Отмена представления декларации по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отмена представления декларации по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом после принятия решения о приостановлении операций по счетам общество обратилось с заявлением об его отмене, указав на применение УСН и отсутствие необходимости представления деклараций по НДС. Таким образом, налоговый орган фактически обладал достаточной информацией о применении обществом УСН (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом после принятия решения о приостановлении операций по счетам общество обратилось с заявлением об его отмене, указав на применение УСН и отсутствие необходимости представления деклараций по НДС. Таким образом, налоговый орган фактически обладал достаточной информацией о применении обществом УСН (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.01.2024 N 18АП-17043/2023 по делу N А07-41252/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени, штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, представление уточненной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 год не свидетельствует о незаконности решения инспекции от 20.10.2022 N 6320 по итогам проверки первичной декларации, не отменяет и не изменяет его результатов и не относится к предмету рассматриваемого спора.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени, штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, представление уточненной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 год не свидетельствует о незаконности решения инспекции от 20.10.2022 N 6320 по итогам проверки первичной декларации, не отменяет и не изменяет его результатов и не относится к предмету рассматриваемого спора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обязанность по предоставлению налоговой отчетности в контексте цифровой трансформации
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)- отмена обязанности по предоставлению налоговых деклараций в отношении налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Упрощенная система налогообложения", при которой объектом налогообложения является доход, и использующих контрольно-кассовую технику для передачи фискальных данных в режиме онлайн <9>;
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)- отмена обязанности по предоставлению налоговых деклараций в отношении налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Упрощенная система налогообложения", при которой объектом налогообложения является доход, и использующих контрольно-кассовую технику для передачи фискальных данных в режиме онлайн <9>;
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Ни при постановке на учет, ни в течение 30 дней после регистрации ИП не уведомил инспекцию о применении УСН, однако представил декларацию по данному налогу. Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по НДС и запросил пояснения причин неправомерного представления декларации по УСН. После фактического представления уведомления о переходе на УСН инспекция направила заявителю сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН. ИП полагал, что сообщение налогового органа является неправомерным, поскольку ранее его действия, несмотря на отсутствие спорного уведомления, по сути, были одобрены инспекцией, поскольку по результатам камеральной проверки декларации по УСН нарушений не выявлено, претензий к неверному исчислению налога по УСН не предъявлено. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование ИП. Отменяя акты нижестоящих судов, суд кассационной инстанции отметил, что факт подачи декларации по УСН и уплата налога не свидетельствуют о незаконности решения налогового органа.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Ни при постановке на учет, ни в течение 30 дней после регистрации ИП не уведомил инспекцию о применении УСН, однако представил декларацию по данному налогу. Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по НДС и запросил пояснения причин неправомерного представления декларации по УСН. После фактического представления уведомления о переходе на УСН инспекция направила заявителю сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН. ИП полагал, что сообщение налогового органа является неправомерным, поскольку ранее его действия, несмотря на отсутствие спорного уведомления, по сути, были одобрены инспекцией, поскольку по результатам камеральной проверки декларации по УСН нарушений не выявлено, претензий к неверному исчислению налога по УСН не предъявлено. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование ИП. Отменяя акты нижестоящих судов, суд кассационной инстанции отметил, что факт подачи декларации по УСН и уплата налога не свидетельствуют о незаконности решения налогового органа.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований общества, руководствуясь положениями подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. По мнению судов, общество, не направив уведомление о применении специального налогового режима, не вправе было применять УСН в 2013 - 2015 гг., а обязано было исчислять налоговые обязательства по общей системе налогообложения и исполнять обязанность по представлению налоговых деклараций, в том числе по НДС, налогам на прибыль и на имущество, в связи с чем у инспекции имелись правовые основания для принятия оспоренного решения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований общества, руководствуясь положениями подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. По мнению судов, общество, не направив уведомление о применении специального налогового режима, не вправе было применять УСН в 2013 - 2015 гг., а обязано было исчислять налоговые обязательства по общей системе налогообложения и исполнять обязанность по представлению налоговых деклараций, в том числе по НДС, налогам на прибыль и на имущество, в связи с чем у инспекции имелись правовые основания для принятия оспоренного решения.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Постановлением суда кассационной инстанции акты судов первой и апелляционной инстанций отменены в части отказа в признании недействительным решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговых деклараций по НДФЛ и НДС на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд пришел к выводу о необоснованности привлечения налогоплательщика к ответственности, поскольку декларирование им осуществлялось (по УСН), а обязанность представления в этот период отчетности по НДС и НДФЛ не установлена.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Постановлением суда кассационной инстанции акты судов первой и апелляционной инстанций отменены в части отказа в признании недействительным решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговых деклараций по НДФЛ и НДС на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд пришел к выводу о необоснованности привлечения налогоплательщика к ответственности, поскольку декларирование им осуществлялось (по УСН), а обязанность представления в этот период отчетности по НДС и НДФЛ не установлена.
