Отмена декларации по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Отмена декларации по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом после принятия решения о приостановлении операций по счетам общество обратилось с заявлением об его отмене, указав на применение УСН и отсутствие необходимости представления деклараций по НДС. Таким образом, налоговый орган фактически обладал достаточной информацией о применении обществом УСН (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом после принятия решения о приостановлении операций по счетам общество обратилось с заявлением об его отмене, указав на применение УСН и отсутствие необходимости представления деклараций по НДС. Таким образом, налоговый орган фактически обладал достаточной информацией о применении обществом УСН (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа, вынесенного по результатам камеральной проверки декларации по УСН. По мнению общества, инспекция допустила существенные процедурные нарушения, поскольку нарушила установленные НК РФ сроки проведения камеральной проверки, составления акта и вынесения решения. Также общество указывало на то, что не было ознакомлено со всеми материалами проверки. Суд признал решение законным, отметив, что установленные ст. 88 НК РФ сроки проведения камеральной проверки и составления акта не являются пресекательными. Их нарушение не влечет безусловной отмены решения инспекции, если это не привело к нарушению прав налогоплательщика на защиту. В данном случае налогоплательщик был надлежаще извещен и имел возможность представить возражения. Срок для вынесения решения по итогам проверки не был нарушен, а для ознакомления с материалами проверки общество должно было подать соответствующее заявление, чего сделано не было.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа, вынесенного по результатам камеральной проверки декларации по УСН. По мнению общества, инспекция допустила существенные процедурные нарушения, поскольку нарушила установленные НК РФ сроки проведения камеральной проверки, составления акта и вынесения решения. Также общество указывало на то, что не было ознакомлено со всеми материалами проверки. Суд признал решение законным, отметив, что установленные ст. 88 НК РФ сроки проведения камеральной проверки и составления акта не являются пресекательными. Их нарушение не влечет безусловной отмены решения инспекции, если это не привело к нарушению прав налогоплательщика на защиту. В данном случае налогоплательщик был надлежаще извещен и имел возможность представить возражения. Срок для вынесения решения по итогам проверки не был нарушен, а для ознакомления с материалами проверки общество должно было подать соответствующее заявление, чего сделано не было.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<2> Изотов А.В. Цифровое развитие механизмов определения налогового обязательства: отмена деклараций по упрощенной системе налогообложения // Материалы международной научно-практической конференции "Актуальные теоретические и прикладные вопросы управления социально-экономическими системами". М., 2019. С. 73 - 76.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<2> Изотов А.В. Цифровое развитие механизмов определения налогового обязательства: отмена деклараций по упрощенной системе налогообложения // Материалы международной научно-практической конференции "Актуальные теоретические и прикладные вопросы управления социально-экономическими системами". М., 2019. С. 73 - 76.
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Ни при постановке на учет, ни в течение 30 дней после регистрации ИП не уведомил инспекцию о применении УСН, однако представил декларацию по данному налогу. Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по НДС и запросил пояснения причин неправомерного представления декларации по УСН. После фактического представления уведомления о переходе на УСН инспекция направила заявителю сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН. ИП полагал, что сообщение налогового органа является неправомерным, поскольку ранее его действия, несмотря на отсутствие спорного уведомления, по сути, были одобрены инспекцией, поскольку по результатам камеральной проверки декларации по УСН нарушений не выявлено, претензий к неверному исчислению налога по УСН не предъявлено. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование ИП. Отменяя акты нижестоящих судов, суд кассационной инстанции отметил, что факт подачи декларации по УСН и уплата налога не свидетельствуют о незаконности решения налогового органа.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Ни при постановке на учет, ни в течение 30 дней после регистрации ИП не уведомил инспекцию о применении УСН, однако представил декларацию по данному налогу. Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по НДС и запросил пояснения причин неправомерного представления декларации по УСН. После фактического представления уведомления о переходе на УСН инспекция направила заявителю сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН. ИП полагал, что сообщение налогового органа является неправомерным, поскольку ранее его действия, несмотря на отсутствие спорного уведомления, по сути, были одобрены инспекцией, поскольку по результатам камеральной проверки декларации по УСН нарушений не выявлено, претензий к неверному исчислению налога по УСН не предъявлено. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование ИП. Отменяя акты нижестоящих судов, суд кассационной инстанции отметил, что факт подачи декларации по УСН и уплата налога не свидетельствуют о незаконности решения налогового органа.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований общества, руководствуясь положениями подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. По мнению судов, общество, не направив уведомление о применении специального налогового режима, не вправе было применять УСН в 2013 - 2015 гг., а обязано было исчислять налоговые обязательства по общей системе налогообложения и исполнять обязанность по представлению налоговых деклараций, в том числе по НДС, налогам на прибыль и на имущество, в связи с чем у инспекции имелись правовые основания для принятия оспоренного решения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований общества, руководствуясь положениями подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. По мнению судов, общество, не направив уведомление о применении специального налогового режима, не вправе было применять УСН в 2013 - 2015 гг., а обязано было исчислять налоговые обязательства по общей системе налогообложения и исполнять обязанность по представлению налоговых деклараций, в том числе по НДС, налогам на прибыль и на имущество, в связи с чем у инспекции имелись правовые основания для принятия оспоренного решения.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Постановлением суда кассационной инстанции акты судов первой и апелляционной инстанций отменены в части отказа в признании недействительным решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговых деклараций по НДФЛ и НДС на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд пришел к выводу о необоснованности привлечения налогоплательщика к ответственности, поскольку декларирование им осуществлялось (по УСН), а обязанность представления в этот период отчетности по НДС и НДФЛ не установлена.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Постановлением суда кассационной инстанции акты судов первой и апелляционной инстанций отменены в части отказа в признании недействительным решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговых деклараций по НДФЛ и НДС на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд пришел к выводу о необоснованности привлечения налогоплательщика к ответственности, поскольку декларирование им осуществлялось (по УСН), а обязанность представления в этот период отчетности по НДС и НДФЛ не установлена.
