Отмена ЕНВД ккт
Подборка наиболее важных документов по запросу Отмена ЕНВД ккт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 17.01.2019 N 308-АД18-23072 по делу N А22-6385/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано со ссылкой на наличие в действиях общества вмененного ему состава правонарушения, соблюдение порядка привлечения к ответственности и отсутствие оснований для признания его малозначительным.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд первой инстанции пришли к выводу о недоказанности административным органом факта совершения обществом вменяемого ему правонарушения, поскольку по данному объекту осуществляет предпринимательскую деятельность индивидуальный предприниматель, применяющий режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, что дает право не применять контрольно-кассовый аппарат.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано со ссылкой на наличие в действиях общества вмененного ему состава правонарушения, соблюдение порядка привлечения к ответственности и отсутствие оснований для признания его малозначительным.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд первой инстанции пришли к выводу о недоказанности административным органом факта совершения обществом вменяемого ему правонарушения, поскольку по данному объекту осуществляет предпринимательскую деятельность индивидуальный предприниматель, применяющий режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, что дает право не применять контрольно-кассовый аппарат.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 2 "Сфера применения контрольно-кассовой техники" Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд отказал в удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления о наложении штрафа по делу об административном правонарушении, указав, что розничная торговля моторными маслами не подпадает под систему налогообложения единым налогом на вмененный доход и наличные денежные расчеты должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники (пункт 2.1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд отказал в удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления о наложении штрафа по делу об административном правонарушении, указав, что розничная торговля моторными маслами не подпадает под систему налогообложения единым налогом на вмененный доход и наличные денежные расчеты должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники (пункт 2.1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вмененные налоги остаются привлекательными для бизнеса только в том случае, когда они меньше потенциальных налогов с реальных доходов. Именно поэтому несколько лет мы наблюдали сопротивление бизнеса отмене ЕНВД. В ситуации, когда государство смогло обеспечить тотальное отслеживание доходов в целях уплаты налогов путем введения контрольно-кассовых аппаратов, передающих данные о выручке в режиме реального времени, на второй план уходят интересы бизнеса, который многие годы от уплаты налогов с реальных доходов уклонялся.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вмененные налоги остаются привлекательными для бизнеса только в том случае, когда они меньше потенциальных налогов с реальных доходов. Именно поэтому несколько лет мы наблюдали сопротивление бизнеса отмене ЕНВД. В ситуации, когда государство смогло обеспечить тотальное отслеживание доходов в целях уплаты налогов путем введения контрольно-кассовых аппаратов, передающих данные о выручке в режиме реального времени, на второй план уходят интересы бизнеса, который многие годы от уплаты налогов с реальных доходов уклонялся.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Как изменить сведения, внесенные в ККТ, при смене режима налогообложения в связи с отменой ЕНВД
Нормативные акты
Решение Мособлдумы от 03.04.2002 N 16/14
"О деятельности Уполномоченного по правам человека в Московской области"
(вместе с "Докладом о деятельности Уполномоченного по правам человека в Московской области")- по принятию решения Московской областной Думы о законодательной инициативе о проекте федерального закона, предусматривающего отмену обязательности установки кассовых аппаратов лицам, уплачивающим только налог на вмененный доход (одновременно с законодательной инициативой группы депутатов Московской областной Думы);
"О деятельности Уполномоченного по правам человека в Московской области"
(вместе с "Докладом о деятельности Уполномоченного по правам человека в Московской области")- по принятию решения Московской областной Думы о законодательной инициативе о проекте федерального закона, предусматривающего отмену обязательности установки кассовых аппаратов лицам, уплачивающим только налог на вмененный доход (одновременно с законодательной инициативой группы депутатов Московской областной Думы);
<Письмо> ФНС РФ от 31.01.2007 N ЧД-6-10/57@
"О размещении информации сводной налоговой отчетности на Интернет-сайтах"Одновременно обращается внимание на отличие наименований форм отчетности, указанных в приложении к Приказу ФНС России от 20.06.2006 N САЭ-3-10/366@, от наименований форм, утвержденных ФНС России на 2007 год (N 1-ИБ, 1-СНР, 1-ККТ, 2-НМ, 1-НДС, 5-П, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ЕНВД, 5-УСН, 5-ЕСХН). При размещении на Интернет-сайтах отчетов следует руководствоваться формулировками, приведенными в соответствующих приказах или распоряжениях ФНС России об утверждении данных форм отчетности на 2007 год.
