федеральной государственной службы и должности работников организаций бюджетной сферы"к) денежная компенсация налога на доходы физических лиц в размере налога, начисленного на выплаты, указанные в подпунктах "а" - "и" настоящего пункта, с учетом стандартных налоговых вычетов;
"О порядке выплаты ежемесячной денежной компенсации лицам младшего и начальствующего состава федеральных органов налоговой полиции и таможенных органов Российской Федерации, назначенным на государственные должности федеральной государственной службы и должности работников организаций бюджетной сферы"к) денежная компенсация налога на доходы физических лиц в размере налога, начисленного на выплаты, указанные в подпунктах "а" - "и" настоящего пункта, с учетом стандартных налоговых вычетов;
Формы
Форма: Положение о полевом довольствии
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- работникам за время нахождения в ежегодном отпуске и на санаторно-курортном лечении.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- работникам за время нахождения в ежегодном отпуске и на санаторно-курортном лечении.
Статья: Оплата допотпуска, предоставленного для лечения травмированного работника, и НДФЛ (комментарий к Письму Минфина России от 15 августа 2016 г. N 03-04-09/47707)
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 39)Работодатель обязан предоставлять сотруднику, нуждающемуся в лечении по причинам, связанным с получением производственной травмы, оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно (пп. 10 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). Надо сказать, что это особый допотпуск. Несмотря на то что рассчитываются "отпускные" по общим правилам, оплачиваются они за счет средств ФСС. Этим обусловлен и особый подход к обложению данных выплат налогами и взносами.
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 39)Работодатель обязан предоставлять сотруднику, нуждающемуся в лечении по причинам, связанным с получением производственной травмы, оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно (пп. 10 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). Надо сказать, что это особый допотпуск. Несмотря на то что рассчитываются "отпускные" по общим правилам, оплачиваются они за счет средств ФСС. Этим обусловлен и особый подход к обложению данных выплат налогами и взносами.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 28.04.2012 N А27-4466/2011 было установлено, что страховые выплаты общества, перечисленные по договорам добровольного медицинского страхования со страховой компанией, были фактически направлены страховой компанией для приобретения санаторных путевок работникам общества, желающим во время отпуска посетить санатории. При этом все документы по санаторно-курортному лечению оформлялись в отделе социального развития общества, путевки работниками были получены у своего работодателя в отделе социального развития. Суд пришел к выводу о том, что работодатель как налоговый агент обязан удержать НДФЛ со спорных сумм. В период пребывания в санаториях работники находились в очередных отпусках, лица, направляемые на санаторно-курортное лечение, не связывали его с перенесенными заболеваниями.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 28.04.2012 N А27-4466/2011 было установлено, что страховые выплаты общества, перечисленные по договорам добровольного медицинского страхования со страховой компанией, были фактически направлены страховой компанией для приобретения санаторных путевок работникам общества, желающим во время отпуска посетить санатории. При этом все документы по санаторно-курортному лечению оформлялись в отделе социального развития общества, путевки работниками были получены у своего работодателя в отделе социального развития. Суд пришел к выводу о том, что работодатель как налоговый агент обязан удержать НДФЛ со спорных сумм. В период пребывания в санаториях работники находились в очередных отпусках, лица, направляемые на санаторно-курортное лечение, не связывали его с перенесенными заболеваниями.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ стоимости льготных авиабилетов, предоставляемых работникам организаций и предприятий гражданской авиации при следовании к месту проведения отпуска и обратно.
