Отложенный налог на прибыль в форме 2
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенный налог на прибыль в форме 2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В отчете о финансовых результатах отражается информация о суммарном изменении отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, за отчетный период. Данные показатели формы N 2 за 2021 год в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 не затрагиваются (изменяются только остатки по счетам 01, 84, 09, 77), поэтому пересчет показателей ОФР "Себестоимость продаж", "Отложенный налог на прибыль" не производится.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В отчете о финансовых результатах отражается информация о суммарном изменении отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, за отчетный период. Данные показатели формы N 2 за 2021 год в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 не затрагиваются (изменяются только остатки по счетам 01, 84, 09, 77), поэтому пересчет показателей ОФР "Себестоимость продаж", "Отложенный налог на прибыль" не производится.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут ПБУ 18/02 не применять и отложенный налог на прибыль не признавать (п. 2 ПБУ 18/02). Если организация не применяет ПБУ 18/02, но при этом использует общеустановленные формы бухгалтерской отчетности, то по строке 2412 Отчета о финансовых результатах она проставляет прочерк.
Нормативные акты
Указание Банка России от 28.06.2024 N 6796-У
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)2.18. Значение показателя "Прибыль (убыток) после налогообложения" должно равняться значению показателя "Прибыль (убыток) до налогообложения", скорректированному на сумму расхода (дохода) по текущему налогу на прибыль и отложенному налогу на прибыль, связанного с управлением собственными средствами фонда, а также на сумму связанной с управлением собственными средствами фонда прибыли (убытка) от прекращенной деятельности фонда, переоценки и выбытия активов, классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения.
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)2.18. Значение показателя "Прибыль (убыток) после налогообложения" должно равняться значению показателя "Прибыль (убыток) до налогообложения", скорректированному на сумму расхода (дохода) по текущему налогу на прибыль и отложенному налогу на прибыль, связанного с управлением собственными средствами фонда, а также на сумму связанной с управлением собственными средствами фонда прибыли (убытка) от прекращенной деятельности фонда, переоценки и выбытия активов, классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)отложенный налог на прибыль
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)отложенный налог на прибыль
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)С учетом того что было введено новое понятие "расход (доход) по налогу на прибыль" (ННП), скорректированный на постоянные налоговые разницы, формула (5) примет форму:
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)С учетом того что было введено новое понятие "расход (доход) по налогу на прибыль" (ННП), скорректированный на постоянные налоговые разницы, формула (5) примет форму:
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности полученное организацией на основании лицензионного договора право на использование программного обеспечения для ЭВМ?..
(Консультация эксперта, 2025)<1> В данной консультации не рассматривается налогообложение вознаграждения за право использования программы для ЭВМ по лицензионному договору. Кроме того, не рассматриваются возможные временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы (обязательства), учитываемые по правилам ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)<1> В данной консультации не рассматривается налогообложение вознаграждения за право использования программы для ЭВМ по лицензионному договору. Кроме того, не рассматриваются возможные временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы (обязательства), учитываемые по правилам ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Нововведения, которые следует учесть при составлении отчетности за 2024 год и в учетной политике за 2025 год
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)При составлении отчетности за 2024 г. по Положениям Банка России или МСФО необходимо будет также применить требование п. 79 и 80(d) МСФО (IAS) 12 по раскрытию информации, а именно - отдельно раскрыть такой компонент расхода (дохода) по налогу на прибыль как сумму расхода (дохода) по отложенному налогу, относящегося к изменениям в ставках налога. В п. 6.2.14 Указания N 4983-У <7> содержится аналогичное требование по раскрытию информации. Иными словами, в примечании "Налог на прибыль" к годовой финансовой отчетности сумма от пересчета отложенных налогов из ставки 20% в ставку 25% должна быть выделена особо, отдельной статьей.