"О размещении информации сводной налоговой отчетности на Интернет-сайтах"Одновременно обращается внимание на отличие наименований форм отчетности, указанных в приложении к Приказу ФНС России от 20.06.2006 N САЭ-3-10/366@, от наименований форм, утвержденных ФНС России на 2007 год (N 1-ИБ, 1-СНР, 1-ККТ, 2-НМ, 1-НДС, 5-П, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ЕНВД, 5-УСН, 5-ЕСХН). При размещении на Интернет-сайтах отчетов следует руководствоваться формулировками, приведенными в соответствующих приказах или распоряжениях ФНС России об утверждении данных форм отчетности на 2007 год.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 03.03.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о необоснованном применении специального налогового режима в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как разделение магазина на площади, используемые для розничной и оптовой торговли, произведено заявителем формально, с целью уклонения от налогообложения в общеустановленном порядке, заявителем при осуществлении торговли мебелью не соблюдалось условие в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны, в части использования площади торгового зала не более 150 кв. м.Налогоплательщик обратился в Управление с апелляционной жалобой, в которой указывает, что не согласен с выводом Инспекции о необоснованном применении специального налогового режима в виде ЕНВД. Предприниматель указывает, что в отношении осуществления деятельности на спорном объекте стационарной торговли с площадью торгового зала менее 150 кв. м правомерно применялся специальный налоговый режим в виде ЕНВД, что подтверждалось в ходе проверки соответствующими документами (договором, схемой). Факт применения ИП Х. единого налога подтверждают контрагенты (арендодатели), которые не опровергли взаимоотношения по договорам аренды; зарегистрированная в налоговом органе контрольно-кассовая техника (далее - ККТ); уплата сумм ЕНВД; представление налоговых деклараций по ЕНВД. Инспекцией необоснованно отклонены приложение к договору аренды (схема) и возражения в части повторного допроса свидетелей. В связи с чем, предприниматель просит отменить решение от 31.12.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о необоснованном применении специального налогового режима в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как разделение магазина на площади, используемые для розничной и оптовой торговли, произведено заявителем формально, с целью уклонения от налогообложения в общеустановленном порядке, заявителем при осуществлении торговли мебелью не соблюдалось условие в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны, в части использования площади торгового зала не более 150 кв. м.Налогоплательщик обратился в Управление с апелляционной жалобой, в которой указывает, что не согласен с выводом Инспекции о необоснованном применении специального налогового режима в виде ЕНВД. Предприниматель указывает, что в отношении осуществления деятельности на спорном объекте стационарной торговли с площадью торгового зала менее 150 кв. м правомерно применялся специальный налоговый режим в виде ЕНВД, что подтверждалось в ходе проверки соответствующими документами (договором, схемой). Факт применения ИП Х. единого налога подтверждают контрагенты (арендодатели), которые не опровергли взаимоотношения по договорам аренды; зарегистрированная в налоговом органе контрольно-кассовая техника (далее - ККТ); уплата сумм ЕНВД; представление налоговых деклараций по ЕНВД. Инспекцией необоснованно отклонены приложение к договору аренды (схема) и возражения в части повторного допроса свидетелей. В связи с чем, предприниматель просит отменить решение от 31.12.