Отложенный налог на прибыль в форме 2
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенный налог на прибыль в форме 2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут ПБУ 18/02 не применять и отложенный налог на прибыль не признавать (п. 2 ПБУ 18/02). Если организация не применяет ПБУ 18/02, но при этом использует общеустановленные формы бухгалтерской отчетности, то показатель с кодом 2412 в Отчете о финансовых результатах она не приводит (пп. "б" п. 66 ФСБУ 4/2023).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут ПБУ 18/02 не применять и отложенный налог на прибыль не признавать (п. 2 ПБУ 18/02). Если организация не применяет ПБУ 18/02, но при этом использует общеустановленные формы бухгалтерской отчетности, то показатель с кодом 2412 в Отчете о финансовых результатах она не приводит (пп. "б" п. 66 ФСБУ 4/2023).
Нормативные акты
Указание Банка России от 28.06.2024 N 6796-У
(ред. от 13.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)2.18. Значение показателя "Прибыль (убыток) после налогообложения" должно равняться значению показателя "Прибыль (убыток) до налогообложения", скорректированному на сумму расхода (дохода) по текущему налогу на прибыль и отложенному налогу на прибыль, связанного с управлением собственными средствами фонда, а также на сумму связанной с управлением собственными средствами фонда прибыли (убытка) от прекращенной деятельности фонда, переоценки и выбытия активов, классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения.
(ред. от 13.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)2.18. Значение показателя "Прибыль (убыток) после налогообложения" должно равняться значению показателя "Прибыль (убыток) до налогообложения", скорректированному на сумму расхода (дохода) по текущему налогу на прибыль и отложенному налогу на прибыль, связанного с управлением собственными средствами фонда, а также на сумму связанной с управлением собственными средствами фонда прибыли (убытка) от прекращенной деятельности фонда, переоценки и выбытия активов, классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения.
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)С учетом того что было введено новое понятие "расход (доход) по налогу на прибыль" (ННП), скорректированный на постоянные налоговые разницы, формула (5) примет форму:
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)С учетом того что было введено новое понятие "расход (доход) по налогу на прибыль" (ННП), скорректированный на постоянные налоговые разницы, формула (5) примет форму:
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)отложенный налог на прибыль организаций
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)отложенный налог на прибыль организаций
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут ПБУ 18/02 не применять и отложенный налог на прибыль не признавать (п. 2 ПБУ 18/02). Если организация не применяет ПБУ 18/02, но при этом использует общеустановленные формы бухгалтерской отчетности, то показатель с кодом 2412 в Отчете о финансовых результатах она не приводит (пп. "б" п. 66 ФСБУ 4/2023).
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности полученное организацией на основании лицензионного договора право на использование программного обеспечения для ЭВМ?..
(Консультация эксперта, 2025)<1> В данной консультации не рассматривается налогообложение вознаграждения за право использования программы для ЭВМ по лицензионному договору. Кроме того, не рассматриваются возможные временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы (обязательства), учитываемые по правилам ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)<1> В данной консультации не рассматривается налогообложение вознаграждения за право использования программы для ЭВМ по лицензионному договору. Кроме того, не рассматриваются возможные временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы (обязательства), учитываемые по правилам ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: В связи с изменением структуры показателей ОФР возник вопрос, как в этом отчете следует представлять связанные с налогообложением прибыли суммы, которые не связаны с формированием ни текущего, ни отложенного налога на прибыль, такие как доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущих налоговых периодах, либо штрафные санкции по налогу на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: В связи с изменением структуры показателей ОФР возник вопрос, как в этом отчете следует представлять связанные с налогообложением прибыли суммы, которые не связаны с формированием ни текущего, ни отложенного налога на прибыль, такие как доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущих налоговых периодах, либо штрафные санкции по налогу на прибыль.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)отложенный налог на прибыль
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)отложенный налог на прибыль
Статья: Нововведения, которые следует учесть при составлении отчетности за 2024 год и в учетной политике за 2025 год
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)При составлении отчетности за 2024 г. по Положениям Банка России или МСФО необходимо будет также применить требование п. 79 и 80(d) МСФО (IAS) 12 по раскрытию информации, а именно - отдельно раскрыть такой компонент расхода (дохода) по налогу на прибыль как сумму расхода (дохода) по отложенному налогу, относящегося к изменениям в ставках налога. В п. 6.2.14 Указания N 4983-У <7> содержится аналогичное требование по раскрытию информации. Иными словами, в примечании "Налог на прибыль" к годовой финансовой отчетности сумма от пересчета отложенных налогов из ставки 20% в ставку 25% должна быть выделена особо, отдельной статьей.
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)При составлении отчетности за 2024 г. по Положениям Банка России или МСФО необходимо будет также применить требование п. 79 и 80(d) МСФО (IAS) 12 по раскрытию информации, а именно - отдельно раскрыть такой компонент расхода (дохода) по налогу на прибыль как сумму расхода (дохода) по отложенному налогу, относящегося к изменениям в ставках налога. В п. 6.2.14 Указания N 4983-У <7> содержится аналогичное требование по раскрытию информации. Иными словами, в примечании "Налог на прибыль" к годовой финансовой отчетности сумма от пересчета отложенных налогов из ставки 20% в ставку 25% должна быть выделена особо, отдельной статьей.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)9. Акимова Я.Ю., Колмакова Е.М. Учетные аспекты отложенного налогообложения при расчете налога на прибыль // Управление инвестициями и инновациями. 2016. N 4. С. 5 - 10. URL: https://doi.org/10.14529/iimj160401.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)9. Акимова Я.Ю., Колмакова Е.М. Учетные аспекты отложенного налогообложения при расчете налога на прибыль // Управление инвестициями и инновациями. 2016. N 4. С. 5 - 10. URL: https://doi.org/10.14529/iimj160401.
Статья: Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются, в частности, его обязательства <1>. Обязательство в бухгалтерском учете - это задолженность организации перед другими лицами, которую необходимо погасить в определенном периоде времени. К обязательствам относятся: заемные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства, кредиторская задолженность, включающая в числе прочего задолженность по налогам и сборам <2>. В данном случае внимание прежде всего необходимо обратить на такое понятие, как "отложенное налоговое обязательство", и разобраться, какой смысл в него вкладывается. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах <3>.
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются, в частности, его обязательства <1>. Обязательство в бухгалтерском учете - это задолженность организации перед другими лицами, которую необходимо погасить в определенном периоде времени. К обязательствам относятся: заемные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства, кредиторская задолженность, включающая в числе прочего задолженность по налогам и сборам <2>. В данном случае внимание прежде всего необходимо обратить на такое понятие, как "отложенное налоговое обязательство", и разобраться, какой смысл в него вкладывается. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах <3>.