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)При составлении отчетности за 2024 г. по Положениям Банка России или МСФО необходимо будет также применить требование п. 79 и 80(d) МСФО (IAS) 12 по раскрытию информации, а именно - отдельно раскрыть такой компонент расхода (дохода) по налогу на прибыль как сумму расхода (дохода) по отложенному налогу, относящегося к изменениям в ставках налога. В п. 6.2.14 Указания N 4983-У <7> содержится аналогичное требование по раскрытию информации. Иными словами, в примечании "Налог на прибыль" к годовой финансовой отчетности сумма от пересчета отложенных налогов из ставки 20% в ставку 25% должна быть выделена особо, отдельной статьей.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)9. Акимова Я.Ю., Колмакова Е.М. Учетные аспекты отложенного налогообложения при расчете налога на прибыль // Управление инвестициями и инновациями. 2016. N 4. С. 5 - 10. URL: https://doi.org/10.14529/iimj160401.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)9. Акимова Я.Ю., Колмакова Е.М. Учетные аспекты отложенного налогообложения при расчете налога на прибыль // Управление инвестициями и инновациями. 2016. N 4. С. 5 - 10. URL: https://doi.org/10.14529/iimj160401.
Статья: Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета
(Каверина Э.Ю.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 3)Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются, в частности, его обязательства <1>. Обязательство в бухгалтерском учете - это задолженность организации перед другими лицами, которую необходимо погасить в определенном периоде времени. К обязательствам относятся: заемные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства, кредиторская задолженность, включающая в числе прочего задолженность по налогам и сборам <2>. В данном случае внимание прежде всего необходимо обратить на такое понятие, как "отложенное налоговое обязательство", и разобраться, какой смысл в него вкладывается. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах <3>.
(Каверина Э.Ю.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 3)Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются, в частности, его обязательства <1>. Обязательство в бухгалтерском учете - это задолженность организации перед другими лицами, которую необходимо погасить в определенном периоде времени. К обязательствам относятся: заемные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства, кредиторская задолженность, включающая в числе прочего задолженность по налогам и сборам <2>. В данном случае внимание прежде всего необходимо обратить на такое понятие, как "отложенное налоговое обязательство", и разобраться, какой смысл в него вкладывается. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах <3>.
Статья: Договор SAFE как альтернатива договору конвертируемого займа: опыт зарубежных стран
(Алексеева С.А.)
("Нотариус", 2023, N 2)Схемы EIS и SEIS предоставляют налоговые льготы отдельным налогоплательщикам Соединенного Королевства Великобритании, которые инвестируют в стартапы и компании на ранней стадии развития, а именно: 1) дают право на зачет 30% от суммы инвестиций в счет подоходного налога за год, в котором были сделаны инвестиции (по схеме SEIS этот показатель составляет 50%); 2) освобождают от налога на прирост капитала; 3) предоставляют право зачесть любой убыток от продажи инвестиций в счет своих обязательств по оплате налога на прибыль в год продажи <2>.
(Алексеева С.А.)
("Нотариус", 2023, N 2)Схемы EIS и SEIS предоставляют налоговые льготы отдельным налогоплательщикам Соединенного Королевства Великобритании, которые инвестируют в стартапы и компании на ранней стадии развития, а именно: 1) дают право на зачет 30% от суммы инвестиций в счет подоходного налога за год, в котором были сделаны инвестиции (по схеме SEIS этот показатель составляет 50%); 2) освобождают от налога на прирост капитала; 3) предоставляют право зачесть любой убыток от продажи инвестиций в счет своих обязательств по оплате налога на прибыль в год продажи <2>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)отложенный налог на прибыль
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)отложенный налог на прибыль
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут ПБУ 18/02 не применять и отложенный налог на прибыль не признавать (п. 2 ПБУ 18/02). Если организация не применяет ПБУ 18/02, но при этом использует общеустановленные формы бухгалтерской отчетности, то показатель с кодом 2412 в Отчете о финансовых результатах она не приводит (пп. "б" п. 66 ФСБУ 4/2023).