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Вопрос: Об установлении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ для плательщиков страховых взносов, в том числе для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной и социальной сфере и применяющих УСН; о проекте федерального закона, предусматривающего совершенствование применения УСН на основе патента и поэтапную отмену ЕНВД; о мерах имущественной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.08.2010 N 645; об осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками ЕНВД, наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 05.03.2011 N Д05-646)Вопрос: Об установлении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ для плательщиков страховых взносов, в том числе для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной и социальной сфере и применяющих УСН; о проекте федерального закона, предусматривающего совершенствование применения УСН на основе патента и поэтапную отмену ЕНВД; о мерах имущественной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.08.2010 N 645; об осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками ЕНВД, наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 05.03.2011 N Д05-646)Вопрос: Об установлении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ для плательщиков страховых взносов, в том числе для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной и социальной сфере и применяющих УСН; о проекте федерального закона, предусматривающего совершенствование применения УСН на основе патента и поэтапную отмену ЕНВД; о мерах имущественной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.08.2010 N 645; об осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками ЕНВД, наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
Вопрос: ...Правомерно ли наложение на организацию и ее должностных лиц административных штрафов за неприменение ККТ в начале квартала, если в течение квартала она нарушила требование к применению ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2016)В рассматриваемой ситуации организацией было нарушено требование о доле участия в ней других организаций 15 апреля 2016 г., следовательно, по нашему мнению, до этой даты организация правомерно являлась налогоплательщиком ЕНВД и правомерно не применяла ККТ, а обязанность применять ККТ у нее возникла только с 15 апреля 2016 г., несмотря на то что она считается утратившей право на применение ЕНВД с 1 апреля 2016 г. Ведь отменить право на неприменение ККТ за истекший период ее правомерного неприменения и начать применять ККТ задним числом невозможно.
(Консультация эксперта, 2016)В рассматриваемой ситуации организацией было нарушено требование о доле участия в ней других организаций 15 апреля 2016 г., следовательно, по нашему мнению, до этой даты организация правомерно являлась налогоплательщиком ЕНВД и правомерно не применяла ККТ, а обязанность применять ККТ у нее возникла только с 15 апреля 2016 г., несмотря на то что она считается утратившей право на применение ЕНВД с 1 апреля 2016 г. Ведь отменить право на неприменение ККТ за истекший период ее правомерного неприменения и начать применять ККТ задним числом невозможно.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2010, N 7)Отмена ККТ для вмененщиков при торговле алкоголем
("Главная книга", 2010, N 7)Отмена ККТ для вмененщиков при торговле алкоголем
Вопрос: О перспективах отмены обязанности плательщиков ЕНВД применять ККТ при осуществлении денежных расчетов при оказании бытовых услуг населению.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 09.12.2008 N Д05-5620)Вопрос: О перспективах отмены обязанности плательщиков ЕНВД применять ККТ при осуществлении денежных расчетов при оказании бытовых услуг населению.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 09.12.2008 N Д05-5620)Вопрос: О перспективах отмены обязанности плательщиков ЕНВД применять ККТ при осуществлении денежных расчетов при оказании бытовых услуг населению.
Вопрос: О ставках по налогу на имущество физлиц в отношении объектов административно-делового и торгового назначения; о применении ККТ, в том числе ИП, уплачивающим ЕНВД, и вычетах на ее покупку.
(Письмо Минфина России от 10.01.2020 N 03-05-06-01/254)Учитывая изложенное, отмена обязанности применять контрольно-кассовую технику для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не поддерживается.
(Письмо Минфина России от 10.01.2020 N 03-05-06-01/254)Учитывая изложенное, отмена обязанности применять контрольно-кассовую технику для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не поддерживается.
Вопрос: Нужно ли организации, имеющей сеть розничных магазинов, при переходе с 2021 г. с ЕНВД на УСН перерегистрировать ККТ? Может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию, если этого не сделать?
