Отложенный налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенный налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет отложенного налога
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет отложенного налога
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Для целей Положения под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Для целей Положения под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Строка 2412 "Отложенный налог на прибыль"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Строка 2412 "Отложенный налог на прибыль"
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)в составе показателя "отложенный налог на прибыль организаций" с кодом 2412 или, в случае существенности вычета, в составе отдельного показателя "инвестиционный налоговый вычет" с кодом 2413 приведите разность между величинами возникшего и использованного в отчетном периоде инвестиционного налогового вычета.
(КонсультантПлюс, 2025)в составе показателя "отложенный налог на прибыль организаций" с кодом 2412 или, в случае существенности вычета, в составе отдельного показателя "инвестиционный налоговый вычет" с кодом 2413 приведите разность между величинами возникшего и использованного в отчетном периоде инвестиционного налогового вычета.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Выводы. В условиях начавшегося применения новой редакции ПБУ 18/02 и подготовки или уже осуществления рядом организаций перехода к выполнению положений ФСБУ 25/2018 возникает ряд методических вопросов. Целесообразно подготовить методические материалы, разъясняющие практику применения нормативных актов по вопросам отражения отложенного налога на прибыль по операциям аренды.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Выводы. В условиях начавшегося применения новой редакции ПБУ 18/02 и подготовки или уже осуществления рядом организаций перехода к выполнению положений ФСБУ 25/2018 возникает ряд методических вопросов. Целесообразно подготовить методические материалы, разъясняющие практику применения нормативных актов по вопросам отражения отложенного налога на прибыль по операциям аренды.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)ОНА и ОНО представляют собой часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению/увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)ОНА и ОНО представляют собой часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению/увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для отражения различий в расчете величины налога на прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета и налогового законодательства используются показатели: бухгалтерская прибыль (убыток); налогооблагаемая прибыль (убыток); постоянные разницы; постоянный налоговый расход (доход); временные разницы (вычитаемые и налогооблагаемые); условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; отложенный налоговый актив; отложенное налоговое обязательство; текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток); отложенный налог на прибыль; расход по налогу на прибыль.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для отражения различий в расчете величины налога на прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета и налогового законодательства используются показатели: бухгалтерская прибыль (убыток); налогооблагаемая прибыль (убыток); постоянные разницы; постоянный налоговый расход (доход); временные разницы (вычитаемые и налогооблагаемые); условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; отложенный налоговый актив; отложенное налоговое обязательство; текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток); отложенный налог на прибыль; расход по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Однако БМЦ в связи с изменениями в ПБУ 18/02 и, прежде всего, в связи с появлением нового понятия - отложенного налога на прибыль, а также с необходимостью исчислять разницы с учетом совокупного дохода выпустил Рекомендацию Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Однако БМЦ в связи с изменениями в ПБУ 18/02 и, прежде всего, в связи с появлением нового понятия - отложенного налога на прибыль, а также с необходимостью исчислять разницы с учетом совокупного дохода выпустил Рекомендацию Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль".
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)+/-ОНП - отложенный налог на прибыль (со знаком "+", если ОНП = ОНА; со знаком "-", если ОНП = ОНО);
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)+/-ОНП - отложенный налог на прибыль (со знаком "+", если ОНП = ОНА; со знаком "-", если ОНП = ОНО);
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Так, в соответствии с третьим абзацем пункта 20 ПБУ 18/02 под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. При этом пункт 24 ПБУ 18/02 прямо требует отражать расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Так, в соответствии с третьим абзацем пункта 20 ПБУ 18/02 под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. При этом пункт 24 ПБУ 18/02 прямо требует отражать расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Первоначальная стоимость неотделимых улучшений будет полностью учтена как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Следовательно, образуется временная разница, которая приводит к образованию отложенного налога на прибыль (п. 8, 9 ПБУ 18/02). При передаче арендованного основного средства арендодателю и признании в налоговом учете расхода в виде стоимости неотделимых улучшений объекта основных средств указанная разница погашается (п. 17 ПБУ 18/02).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Первоначальная стоимость неотделимых улучшений будет полностью учтена как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Следовательно, образуется временная разница, которая приводит к образованию отложенного налога на прибыль (п. 8, 9 ПБУ 18/02). При передаче арендованного основного средства арендодателю и признании в налоговом учете расхода в виде стоимости неотделимых улучшений объекта основных средств указанная разница погашается (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: Информация о налогах в нефинансовой отчетности корпораций
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)При формировании отчетности корпорация раскрывает информацию за период времени, охватываемый последней, прошедшей аудиторскую проверку, публичной консолидированной финансовой отчетностью. При недоступности названной информации может быть использована отчетность, предшествующая последней по времени составления. При формировании отчетности необходимо осуществить сверку информации о доходах от внешних продаж, прибыли/убытка до налогообложения, материальных активах, корпоративном подоходном налоге с данными, указанными в подтвержденной консолидированной финансовой отчетности, а также иной публичной информацией за отчетный период. Надежность информации обеспечивает единство показателей налоговой и консолидированной финансовой отчетности. Несовпадение показателей необходимо пояснить. Информация о подоходном налоге не включает суммы отложенных налогов на прибыль и резервов, связанных с неопределенными налоговыми позициями. При признании корпорации резидентом определенной налоговой юрисдикции необходимо указать отдельно информацию о нерезидентах.
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)При формировании отчетности корпорация раскрывает информацию за период времени, охватываемый последней, прошедшей аудиторскую проверку, публичной консолидированной финансовой отчетностью. При недоступности названной информации может быть использована отчетность, предшествующая последней по времени составления. При формировании отчетности необходимо осуществить сверку информации о доходах от внешних продаж, прибыли/убытка до налогообложения, материальных активах, корпоративном подоходном налоге с данными, указанными в подтвержденной консолидированной финансовой отчетности, а также иной публичной информацией за отчетный период. Надежность информации обеспечивает единство показателей налоговой и консолидированной финансовой отчетности. Несовпадение показателей необходимо пояснить. Информация о подоходном налоге не включает суммы отложенных налогов на прибыль и резервов, связанных с неопределенными налоговыми позициями. При признании корпорации резидентом определенной налоговой юрисдикции необходимо указать отдельно информацию о нерезидентах.