Отложенный налог по резервам
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенный налог по резервам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)<2> Данный аспект имеет свои сложности и отличия в сравнении с LAS 12 - Income Taxes, поэтому учет отложенных налогов и оценочного резерва при приобретении активов в рамках объединения бизнеса имеет смысл рассмотреть в рамках отдельной работы. - Прим. авт.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)<2> Данный аспект имеет свои сложности и отличия в сравнении с LAS 12 - Income Taxes, поэтому учет отложенных налогов и оценочного резерва при приобретении активов в рамках объединения бизнеса имеет смысл рассмотреть в рамках отдельной работы. - Прим. авт.
Статья: Информация о налогах в нефинансовой отчетности корпораций
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)При формировании отчетности корпорация раскрывает информацию за период времени, охватываемый последней, прошедшей аудиторскую проверку, публичной консолидированной финансовой отчетностью. При недоступности названной информации может быть использована отчетность, предшествующая последней по времени составления. При формировании отчетности необходимо осуществить сверку информации о доходах от внешних продаж, прибыли/убытка до налогообложения, материальных активах, корпоративном подоходном налоге с данными, указанными в подтвержденной консолидированной финансовой отчетности, а также иной публичной информацией за отчетный период. Надежность информации обеспечивает единство показателей налоговой и консолидированной финансовой отчетности. Несовпадение показателей необходимо пояснить. Информация о подоходном налоге не включает суммы отложенных налогов на прибыль и резервов, связанных с неопределенными налоговыми позициями. При признании корпорации резидентом определенной налоговой юрисдикции необходимо указать отдельно информацию о нерезидентах.
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)При формировании отчетности корпорация раскрывает информацию за период времени, охватываемый последней, прошедшей аудиторскую проверку, публичной консолидированной финансовой отчетностью. При недоступности названной информации может быть использована отчетность, предшествующая последней по времени составления. При формировании отчетности необходимо осуществить сверку информации о доходах от внешних продаж, прибыли/убытка до налогообложения, материальных активах, корпоративном подоходном налоге с данными, указанными в подтвержденной консолидированной финансовой отчетности, а также иной публичной информацией за отчетный период. Надежность информации обеспечивает единство показателей налоговой и консолидированной финансовой отчетности. Несовпадение показателей необходимо пояснить. Информация о подоходном налоге не включает суммы отложенных налогов на прибыль и резервов, связанных с неопределенными налоговыми позициями. При признании корпорации резидентом определенной налоговой юрисдикции необходимо указать отдельно информацию о нерезидентах.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В пункте 5 раздела "Справочно" Отчета отражаются не включенные в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с требованиями абзацев восемнадцатого - двадцать пятого, двадцать седьмого и двадцать восьмого подпункта 2.1.7 пункта 2 Положения Банка России N 646-П остатки на балансовых счетах по учету доходов, расходов, добавочного капитала, нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, обусловленные корректировками и переоценкой, увеличивающими (уменьшающими) стоимость финансовых активов и финансовых обязательств, корректировками сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, а также отложенными налоговыми активами и (или) отложенными налоговыми обязательствами, возникающими в связи с данными корректировками, переоценкой.
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В пункте 5 раздела "Справочно" Отчета отражаются не включенные в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с требованиями абзацев восемнадцатого - двадцать пятого, двадцать седьмого и двадцать восьмого подпункта 2.1.7 пункта 2 Положения Банка России N 646-П остатки на балансовых счетах по учету доходов, расходов, добавочного капитала, нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, обусловленные корректировками и переоценкой, увеличивающими (уменьшающими) стоимость финансовых активов и финансовых обязательств, корректировками сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, а также отложенными налоговыми активами и (или) отложенными налоговыми обязательствами, возникающими в связи с данными корректировками, переоценкой.
Письмо Банка России от 26.12.2013 N 257-Т
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Пример 5. Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль в связи с формированием резервов на возможные потери по учтенному векселю, не оплаченному в срок
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Пример 5. Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль в связи с формированием резервов на возможные потери по учтенному векселю, не оплаченному в срок
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2026)Различие в бухгалтерском и налоговом учете при формировании резерва приводит к возникновению временных разниц, как правило, вычитаемых, формирующих отложенный налоговый актив.