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: При отмене ЕНВД и переходе на УСН перерегистрировать ККТ не нужно, однако необходимо внести изменения в параметры регистрации ККТ с указанием сведений о новой системе налогообложения. Отражение в кассовом чеке пользователем ККТ системы налогообложения, отличной от применяемой, является нарушением законодательства РФ о применении ККТ и предусматривает административную ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: При отмене ЕНВД и переходе на УСН перерегистрировать ККТ не нужно, однако необходимо внести изменения в параметры регистрации ККТ с указанием сведений о новой системе налогообложения. Отражение в кассовом чеке пользователем ККТ системы налогообложения, отличной от применяемой, является нарушением законодательства РФ о применении ККТ и предусматривает административную ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
Статья: Наличные расчеты на ЕНВД: "кассовые" правила
(Кутько О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 32)В отличие от большинства хозяйствующих субъектов фирмы и предприниматели, которые платят единый налог на вмененный доход, освобождены от обязанности применять при расчетах наличными за проданные товары, работы, услуги контрольно-кассовую технику. Однако необходимость использования бланков строгой отчетности для "вмененщиков", оказывающих услуги населению, никто не отменял. Да и избавление от ККТ отнюдь не означает, что правила "кассовой" дисциплины для плательщиков ЕНВД вообще не писаны.
(Кутько О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 32)В отличие от большинства хозяйствующих субъектов фирмы и предприниматели, которые платят единый налог на вмененный доход, освобождены от обязанности применять при расчетах наличными за проданные товары, работы, услуги контрольно-кассовую технику. Однако необходимость использования бланков строгой отчетности для "вмененщиков", оказывающих услуги населению, никто не отменял. Да и избавление от ККТ отнюдь не означает, что правила "кассовой" дисциплины для плательщиков ЕНВД вообще не писаны.
Вопрос: О рассмотрении законопроекта, освобождающего плательщиков ЕНВД от применения ККТ, и проекта Постановления Правительства РФ, предполагающего снижение затрат предпринимателей, связанных с использованием ККТ, а также о реализации мероприятий по поддержке субъектов малого предпринимательства Самарской области.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 07.04.2009 N Д05-1740)Департамент разделяет мнение о необходимости отмены ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, и сообщает, что Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в первом чтении 18 октября 2007 г. проект федерального закона N 471693-4 "О внесении изменений в статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (Постановление от 18.10.2007 N 5270-4 ГД), который предполагает, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товары (работы, услуги) от населения.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 07.04.2009 N Д05-1740)Департамент разделяет мнение о необходимости отмены ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, и сообщает, что Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в первом чтении 18 октября 2007 г. проект федерального закона N 471693-4 "О внесении изменений в статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (Постановление от 18.10.2007 N 5270-4 ГД), который предполагает, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товары (работы, услуги) от населения.
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)С развитием цифровых технологий совершенствуется применение контрольно-кассовой техники в режиме онлайн-касс, у налоговых органов появилась возможность контролировать фактически полученный доход, в то время как плательщики ЕНВД по-прежнему исчисляют налог с физических показателей, что приводит к злоупотреблениям со стороны хозяйствующих субъектов.
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)С развитием цифровых технологий совершенствуется применение контрольно-кассовой техники в режиме онлайн-касс, у налоговых органов появилась возможность контролировать фактически полученный доход, в то время как плательщики ЕНВД по-прежнему исчисляют налог с физических показателей, что приводит к злоупотреблениям со стороны хозяйствующих субъектов.
Вопрос: О целесообразности обязательного использования контрольно-кассовой техники при применении системы налогообложения в виде ЕНВД.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 06.07.2009 N Д05-3333)Департамент государственного регулирования в экономике Минэкономразвития России в рамках своей компетенции рассмотрел обращение по вопросу целесообразности обязательного использования контрольно-кассовой техники при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и сообщает.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 06.07.2009 N Д05-3333)Департамент государственного регулирования в экономике Минэкономразвития России в рамках своей компетенции рассмотрел обращение по вопросу целесообразности обязательного использования контрольно-кассовой техники при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и сообщает.