Отмена кгн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отмена кгн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прекращение действия института КГН с 2023 года
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Отмена КГН в целом приведет к увеличению поступлений налога на прибыль организаций, но по отдельным регионам возможно снижение. Чтобы сгладить для регионов переход на новые условия, в 2023 - 2025 годах предусмотрена частичная централизация поступлений от участников КГН с последующим распределением регионам по определенным нормативам. Нормативы рассчитаны исходя из средней доли платежей участников КГН в бюджет каждого региона за последние три года. В 2023 году так будет распределяться 80% прибыли от участников КГН, в 2024 году - 60%, в 2025 году - 40%.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Отмена КГН в целом приведет к увеличению поступлений налога на прибыль организаций, но по отдельным регионам возможно снижение. Чтобы сгладить для регионов переход на новые условия, в 2023 - 2025 годах предусмотрена частичная централизация поступлений от участников КГН с последующим распределением регионам по определенным нормативам. Нормативы рассчитаны исходя из средней доли платежей участников КГН в бюджет каждого региона за последние три года. В 2023 году так будет распределяться 80% прибыли от участников КГН, в 2024 году - 60%, в 2025 году - 40%.
Статья: К вопросу о внедрении режима налоговой консолидации в правовое регулирование НДС в Российской Федерации
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 10)С 1 января 2012 г. в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации существует положение о консолидированной группе налогоплательщиков, устанавливающее особый порядок расчета авансовых платежей и налога на прибыль организаций <2>. Десятилетний период применения гл. 3.1 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ) "Консолидированная группа налогоплательщиков" позволяет всецело поддержать отмену принятого в Российской Федерации режима консолидированного налогообложения прибыли, а также сделать выводы как о позитивных, так и об очевидно негативных итогах его действия.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 10)С 1 января 2012 г. в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации существует положение о консолидированной группе налогоплательщиков, устанавливающее особый порядок расчета авансовых платежей и налога на прибыль организаций <2>. Десятилетний период применения гл. 3.1 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ) "Консолидированная группа налогоплательщиков" позволяет всецело поддержать отмену принятого в Российской Федерации режима консолидированного налогообложения прибыли, а также сделать выводы как о позитивных, так и об очевидно негативных итогах его действия.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения налоговым или таможенным органом, вынесшим это решение, либо до отмены этого решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.";
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения налоговым или таможенным органом, вынесшим это решение, либо до отмены этого решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.";
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Вопрос: О приостановлении операций по счетам организации в банке и основаниях для открытия банком счета, депозита иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-02-08/125840)В силу пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-02-08/125840)В силу пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос: О зачете сумм излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль после прекращения в 2023 г. действия договоров о создании КГН.
(Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-02-07/122805)Одновременно сообщается, что в настоящее время Минфином России совместно с ФНС России осуществляется подготовка поправок к проекту федерального закона N 239738-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", внесенному депутатами Государственной Думы А.М. Макаровым, О.Н. Ануфриевой и другими, предусматривающих в том числе право налогоплательщика, у которого суммы переплаты по налогу на прибыль организаций были зачтены в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога в соответствии с частью 5 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, подать заявление об отмене указанного зачета, в результате чего указанные денежные средства будут учтены на его едином налоговом счете. Принятие такой поправки позволит обеспечить возможность бывшему ответственному участнику КГН на основании положения части 1 статьи 78 (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ) распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, посредством их зачета в счет исполнения налоговых обязанностей бывших участников КГН.
(Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-02-07/122805)Одновременно сообщается, что в настоящее время Минфином России совместно с ФНС России осуществляется подготовка поправок к проекту федерального закона N 239738-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", внесенному депутатами Государственной Думы А.М. Макаровым, О.Н. Ануфриевой и другими, предусматривающих в том числе право налогоплательщика, у которого суммы переплаты по налогу на прибыль организаций были зачтены в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога в соответствии с частью 5 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, подать заявление об отмене указанного зачета, в результате чего указанные денежные средства будут учтены на его едином налоговом счете. Принятие такой поправки позволит обеспечить возможность бывшему ответственному участнику КГН на основании положения части 1 статьи 78 (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ) распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, посредством их зачета в счет исполнения налоговых обязанностей бывших участников КГН.
