Отпуск на санаторно-курортное лечение НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отпуск на санаторно-курортное лечение НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Положение о полевом довольствии
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- работникам за время нахождения в ежегодном отпуске и на санаторно-курортном лечении.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- работникам за время нахождения в ежегодном отпуске и на санаторно-курортном лечении.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, компенсационные выплаты за неиспользованное санаторно-курортное лечение, выплаты, связанные с проездом работников к месту использования отпуска и обратно, являются в действительности гарантийными выплатами и подлежат обложению НДФЛ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, компенсационные выплаты за неиспользованное санаторно-курортное лечение, выплаты, связанные с проездом работников к месту использования отпуска и обратно, являются в действительности гарантийными выплатами и подлежат обложению НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 213 "Особенности определения налоговой базы по договорам страхования" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество, перечисляя страховые взносы по договору, возмещало страховой компании стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых для своих работников. Суд пришел к выводу, что стоимость данных путевок является доходом физических лиц, с которого общество обязано исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в качестве налогового агента. Отклонив ссылку общества на то, что в рамках договора добровольного медицинского страхования предусмотрено реабилитационно-восстановительное лечение застрахованных лиц, суд указал, что санаторно-курортное лечение проводилось в период очередных оплачиваемых ежегодных отпусков, предоставляемых работникам; листки нетрудоспособности с целью прохождения лечения не выдавались; страховой случай по договорам добровольного медицинского страхования не наступил; лица, направляемые на санаторно-курортное лечение, не связывали его с наличием хронических заболеваний, полученных в результате профессиональной деятельности.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество, перечисляя страховые взносы по договору, возмещало страховой компании стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых для своих работников. Суд пришел к выводу, что стоимость данных путевок является доходом физических лиц, с которого общество обязано исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в качестве налогового агента. Отклонив ссылку общества на то, что в рамках договора добровольного медицинского страхования предусмотрено реабилитационно-восстановительное лечение застрахованных лиц, суд указал, что санаторно-курортное лечение проводилось в период очередных оплачиваемых ежегодных отпусков, предоставляемых работникам; листки нетрудоспособности с целью прохождения лечения не выдавались; страховой случай по договорам добровольного медицинского страхования не наступил; лица, направляемые на санаторно-курортное лечение, не связывали его с наличием хронических заболеваний, полученных в результате профессиональной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Суммы в счет оплаты дополнительных отпусков для санаторно-курортного лечения гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, выплаченные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Суммы в счет оплаты дополнительных отпусков для санаторно-курортного лечения гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, выплаченные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Минсоцзащиты РФ от 27.10.1993 N 1-3088-18
"О социальной защите граждан из подразделений особого риска"получение дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней.
"О социальной защите граждан из подразделений особого риска"получение дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(+) 6. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не удержал из дохода работников, получивших санаторно-курортное лечение, НДФЛ, поскольку санаторно-курортное лечение не относится к ДМС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(+) 6. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не удержал из дохода работников, получивших санаторно-курортное лечение, НДФЛ, поскольку санаторно-курортное лечение не относится к ДМС.
"Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебно-практическое пособие"
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Постановлением Совета Министров СССР от 25 июня 1971 г. N 434 "О дополнительных льготах работникам предприятий и организаций Министерства гражданской авиации при следовании к месту проведения отпуска воздушным транспортом" предусмотрена возможность предоставления льготных авиабилетов работникам организации и членам их семьи при следовании к месту проведения отпуска, санаторно-курортного лечения и обратно.
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Постановлением Совета Министров СССР от 25 июня 1971 г. N 434 "О дополнительных льготах работникам предприятий и организаций Министерства гражданской авиации при следовании к месту проведения отпуска воздушным транспортом" предусмотрена возможность предоставления льготных авиабилетов работникам организации и членам их семьи при следовании к месту проведения отпуска, санаторно-курортного лечения и обратно.
Вопрос: ...Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Относятся ли к ним суммы пособия по временной нетрудоспособности в связи с травмой на производстве и суммы оплаты дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого по заключению учреждения МСЭ?
(Письмо Минфина РФ от 20.09.2005 N 03-05-01-04/275)Таким образом, суммы пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, а также суммы оплаты дополнительных отпусков для санаторно-курортного лечения гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, выплаченные в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 20.09.2005 N 03-05-01-04/275)Таким образом, суммы пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, а также суммы оплаты дополнительных отпусков для санаторно-курортного лечения гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, выплаченные в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.
Статья: Расчет и выплата отпускных в 2021 году
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 6)Обратите внимание! Суммы оплаты отпуска, который предоставлен работнику сверх ежегодного оплачиваемого отпуска для санаторно-курортного лечения, являются выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Поэтому оплата такого отпуска не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (Письма УФНС России по г. Москве от 14.05.2021 N 20-21/071455@ и Минфина России от 16.12.2019 N 03-15-05/98120).
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 6)Обратите внимание! Суммы оплаты отпуска, который предоставлен работнику сверх ежегодного оплачиваемого отпуска для санаторно-курортного лечения, являются выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Поэтому оплата такого отпуска не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (Письма УФНС России по г. Москве от 14.05.2021 N 20-21/071455@ и Минфина России от 16.12.2019 N 03-15-05/98120).