(Письмо Минфина РФ от 20.08.2007 N 03-04-06-01/299)Учитывая изложенное, стоимость льготных авиабилетов, предоставляемых работникам организации при следовании к месту проведения отпуска, санаторно-курортного лечения и обратно, рассматривается в качестве дополнительной выплаты, не является по своему содержанию компенсационной и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 20.08.2007 N 03-04-06-01/299)Учитывая изложенное, стоимость льготных авиабилетов, предоставляемых работникам организации при следовании к месту проведения отпуска, санаторно-курортного лечения и обратно, рассматривается в качестве дополнительной выплаты, не является по своему содержанию компенсационной и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Статья: Забота о здоровье сотрудников: налоговая сторона медали
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 7)Так, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 28.04.2012 N А27-4466/2011 установил, что страховые выплаты общества, перечисленные по договорам ДМС страховой компании, были фактически направлены на приобретение санаторных путевок работникам общества, желающим во время отпуска посетить санатории. Большинство работников не знали о том, что они застрахованы по программе ДМС, медицинские полисы страховой организацией работникам не выдавались. Работники не обращались в страховую компанию в связи с наступлением страхового случая. Все документы по санаторно-курортному лечению оформлялись в отделе социального развития общества, путевки работникам выдавались работодателем в отделе социального развития. Работники, получавшие путевки, до этого не проходили стационарное лечение и не направлялись из стационара на реабилитационно-восстановительное лечение. В период пребывания в санаториях работники находились в очередных отпусках, лица, направляемые на санаторно-курортное лечение, не связывали его с перенесенными заболеваниями. Исходя из этих обстоятельств суд пришел к выводу, что действия общества были направлены не на ДМС работников, а на обеспечение их санаторными путевками. И именно общество как источник выплаты дохода должно было выполнять функции налогового агента по НДФЛ при оплате путевок за работников.
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 7)Так, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 28.04.2012 N А27-4466/2011 установил, что страховые выплаты общества, перечисленные по договорам ДМС страховой компании, были фактически направлены на приобретение санаторных путевок работникам общества, желающим во время отпуска посетить санатории. Большинство работников не знали о том, что они застрахованы по программе ДМС, медицинские полисы страховой организацией работникам не выдавались. Работники не обращались в страховую компанию в связи с наступлением страхового случая. Все документы по санаторно-курортному лечению оформлялись в отделе социального развития общества, путевки работникам выдавались работодателем в отделе социального развития. Работники, получавшие путевки, до этого не проходили стационарное лечение и не направлялись из стационара на реабилитационно-восстановительное лечение. В период пребывания в санаториях работники находились в очередных отпусках, лица, направляемые на санаторно-курортное лечение, не связывали его с перенесенными заболеваниями. Исходя из этих обстоятельств суд пришел к выводу, что действия общества были направлены не на ДМС работников, а на обеспечение их санаторными путевками. И именно общество как источник выплаты дохода должно было выполнять функции налогового агента по НДФЛ при оплате путевок за работников.
Вопрос: ...Облагается ли НДФЛ оплата дополнительного отпуска в связи с оплатой санаторно-курортного лечения работника, получившего травму на производстве?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2016)Вопрос: В связи с полученной работником бюджетного учреждения травмой на производстве учреждение направило работника на санаторно-курортное лечение и оплатило дополнительный отпуск. Возникает ли в данном случае объект обложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2016)Вопрос: В связи с полученной работником бюджетного учреждения травмой на производстве учреждение направило работника на санаторно-курортное лечение и оплатило дополнительный отпуск. Возникает ли в данном случае объект обложения НДФЛ?
Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма оплаты дополнительного отпуска работнику, предоставляемого для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма оплаты дополнительного отпуска работнику, предоставляемого для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма оплаты дополнительного отпуска работнику, предоставляемого для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве?
Статья: Комментарий к Постановлению ФАС ЗСО от 26.09.2011 N А27-16788/2010
(Данилова В.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 11)- о доначислении налога на прибыль в связи с отнесением в состав расходов стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников;
(Данилова В.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 11)- о доначислении налога на прибыль в связи с отнесением в состав расходов стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников;
"Комментарий к Федеральному закону от 30 июня 2002 г. N 78-ФЗ "О денежном довольствии сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти, других выплатах этим сотрудникам и условиях перевода отдельных категорий сотрудников федеральных органов налоговой полиции и таможенных органов Российской Федерации на иные условия службы (работы)"
(постатейный)
(Батяев А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)10) денежная компенсация налога на доходы физических лиц в размере налога, начисленного на выплаты, указанные в подпунктах "а" - "и" настоящего пункта, с учетом стандартных налоговых вычетов;
(постатейный)
(Батяев А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)10) денежная компенсация налога на доходы физических лиц в размере налога, начисленного на выплаты, указанные в подпунктах "а" - "и" настоящего пункта, с учетом стандартных налоговых вычетов;
Вопрос: После проведенного лечения профессионального заболевания работнику был предоставлен оплачиваемый внеплановый отпуск для санаторно-курортного лечения. Должны ли удерживаться НДФЛ и страховые взносы с суммы оплаты отпуска, предоставленного сверх основного отпуска для реабилитации после заболевания?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 1)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 1
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 1)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 1