(Консультация эксперта, 2026)Различие в бухгалтерском и налоговом учете при формировании резерва приводит к возникновению временных разниц, как правило, вычитаемых, формирующих отложенный налоговый актив.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)?..
(Консультация эксперта, 2026)При создании резерва по сомнительному долгу и последующем списании за счет этого резерва суммы безнадежного долга либо при последующем списании самого резерва общая сумма доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим при создании такого резерва в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)При создании резерва по сомнительному долгу и последующем списании за счет этого резерва суммы безнадежного долга либо при последующем списании самого резерва общая сумма доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим при создании такого резерва в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, создание резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? Через полгода после списания задолженности заказчик полностью погасил свой долг...
(Консультация эксперта, 2026)При создании резерва по сомнительному долгу и последующем списании за счет этого резерва суммы безнадежного долга либо при последующем списании самого резерва общая сумма доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим при создании такого резерва в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). ОНА погашается при списании безнадежной задолженности (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)При создании резерва по сомнительному долгу и последующем списании за счет этого резерва суммы безнадежного долга либо при последующем списании самого резерва общая сумма доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим при создании такого резерва в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). ОНА погашается при списании безнадежной задолженности (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете дисконтирование сумм резерва на гарантийный ремонт не производится. Поэтому сумма дисконта признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), приводящей к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО), которое погашается по мере осуществления дооценки признанного оценочного обязательства (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете дисконтирование сумм резерва на гарантийный ремонт не производится. Поэтому сумма дисконта признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), приводящей к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО), которое погашается по мере осуществления дооценки признанного оценочного обязательства (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Отвечаем на ЕНС-вопросы читателей
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)С ЕНС предпринимателя ИФНС списала деньги, отложенные на уплату налогов по спецрежиму. Как оказалось, ушли они в "имущественный" резерв физлица. Является ли это ошибкой, учитывая, что срок уплаты личных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество) за 2024 г. - до 1 декабря 2025 г.?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)С ЕНС предпринимателя ИФНС списала деньги, отложенные на уплату налогов по спецрежиму. Как оказалось, ушли они в "имущественный" резерв физлица. Является ли это ошибкой, учитывая, что срок уплаты личных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество) за 2024 г. - до 1 декабря 2025 г.?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2026)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим на дату создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим на дату создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва под снижение стоимости покупного товара в связи с уменьшением чистой стоимости его продажи, а также последующую корректировку суммы этого резерва в связи с дальнейшим снижением чистой стоимости продажи этого товара?..
(Консультация эксперта, 2026)Разница, возникающая в связи с созданием (увеличением) резерва под обесценение запасов, является вычитаемой временной разницей (ВВР), приводящей к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Разница, возникающая в связи с созданием (увеличением) резерва под обесценение запасов, является вычитаемой временной разницей (ВВР), приводящей к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: Что относится к внеоборотным активам в целях бухгалтерского баланса?
(Консультация эксперта, 2026)Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в составе показателя с кодом 1170 на отчетную дату по первоначальной стоимости за вычетом созданного по ним резерва (п. п. 21, 24, 38 ПБУ 19/02).
(Консультация эксперта, 2026)Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в составе показателя с кодом 1170 на отчетную дату по первоначальной стоимости за вычетом созданного по ним резерва (п. п. 21, 24, 38 ПБУ 19/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале и полугодии текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, если по итогам I квартала сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае сумма резерва, признанного в I квартале расходом в бухгалтерском учете, превышает сумму резерва, признанного расходом для целей налогообложения прибыли. Поэтому в учете отражаются вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговой актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае сумма резерва, признанного в I квартале расходом в бухгалтерском учете, превышает сумму резерва, признанного расходом для целей налогообложения прибыли. Поэтому в учете отражаются вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговой актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Осенью, сразу после формирования налоговиками налоговых уведомлений об уплате имущественных налогов для физлиц и ИП, с сальдо их ЕНС деньги помещаются в резерв. Такая "отложенная переплата" предусмотрена Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Осенью, сразу после формирования налоговиками налоговых уведомлений об уплате имущественных налогов для физлиц и ИП, с сальдо их ЕНС деньги помещаются в резерв. Такая "отложенная переплата" предусмотрена Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ.