Отмена кгн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отмена кгн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прекращение действия института КГН с 2023 года
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Отмена КГН в целом приведет к увеличению поступлений налога на прибыль организаций, но по отдельным регионам возможно снижение. Чтобы сгладить для регионов переход на новые условия, в 2023 - 2025 годах предусмотрена частичная централизация поступлений от участников КГН с последующим распределением регионам по определенным нормативам. Нормативы рассчитаны исходя из средней доли платежей участников КГН в бюджет каждого региона за последние три года. В 2023 году так будет распределяться 80% прибыли от участников КГН, в 2024 году - 60%, в 2025 году - 40%.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Отмена КГН в целом приведет к увеличению поступлений налога на прибыль организаций, но по отдельным регионам возможно снижение. Чтобы сгладить для регионов переход на новые условия, в 2023 - 2025 годах предусмотрена частичная централизация поступлений от участников КГН с последующим распределением регионам по определенным нормативам. Нормативы рассчитаны исходя из средней доли платежей участников КГН в бюджет каждого региона за последние три года. В 2023 году так будет распределяться 80% прибыли от участников КГН, в 2024 году - 60%, в 2025 году - 40%.
Статья: К вопросу о внедрении режима налоговой консолидации в правовое регулирование НДС в Российской Федерации
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 10)С 1 января 2012 г. в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации существует положение о консолидированной группе налогоплательщиков, устанавливающее особый порядок расчета авансовых платежей и налога на прибыль организаций <2>. Десятилетний период применения гл. 3.1 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ) "Консолидированная группа налогоплательщиков" позволяет всецело поддержать отмену принятого в Российской Федерации режима консолидированного налогообложения прибыли, а также сделать выводы как о позитивных, так и об очевидно негативных итогах его действия.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 10)С 1 января 2012 г. в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации существует положение о консолидированной группе налогоплательщиков, устанавливающее особый порядок расчета авансовых платежей и налога на прибыль организаций <2>. Десятилетний период применения гл. 3.1 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ) "Консолидированная группа налогоплательщиков" позволяет всецело поддержать отмену принятого в Российской Федерации режима консолидированного налогообложения прибыли, а также сделать выводы как о позитивных, так и об очевидно негативных итогах его действия.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения налоговым или таможенным органом, вынесшим это решение, либо до отмены этого решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения налоговым или таможенным органом, вынесшим это решение, либо до отмены этого решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.";
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Статья: Налоговый мониторинг как инструмент налоговой цифровизации
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)Во исполнение положений Концепции Закон N 470-ФЗ значительно расширяет перечень возможных участников мониторинга за счет: троекратного снижения требований, предъявляемых к сумме уплачиваемых компанией налогов, объему выручки и стоимости активов, необходимых для перехода на мониторинг; добавления в перечень платежей, квалифицируемых в целях перехода на мониторинг, НДФЛ и страховых взносов (до 1 июля 2021 г. в качестве таковых учитываются только НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ); отмены обязательности соблюдения суммовых порогов для перехода на мониторинг участниками консолидированной группы налогоплательщиков.
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)Во исполнение положений Концепции Закон N 470-ФЗ значительно расширяет перечень возможных участников мониторинга за счет: троекратного снижения требований, предъявляемых к сумме уплачиваемых компанией налогов, объему выручки и стоимости активов, необходимых для перехода на мониторинг; добавления в перечень платежей, квалифицируемых в целях перехода на мониторинг, НДФЛ и страховых взносов (до 1 июля 2021 г. в качестве таковых учитываются только НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ); отмены обязательности соблюдения суммовых порогов для перехода на мониторинг участниками консолидированной группы налогоплательщиков.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Особенности взыскания налоговой задолженности по консолидированной группе налогоплательщиков отменены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Особенности взыскания налоговой задолженности по консолидированной группе налогоплательщиков отменены.
Статья: Развитие регионов. Опыт регионов. Комментарии КСО
(Миненок В., Котова Н., Стаценко П., Малчинов Э., Утаджиев С., Дорохов А., Аристова С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 1)К примеру, в результате функционирования института консолидированных групп налогоплательщиков и применения ими для расчета налога на прибыль консолидированных финансовых результатов всех участников группы в целом за 2017 - 2020 годы потери доходной части консолидированного бюджета республики вследствие изменений законодательства составили более 20 млрд рублей.
(Миненок В., Котова Н., Стаценко П., Малчинов Э., Утаджиев С., Дорохов А., Аристова С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 1)К примеру, в результате функционирования института консолидированных групп налогоплательщиков и применения ими для расчета налога на прибыль консолидированных финансовых результатов всех участников группы в целом за 2017 - 2020 годы потери доходной части консолидированного бюджета республики вследствие изменений законодательства составили более 20 млрд рублей.
Статья: Законодательное регулирование налогового мониторинга в контексте Цифрового Налогового кодекса и других понятий, связанных с цифровизацией налогового мониторинга
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 7)<35> В указанном Заключении в числе прочего отмечается, что "предусматривается расширение круга потенциальных участников налогового мониторинга в части отмены "пороговых" требований для его проведения для организаций - бывших участников консолидированной группы налогоплательщиков, операторов лотерей, государственных и муниципальных учреждений, а также холдинговых структур".
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 7)<35> В указанном Заключении в числе прочего отмечается, что "предусматривается расширение круга потенциальных участников налогового мониторинга в части отмены "пороговых" требований для его проведения для организаций - бывших участников консолидированной группы налогоплательщиков, операторов лотерей, государственных и муниципальных учреждений, а также холдинговых структур".
Информация: Госдума приняла закон по реализации основных направлений налоговой политики на 2023 - 2025 годы
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- расширяется периметр налогового мониторинга за счет отмены "пороговых" требований, предъявляемых потенциальным участникам налогового мониторинга, для бывших участников КГН, для холдинговых структур и операторов лотерей.
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- расширяется периметр налогового мониторинга за счет отмены "пороговых" требований, предъявляемых потенциальным участникам налогового мониторинга, для бывших участников КГН, для холдинговых структур и операторов лотерей.
Статья: О едином налоговом счете как о новой форме учета обязательств и их исполнения
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)Что касается второго вопроса, то в данном случае я бы не связывал этот законопроект с консолидированной группой налогоплательщиков. Это два самостоятельных вопроса, хотя сегодня огромное количество людей, которые действуют не только сами, но и через губернаторов регионов, где находятся их крупнейшие компании, пытаются активизировать борьбу за то, чтобы консолидированные группы сохранились. Я предложил бы не останавливаться просто на отмене консолидированных групп. Мы же с вами должны еще определить, как после их отмены будет зачисляться прибыль в бюджеты субъектов, с тем чтобы ни один бюджет не пострадал. Мы должны предложить справедливый механизм. Но это предмет, конечно же, другого закона".
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)Что касается второго вопроса, то в данном случае я бы не связывал этот законопроект с консолидированной группой налогоплательщиков. Это два самостоятельных вопроса, хотя сегодня огромное количество людей, которые действуют не только сами, но и через губернаторов регионов, где находятся их крупнейшие компании, пытаются активизировать борьбу за то, чтобы консолидированные группы сохранились. Я предложил бы не останавливаться просто на отмене консолидированных групп. Мы же с вами должны еще определить, как после их отмены будет зачисляться прибыль в бюджеты субъектов, с тем чтобы ни один бюджет не пострадал. Мы должны предложить справедливый механизм. Но это предмет, конечно же, другого закона".
Вопрос: У организации есть переплата по региональному налогу на прибыль с 2022 г. С 2023 г. она перешла на УСН. Возможно ли перенести переплату в региональный бюджет на ЕНС, чтобы затем использовать в счет уплаты налогов (сборов) или возвратить на расчетный счет? По какой форме направить заявление в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2023)При этом было отмечено, что новые положения уплаты налогов, вступившие в силу с 01.01.2023, не устанавливают особенностей порядка формирования ЕНС в отношении участников КГН. Полагаем, что данными разъяснениями контролирующего органа можно руководствоваться и другим налогоплательщикам. Следовательно, организация-налогоплательщик имеет право отменить зачет переплаты в счет последующих платежей по налогу на прибыль в бюджеты регионов, произведенный налоговым органом в одностороннем порядке, в случае представления заявления об отмене зачета.
(Консультация эксперта, 2023)При этом было отмечено, что новые положения уплаты налогов, вступившие в силу с 01.01.2023, не устанавливают особенностей порядка формирования ЕНС в отношении участников КГН. Полагаем, что данными разъяснениями контролирующего органа можно руководствоваться и другим налогоплательщикам. Следовательно, организация-налогоплательщик имеет право отменить зачет переплаты в счет последующих платежей по налогу на прибыль в бюджеты регионов, произведенный налоговым органом в одностороннем порядке, в случае представления заявления об отмене зачета.
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)На этом фоне нельзя не отметить, что для крупных и крупнейших компаний за последние годы постепенно сформировался специальный налоговый режим, предусматривающий многочисленные преференции и льготы, недоступные остальным. Консолидированная группа налогоплательщиков; налоговый мониторинг; предварительные соглашения о ценообразовании, симметричные корректировки в отношении контролируемых сделок и другие гарантии корректного пересмотра цен; РИПы, СПИКи, ТОРы и ОЭЗы; региональные льготы, предоставляемые в зависимости от размера инвестиций, соглашения о защите и поддержке капиталовложений и т.д. В результате наибольшая налоговая нагрузка приходится на компании малого и среднего бизнеса, вынужденные работать на "чистом", без специальных льгот, общем режиме.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)На этом фоне нельзя не отметить, что для крупных и крупнейших компаний за последние годы постепенно сформировался специальный налоговый режим, предусматривающий многочисленные преференции и льготы, недоступные остальным. Консолидированная группа налогоплательщиков; налоговый мониторинг; предварительные соглашения о ценообразовании, симметричные корректировки в отношении контролируемых сделок и другие гарантии корректного пересмотра цен; РИПы, СПИКи, ТОРы и ОЭЗы; региональные льготы, предоставляемые в зависимости от размера инвестиций, соглашения о защите и поддержке капиталовложений и т.д. В результате наибольшая налоговая нагрузка приходится на компании малого и среднего бизнеса, вынужденные работать на "чистом", без специальных льгот, общем режиме.
Вопрос: О приостановлении операций по счетам организации в банке и основаниях для открытия банком счета, депозита иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-02-08/125840)В силу пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-02-08/125840)В силу пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.