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 8)Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль, т.к. направление страховых выплат на приобретение санаторных путевок работникам общества, желающим во время отпуска посетить санаторий, с использованием договора добровольного медицинского страхования не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для включения в затраты. При исчислении базы налога на прибыль не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых (п. 29 ст. 270 НК РФ). Большинство работников не знали, что они застрахованы по программе добровольного медицинского страхования, медицинские полисы страховой организацией работникам не выдавались, работники не обращались в страховую компанию в связи с наступлением страхового случая. Документы на санаторно-курортное лечение оформлялись в отделе социального развития общества. Работники, получавшие путевки, до этого на стационарном лечении не находились и не направлялись из стационара на реабилитационно-восстановительное лечение. В период нахождения в санаториях работники находились в отпусках и не связывали санаторно-курортное лечение с перенесенным заболеванием. Общество не доказало наличие у работников профессиональных заболеваний и приобретение путевок для лечения этих заболеваний. Суд также указал, что работники получили доход, подлежащий обложению НДФЛ.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 8)Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль, т.к. направление страховых выплат на приобретение санаторных путевок работникам общества, желающим во время отпуска посетить санаторий, с использованием договора добровольного медицинского страхования не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для включения в затраты. При исчислении базы налога на прибыль не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых (п. 29 ст. 270 НК РФ). Большинство работников не знали, что они застрахованы по программе добровольного медицинского страхования, медицинские полисы страховой организацией работникам не выдавались, работники не обращались в страховую компанию в связи с наступлением страхового случая. Документы на санаторно-курортное лечение оформлялись в отделе социального развития общества. Работники, получавшие путевки, до этого на стационарном лечении не находились и не направлялись из стационара на реабилитационно-восстановительное лечение. В период нахождения в санаториях работники находились в отпусках и не связывали санаторно-курортное лечение с перенесенным заболеванием. Общество не доказало наличие у работников профессиональных заболеваний и приобретение путевок для лечения этих заболеваний. Суд также указал, что работники получили доход, подлежащий обложению НДФЛ.
Статья: Начисление отпускных выплат. Разрешение спорных ситуаций
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 27)Следует помнить, что отпуска, предоставляемые работникам на время санаторно-курортного лечения профессионального заболевания или травмы, полученной в результате несчастного случая на производстве, а также для проезда к месту лечения и обратно, не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 27)Следует помнить, что отпуска, предоставляемые работникам на время санаторно-курортного лечения профессионального заболевания или травмы, полученной в результате несчастного случая на производстве, а также для проезда к месту лечения и обратно, не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.11.2019 N 03-04-06/87887 <Дополнительная выплата за счет средств фирмы работнику, получившему производственную травму, облагается НДФЛ>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 24)Выплата суммы таких отпускных облагается НДФЛ. Оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения не является компенсационной выплатой в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Она не подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-06/5458).
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 24)Выплата суммы таких отпускных облагается НДФЛ. Оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения не является компенсационной выплатой в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Она не подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-06/5458).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-06/5458 <НДФЛ с оплаты сотруднику дополнительного отпуска из-за повреждения здоровья на производстве>
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 9)Теперь рискованно не удерживать НДФЛ с отпускных при предоставлении дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения в связи с повреждением здоровья на производстве. По мнению Минфина России, такие отпускные не относятся к освобождаемым от налогообложения компенсационным выплатам, предусмотренным законодательством РФ. Они являются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию.
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 9)Теперь рискованно не удерживать НДФЛ с отпускных при предоставлении дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения в связи с повреждением здоровья на производстве. По мнению Минфина России, такие отпускные не относятся к освобождаемым от налогообложения компенсационным выплатам, предусмотренным законодательством РФ. Они являются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 28.04.2012 N А27-4466/2011 было установлено, что страховые выплаты общества, перечисленные по договорам добровольного медицинского страхования со страховой компанией, были фактически направлены страховой компанией для приобретения санаторных путевок работникам общества, желающим во время отпуска посетить санатории. При этом все документы по санаторно-курортному лечению оформлялись в отделе социального развития общества, путевки работниками были получены у своего работодателя в отделе социального развития. Суд пришел к выводу о том, что работодатель как налоговый агент обязан удержать НДФЛ со спорных сумм. В период пребывания в санаториях работники находились в очередных отпусках, лица, направляемые на санаторно-курортное лечение, не связывали его с перенесенными заболеваниями.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 28.04.2012 N А27-4466/2011 было установлено, что страховые выплаты общества, перечисленные по договорам добровольного медицинского страхования со страховой компанией, были фактически направлены страховой компанией для приобретения санаторных путевок работникам общества, желающим во время отпуска посетить санатории. При этом все документы по санаторно-курортному лечению оформлялись в отделе социального развития общества, путевки работниками были получены у своего работодателя в отделе социального развития. Суд пришел к выводу о том, что работодатель как налоговый агент обязан удержать НДФЛ со спорных сумм. В период пребывания в санаториях работники находились в очередных отпусках, лица, направляемые на санаторно-курортное лечение, не связывали его с перенесенными заболеваниями.