Вопрос: У организации есть переплата по региональному налогу на прибыль с 2022 г. С 2023 г. она перешла на УСН. Возможно ли перенести переплату в региональный бюджет на ЕНС, чтобы затем использовать в счет уплаты налогов (сборов) или возвратить на расчетный счет? По какой форме направить заявление в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2023)При этом было отмечено, что новые положения уплаты налогов, вступившие в силу с 01.01.2023, не устанавливают особенностей порядка формирования ЕНС в отношении участников КГН. Полагаем, что данными разъяснениями контролирующего органа можно руководствоваться и другим налогоплательщикам. Следовательно, организация-налогоплательщик имеет право отменить зачет переплаты в счет последующих платежей по налогу на прибыль в бюджеты регионов, произведенный налоговым органом в одностороннем порядке, в случае представления заявления об отмене зачета.
(Консультация эксперта, 2023)При этом было отмечено, что новые положения уплаты налогов, вступившие в силу с 01.01.2023, не устанавливают особенностей порядка формирования ЕНС в отношении участников КГН. Полагаем, что данными разъяснениями контролирующего органа можно руководствоваться и другим налогоплательщикам. Следовательно, организация-налогоплательщик имеет право отменить зачет переплаты в счет последующих платежей по налогу на прибыль в бюджеты регионов, произведенный налоговым органом в одностороннем порядке, в случае представления заявления об отмене зачета.
Статья: КБК-2023: сюрпризы от Минфина (комментарий к Приказу Минфина от 17.05.2022 N 75н (в ред. Приказа Минфина от 22.11.2022 N 177н))
(Овсянникова А.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Выше мы рассказали лишь об основных изменениях КБК по налогам и взносам. Но на самом деле КБК-поправки масштабнее. В частности, введены новые коды бюджетной классификации для уплаты налога на прибыль организациями - бывшими участниками КГН для уплаты страховых взносов по доптарифам. А вот, к примеру, КБК для уплаты пеней в разрезе конкретных налогов и взносов отменены.
(Овсянникова А.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Выше мы рассказали лишь об основных изменениях КБК по налогам и взносам. Но на самом деле КБК-поправки масштабнее. В частности, введены новые коды бюджетной классификации для уплаты налога на прибыль организациями - бывшими участниками КГН для уплаты страховых взносов по доптарифам. А вот, к примеру, КБК для уплаты пеней в разрезе конкретных налогов и взносов отменены.
Статья: О едином налоговом счете как о новой форме учета обязательств и их исполнения
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)Что касается второго вопроса, то в данном случае я бы не связывал этот законопроект с консолидированной группой налогоплательщиков. Это два самостоятельных вопроса, хотя сегодня огромное количество людей, которые действуют не только сами, но и через губернаторов регионов, где находятся их крупнейшие компании, пытаются активизировать борьбу за то, чтобы консолидированные группы сохранились. Я предложил бы не останавливаться просто на отмене консолидированных групп. Мы же с вами должны еще определить, как после их отмены будет зачисляться прибыль в бюджеты субъектов, с тем чтобы ни один бюджет не пострадал. Мы должны предложить справедливый механизм. Но это предмет, конечно же, другого закона".
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)Что касается второго вопроса, то в данном случае я бы не связывал этот законопроект с консолидированной группой налогоплательщиков. Это два самостоятельных вопроса, хотя сегодня огромное количество людей, которые действуют не только сами, но и через губернаторов регионов, где находятся их крупнейшие компании, пытаются активизировать борьбу за то, чтобы консолидированные группы сохранились. Я предложил бы не останавливаться просто на отмене консолидированных групп. Мы же с вами должны еще определить, как после их отмены будет зачисляться прибыль в бюджеты субъектов, с тем чтобы ни один бюджет не пострадал. Мы должны предложить справедливый механизм. Но это предмет, конечно же, другого закона".
Информация: Госдума приняла закон по реализации основных направлений налоговой политики на 2023 - 2025 годы
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- расширяется периметр налогового мониторинга за счет отмены "пороговых" требований, предъявляемых потенциальным участникам налогового мониторинга, для бывших участников КГН, для холдинговых структур и операторов лотерей.
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- расширяется периметр налогового мониторинга за счет отмены "пороговых" требований, предъявляемых потенциальным участникам налогового мониторинга, для бывших участников КГН, для холдинговых структур и операторов лотерей.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с введением единого налогового платежа с 01.01.2023.
(Письмо ФНС России от 17.02.2023 N КЧ-4-8/1960@)Указанные суммы признаются единым налоговым платежом (далее - ЕНП) в случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС либо представления плательщиком заявления об отмене зачета, предусмотренного частью 5 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 17.02.2023 N КЧ-4-8/1960@)Указанные суммы признаются единым налоговым платежом (далее - ЕНП) в случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС либо представления плательщиком заявления об отмене зачета, предусмотренного частью 5 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Кодекса.
Статья: Главное о теории злоупотребления правом для налоговых практиков
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Производной от фикции юридического лица является проблема такого же искусственного дробления предпринимательской деятельности между отдельными компаниями. Во многих развитых странах эта проблема частично решается через правила налоговой консолидации для целей налога на прибыль и НДС. К сожалению, в России институт консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) имеет ограниченное применение из-за высоких требований вхождения, последующего моратория на новые КГН, а с 2023 года вообще отменяется. То есть законодательством обусловливаются искажение предпринимательской деятельности и дополнительные налоги с внутригрупповых сделок там, где руководство холдингов видит единые процессы и считает общий финансовый результат <20>. Получается, что выполнение обязательства самим юридическим лицом может иметь значение только при выявлении схем по уклонению от НДС (что в своем составе имеет противоправные действия), но слабо помогает при решении вопроса о злоупотреблении правом. На основе этого критерия можно строить начальные презумпции, но не выносить решения о неуплате налога.
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Производной от фикции юридического лица является проблема такого же искусственного дробления предпринимательской деятельности между отдельными компаниями. Во многих развитых странах эта проблема частично решается через правила налоговой консолидации для целей налога на прибыль и НДС. К сожалению, в России институт консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) имеет ограниченное применение из-за высоких требований вхождения, последующего моратория на новые КГН, а с 2023 года вообще отменяется. То есть законодательством обусловливаются искажение предпринимательской деятельности и дополнительные налоги с внутригрупповых сделок там, где руководство холдингов видит единые процессы и считает общий финансовый результат <20>. Получается, что выполнение обязательства самим юридическим лицом может иметь значение только при выявлении схем по уклонению от НДС (что в своем составе имеет противоправные действия), но слабо помогает при решении вопроса о злоупотреблении правом. На основе этого критерия можно строить начальные презумпции, но не выносить решения о неуплате налога.
Вопрос: О зачете сумм излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль после прекращения в 2023 г. действия договоров о создании КГН.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-02-07/129552)Указанным Федеральным законом предусматривается право налогоплательщика, у которого суммы переплаты по налогу на прибыль организаций были зачтены в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога в соответствии с частью 5 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подать заявление об отмене указанного зачета, в результате чего указанные денежные средства будут учтены на его едином налоговом счете.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-02-07/129552)Указанным Федеральным законом предусматривается право налогоплательщика, у которого суммы переплаты по налогу на прибыль организаций были зачтены в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога в соответствии с частью 5 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подать заявление об отмене указанного зачета, в результате чего указанные денежные средства будут учтены на его едином налоговом счете.