Статья: АУСН: актуальные вопросы
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Одной из самых привлекательных особенностей применения АУСН является практически полная отмена отчетности, представляемой налогоплательщиком. В налоговый орган больше не нужно представлять:
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Одной из самых привлекательных особенностей применения АУСН является практически полная отмена отчетности, представляемой налогоплательщиком. В налоговый орган больше не нужно представлять:
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Для решения первой задачи Правительство Киргизской Республики намерено провести анализ существующих нормативных правовых актов и выявить наличие факторов, побуждающих субъектов предпринимательской деятельности работать нелегально; подготовить предложения по внесению изменений и дополнений в нормативные правовые акты в области фискального администрирования, а также по отмене некоторых из них.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Для решения первой задачи Правительство Киргизской Республики намерено провести анализ существующих нормативных правовых актов и выявить наличие факторов, побуждающих субъектов предпринимательской деятельности работать нелегально; подготовить предложения по внесению изменений и дополнений в нормативные правовые акты в области фискального администрирования, а также по отмене некоторых из них.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 22)- освободить фирмы и ИП на УСН, которые в 2026 г. будут впервые подавать декларацию по НДС, от штрафа за нарушение срока ее сдачи;
("Главная книга", 2025, N 22)- освободить фирмы и ИП на УСН, которые в 2026 г. будут впервые подавать декларацию по НДС, от штрафа за нарушение срока ее сдачи;
Статья: Последствия применения УСН без уведомления
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 11)Инспекция в марте 2022 г. приняла решение о приостановлении операций по счетам предпринимателя. Основанием послужило то, что бизнесмен не представил декларации по НДС. По мнению налоговиков, поскольку уведомление о применении УСН в налоговый орган не представлено, предприниматель находится на общем режиме налогообложения. А то, что у него была принята декларация по УСН за 2020 г., не означает признания факта применения им УСН, поскольку инспекция не вправе была отказать в приеме декларации.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 11)Инспекция в марте 2022 г. приняла решение о приостановлении операций по счетам предпринимателя. Основанием послужило то, что бизнесмен не представил декларации по НДС. По мнению налоговиков, поскольку уведомление о применении УСН в налоговый орган не представлено, предприниматель находится на общем режиме налогообложения. А то, что у него была принята декларация по УСН за 2020 г., не означает признания факта применения им УСН, поскольку инспекция не вправе была отказать в приеме декларации.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 20)УСН. Порог доходов, после которого организации и ИП на упрощенке становятся плательщиками НДС, решено снизить до 10 млн руб. (хотя еще недавно Минфин сообщал, что намерен сохранить его на текущем уровне 60 млн руб. до 2028 г. - см. ГК, 2025, N 17, с. 95). Получается, что фирмам и ИП на УСН, у которых доходы за 2025 г. больше, нужно готовиться не только к уплате НДС, но и к выставлению счетов-фактур и сдаче электронных деклараций по НДС.
("Главная книга", 2025, N 20)УСН. Порог доходов, после которого организации и ИП на упрощенке становятся плательщиками НДС, решено снизить до 10 млн руб. (хотя еще недавно Минфин сообщал, что намерен сохранить его на текущем уровне 60 млн руб. до 2028 г. - см. ГК, 2025, N 17, с. 95). Получается, что фирмам и ИП на УСН, у которых доходы за 2025 г. больше, нужно готовиться не только к уплате НДС, но и к выставлению счетов-фактур и сдаче электронных деклараций по НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2025 по делу N А72-4594/2024 <Обязательно ли заявлять о применении "упрощенки"?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Но усилия чиновников не увенчались успехом. Изучив материалы дела и обсудив доводы жалобы, представители кассации не нашли оснований для отмены вердиктов "младших" коллег.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Но усилия чиновников не увенчались успехом. Изучив материалы дела и обсудив доводы жалобы, представители кассации не нашли оснований для отмены вердиктов "младших" коллег.
Статья: Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Бизнесмен затеял разбирательство. Первые судебные инстанции ему не благоволили, а вот АС Северо-Кавказского округа Постановлением от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021 отменил вердикты в части отказа "забраковать" решение ИФНС о наказании ИП по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС. Кассация пришла к выводу о необоснованном привлечении истца к ответственности. Ведь декларирование им осуществлялось (по УСН), обязанность же представлять в этот период отчеты по НДС и НДФЛ не установлена.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Бизнесмен затеял разбирательство. Первые судебные инстанции ему не благоволили, а вот АС Северо-Кавказского округа Постановлением от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021 отменил вердикты в части отказа "забраковать" решение ИФНС о наказании ИП по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС. Кассация пришла к выводу о необоснованном привлечении истца к ответственности. Ведь декларирование им осуществлялось (по УСН), обязанность же представлять в этот период отчеты по НДС и НДФЛ не установлена.
Статья: Спор о смене режима налогообложения. Почему компания проиграла?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)На применение предпринимателем упрощенной системы указывает сразу несколько фактов, как то: ИП оформлял финансово-хозяйственные документы без выделения НДС; проводил кассовые операции в соответствии с порядком, предусмотренным для "упрощенки"; взаимодействуя с контрагентами, применяющими ОСН, не ставил к вычету НДС; перечислял в бюджет суммы налога в рамках спецрежима, не исчислял и не уплачивал налогов по ОСН; и, наконец, сдал декларацию за 2023 год по УСН.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)На применение предпринимателем упрощенной системы указывает сразу несколько фактов, как то: ИП оформлял финансово-хозяйственные документы без выделения НДС; проводил кассовые операции в соответствии с порядком, предусмотренным для "упрощенки"; взаимодействуя с контрагентами, применяющими ОСН, не ставил к вычету НДС; перечислял в бюджет суммы налога в рамках спецрежима, не исчислял и не уплачивал налогов по ОСН; и, наконец, сдал декларацию за 2023 год по УСН.
Статья: УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)С 01.01.2023 в НК предусмотрен лишь возврат и зачет положительного сальдо ЕНС <14>. Повлиять на величину сальдо налогоплательщик в нашей ситуации может только подачей уведомлений и деклараций <15>. Декларация по УСН сдается лишь по итогам года. А что касается уведомлений, то в начале июня одно из региональных управлений ФНС в ответах на вопросы разъяснило, что в такой ситуации отрицательное значение суммы вписать в уведомление нельзя <16> (хотя в контрольных соотношениях к уведомлению ничего не говорится о невозможности отрицательной величины аванса) <17>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)С 01.01.2023 в НК предусмотрен лишь возврат и зачет положительного сальдо ЕНС <14>. Повлиять на величину сальдо налогоплательщик в нашей ситуации может только подачей уведомлений и деклараций <15>. Декларация по УСН сдается лишь по итогам года. А что касается уведомлений, то в начале июня одно из региональных управлений ФНС в ответах на вопросы разъяснило, что в такой ситуации отрицательное значение суммы вписать в уведомление нельзя <16> (хотя в контрольных соотношениях к уведомлению ничего не говорится о невозможности отрицательной величины аванса) <17>.