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как было установлено в суде, компания не только отправила уведомление по почте заказным письмом с описью вложения, но и сохранила все квитанции об отправке, в том числе оригинал описи, заверенный почтовым отделением. Этих документов оказалось достаточно для подтверждения факта отправки уведомления о переходе на УСН и отмены решения ИФНС о приостановлении операций по счетам. Но - в судебном порядке.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как было установлено в суде, компания не только отправила уведомление по почте заказным письмом с описью вложения, но и сохранила все квитанции об отправке, в том числе оригинал описи, заверенный почтовым отделением. Этих документов оказалось достаточно для подтверждения факта отправки уведомления о переходе на УСН и отмены решения ИФНС о приостановлении операций по счетам. Но - в судебном порядке.
Статья: Последствия применения УСН без уведомления
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 11)Инспекция в марте 2022 г. приняла решение о приостановлении операций по счетам предпринимателя. Основанием послужило то, что бизнесмен не представил декларации по НДС. По мнению налоговиков, поскольку уведомление о применении УСН в налоговый орган не представлено, предприниматель находится на общем режиме налогообложения. А то, что у него была принята декларация по УСН за 2020 г., не означает признания факта применения им УСН, поскольку инспекция не вправе была отказать в приеме декларации.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 11)Инспекция в марте 2022 г. приняла решение о приостановлении операций по счетам предпринимателя. Основанием послужило то, что бизнесмен не представил декларации по НДС. По мнению налоговиков, поскольку уведомление о применении УСН в налоговый орган не представлено, предприниматель находится на общем режиме налогообложения. А то, что у него была принята декларация по УСН за 2020 г., не означает признания факта применения им УСН, поскольку инспекция не вправе была отказать в приеме декларации.
Статья: Налоговая реформа - 2026: закон принят
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)С 1 января 2027 г. отменяется обязанность представлять декларацию по месту нахождения каждого обособленного подразделения (новая редакция п. 1 ст. 289 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)С 1 января 2027 г. отменяется обязанность представлять декларацию по месту нахождения каждого обособленного подразделения (новая редакция п. 1 ст. 289 НК РФ).
Статья: АУСН: актуальные вопросы
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Одной из самых привлекательных особенностей применения АУСН является практически полная отмена отчетности, представляемой налогоплательщиком. В налоговый орган больше не нужно представлять:
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Одной из самых привлекательных особенностей применения АУСН является практически полная отмена отчетности, представляемой налогоплательщиком. В налоговый орган больше не нужно представлять:
Статья: Обязанность по предоставлению налоговой отчетности в контексте цифровой трансформации
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)- отмена обязанности по предоставлению налоговых деклараций в отношении налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Упрощенная система налогообложения", при которой объектом налогообложения является доход, и использующих контрольно-кассовую технику для передачи фискальных данных в режиме онлайн <9>;
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)- отмена обязанности по предоставлению налоговых деклараций в отношении налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Упрощенная система налогообложения", при которой объектом налогообложения является доход, и использующих контрольно-кассовую технику для передачи фискальных данных в режиме онлайн <9>;
Статья: Новые масштабные изменения в ЕНС-вселенной (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если налог перечислен правильно платежкой со статусом "02", но декларация/расчет вовремя не сданы, будут проблемы. Начисление налога будет отменено, а это, как мы уже понимаем, может привести к пеням.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если налог перечислен правильно платежкой со статусом "02", но декларация/расчет вовремя не сданы, будут проблемы. Начисление налога будет отменено, а это, как мы уже понимаем, может привести к пеням.
Статья: Четыре штрафа одновременно при нарушении применения спецрежима. Правомерно ли?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Но окружной суд (Постановление АС СКО от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021) признал решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафов в размере 1 000 руб. за непредставление декларации по НДС и 1 000 руб. за непредставление декларации 3-НДФЛ. Арбитры указали: для налогоплательщиков, применяющих УСН, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины ИП в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Но окружной суд (Постановление АС СКО от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021) признал решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафов в размере 1 000 руб. за непредставление декларации по НДС и 1 000 руб. за непредставление декларации 3-НДФЛ. Арбитры указали: для налогоплательщиков, применяющих УСН, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины ИП в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)По итогам проверки налогоплательщик был привлечен к ответственности, в частности, в виде штрафов по: п. 1 ст. 119 НК РФ - за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и НДФЛ; п. 3 ст. 122 НК РФ - в размере 40% от неуплаченной суммы налога за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)По итогам проверки налогоплательщик был привлечен к ответственности, в частности, в виде штрафов по: п. 1 ст. 119 НК РФ - за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и НДФЛ; п. 3 ст. 122 НК РФ - в размере 40% от неуплаченной суммы налога за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН.
Статья: Можно ли не заявлять о применении УСН?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Но и в следующей судебной инстанции найти поддержку арбитров у налогового органа не получилось. Изучив материалы дела и доводы жалобы, кассация не нашла оснований для отмены ранее вынесенных решений судей.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Но и в следующей судебной инстанции найти поддержку арбитров у налогового органа не получилось. Изучив материалы дела и доводы жалобы, кассация не нашла оснований для отмены ранее вынесенных решений судей.