Отмена псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отмена псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.49 "Налоговый период" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, его доходы превысили лимит для применения патентной системы налогообложения в середине 2021 г., поэтому патент отменен с 01.01.2021 неправомерно ввиду того, что налоговый период в 2021 г. составлял календарный месяц (п. п. 1.1, 2 ст. 346.49 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, его доходы превысили лимит для применения патентной системы налогообложения в середине 2021 г., поэтому патент отменен с 01.01.2021 неправомерно ввиду того, что налоговый период в 2021 г. составлял календарный месяц (п. п. 1.1, 2 ст. 346.49 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с утратой права на применение ПСН по причине превышения предельных показателей доходов. Суд установил, что патент был получен предпринимателем на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, то есть начало периода приходилось на 01.01.2021. Доходы налогоплательщика от осуществления предпринимательской деятельности превысили предельные показатели, установленные подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в августе 2021 года. Поскольку норма подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является специальной, имеющей приоритет перед общей нормой, устанавливающей налоговый период, суд пришел к выводу, что налогоплательщик утратил право на применение ПСН с 1 января и был обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН по доходам, полученным от применения ПСН. Суд признал правомерными действия налогового органа по установлению даты отмены патента именно с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с утратой права на применение ПСН по причине превышения предельных показателей доходов. Суд установил, что патент был получен предпринимателем на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, то есть начало периода приходилось на 01.01.2021. Доходы налогоплательщика от осуществления предпринимательской деятельности превысили предельные показатели, установленные подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в августе 2021 года. Поскольку норма подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является специальной, имеющей приоритет перед общей нормой, устанавливающей налоговый период, суд пришел к выводу, что налогоплательщик утратил право на применение ПСН с 1 января и был обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН по доходам, полученным от применения ПСН. Суд признал правомерными действия налогового органа по установлению даты отмены патента именно с 01.01.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)Отказаться от патента можно до начала его действия, уведомив ИФНС в свободной форме. Уйти с ПСН в период действия патента можно, только утратив право на ПСН либо прекратив деятельность и подав заявление в ИФНС в течение 10 календарных дней, например, работа прекратилась 31.07.2026, последний день для заявления - 10.08.2026 (Письма ФНС от 05.04.2019 N СД-4-3/6369@, от 26.11.2021 N СД-4-3/16553@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Отказаться от патента можно до начала его действия, уведомив ИФНС в свободной форме. Уйти с ПСН в период действия патента можно, только утратив право на ПСН либо прекратив деятельность и подав заявление в ИФНС в течение 10 календарных дней, например, работа прекратилась 31.07.2026, последний день для заявления - 10.08.2026 (Письма ФНС от 05.04.2019 N СД-4-3/6369@, от 26.11.2021 N СД-4-3/16553@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.11.2021 N СД-4-3/16553@
"О применении патентной системы налогообложения"4. По вопросу о возможности отказа ИП от полученного патента до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (до даты начала действия патента).
"О применении патентной системы налогообложения"4. По вопросу о возможности отказа ИП от полученного патента до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (до даты начала действия патента).
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
Статья: Спецпорядок восстановления НДС по недвижимости при переходе на УСН: быть или не быть?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Анализ других писем чиновников также наводил на мысль, что норма, установленная ст. 171.1 НК РФ, применяется в случаях, когда налогоплательщики сочетают (начинают совмещать) налоговые режимы (в настоящее время это ОСН + ПСН; ранее (до отмены "вмененки") - ОСН + ЕНВД).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Анализ других писем чиновников также наводил на мысль, что норма, установленная ст. 171.1 НК РФ, применяется в случаях, когда налогоплательщики сочетают (начинают совмещать) налоговые режимы (в настоящее время это ОСН + ПСН; ранее (до отмены "вмененки") - ОСН + ЕНВД).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы передумаете применять ПСН, то до даты начала действия патента можете от него отказаться. Для этого уведомьте налоговый орган об этом в произвольной форме (Письмо ФНС России от 26.11.2021 N СД-4-3/16553@ (п. 4)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы передумаете применять ПСН, то до даты начала действия патента можете от него отказаться. Для этого уведомьте налоговый орган об этом в произвольной форме (Письмо ФНС России от 26.11.2021 N СД-4-3/16553@ (п. 4)).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 22)- не отменять ПСН для розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах.
("Главная книга", 2025, N 22)- не отменять ПСН для розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах.