Отложенные вычеты
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные вычеты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Иногда рекомендуют переносить часть вычетов из периода, в котором "безопасная" доля превышена, на последующие кварталы. Однако не все вычеты вы можете переносить и срок, на который вы можете "отложить" вычет, ограничен. По общему правилу вычет вы можете использовать в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но есть и исключения. Например, вы не можете произвольно выбирать момент для вычета по большинству операций, облагаемых по нулевой ставке (п. 3 ст. 172 НК РФ). Сроки заявления некоторых других вычетов также ограничены определенными временными рамками (п. п. 4 - 11 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Иногда рекомендуют переносить часть вычетов из периода, в котором "безопасная" доля превышена, на последующие кварталы. Однако не все вычеты вы можете переносить и срок, на который вы можете "отложить" вычет, ограничен. По общему правилу вычет вы можете использовать в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но есть и исключения. Например, вы не можете произвольно выбирать момент для вычета по большинству операций, облагаемых по нулевой ставке (п. 3 ст. 172 НК РФ). Сроки заявления некоторых других вычетов также ограничены определенными временными рамками (п. п. 4 - 11 ст. 172 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)3. Не откладывать вычеты по капвложениям на момент перевода ОС на счет 01. Вычет можно заявить, не дожидаясь такого перевода (см., например, письмо Минфина России от 16 февраля 2018 года N 03-07-11/9875).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)3. Не откладывать вычеты по капвложениям на момент перевода ОС на счет 01. Вычет можно заявить, не дожидаясь такого перевода (см., например, письмо Минфина России от 16 февраля 2018 года N 03-07-11/9875).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2013 N ЗН-4-1/20902@
"О направлении информации о введении механизма отложенного вычета НДС"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О направлении информации о введении механизма отложенного вычета НДС"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете налогового агента отражается начисление, принятие к вычету и уплата НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 19 целесообразно применять, чтобы обособить в учете удержанный НДС, так как между уплатой аванса и принятием НДС к вычету имеется временной разрыв (Рекомендация Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных"). В этом случае признается отложенный актив по налогу (отложенное право на вычет налога), что следует из п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 19 целесообразно применять, чтобы обособить в учете удержанный НДС, так как между уплатой аванса и принятием НДС к вычету имеется временной разрыв (Рекомендация Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных"). В этом случае признается отложенный актив по налогу (отложенное право на вычет налога), что следует из п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".
Готовое решение: Как отражать в учете и в бухгалтерской отчетности за 2024 г. выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)Если же между уплатой аванса и принятием НДС к вычету возможен временной разрыв (например, в связи с несвоевременным получением счета-фактуры от контрагента), то для обособленного учета НДС, уплаченного в составе аванса, целесообразно применить счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", по дебету которого отразить НДС с уплаченного аванса. В этом случае признается отложенный актив по налогу (отложенное право на вычет налога), что следует из п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".
(КонсультантПлюс, 2025)Если же между уплатой аванса и принятием НДС к вычету возможен временной разрыв (например, в связи с несвоевременным получением счета-фактуры от контрагента), то для обособленного учета НДС, уплаченного в составе аванса, целесообразно применить счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", по дебету которого отразить НДС с уплаченного аванса. В этом случае признается отложенный актив по налогу (отложенное право на вычет налога), что следует из п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".
Статья: Актуальные направления надзора за исполнением законов в налоговой сфере в условиях новых вызовов
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Например, в рамках межведомственного взаимодействия в 2021 г. по информации из налоговой службы об организациях-налогоплательщиках, имеющих "отложенные" вычеты по НДС, сформированных по результатам "схемных" сомнительных операций, прокуратурой Самарской области руководителям 24 организаций объявлены предостережения о недопустимости нарушений закона на общую сумму 42,4 млн руб. <14>.
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Например, в рамках межведомственного взаимодействия в 2021 г. по информации из налоговой службы об организациях-налогоплательщиках, имеющих "отложенные" вычеты по НДС, сформированных по результатам "схемных" сомнительных операций, прокуратурой Самарской области руководителям 24 организаций объявлены предостережения о недопустимости нарушений закона на общую сумму 42,4 млн руб. <14>.
Готовое решение: Как рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 19 целесообразно применять, чтобы обособить в учете уплаченный в составе аванса НДС в тех случаях, когда между уплатой аванса и принятием НДС к вычету имеется временной разрыв. В этом случае признается отложенный актив по налогу (отложенное право на вычет налога). Если на отчетную дату НДС с аванса не принят к вычету (право на вычет не возникло, например, в связи с отсутствием счета-фактуры контрагента), то сумма налога, отраженная на счете 19, отражается в бухгалтерском балансе в качестве оборотного актива обособленно от дебиторской задолженности по уплаченному авансу (Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 07-01-06/12203, Рекомендация Р-29/2013-КпР, п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 19 целесообразно применять, чтобы обособить в учете уплаченный в составе аванса НДС в тех случаях, когда между уплатой аванса и принятием НДС к вычету имеется временной разрыв. В этом случае признается отложенный актив по налогу (отложенное право на вычет налога). Если на отчетную дату НДС с аванса не принят к вычету (право на вычет не возникло, например, в связи с отсутствием счета-фактуры контрагента), то сумма налога, отраженная на счете 19, отражается в бухгалтерском балансе в качестве оборотного актива обособленно от дебиторской задолженности по уплаченному авансу (Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 07-01-06/12203, Рекомендация Р-29/2013-КпР, п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР).
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Кроме того, ФНС России считает, что налоговый орган вправе отнести к "экспортным" операциям ту долю общехозяйственных расходов, которая приходится на экспортированные товары. Это возможно, если у инспекции имеются безусловные доказательства, свидетельствующие о том, что общехозяйственные расходы непосредственно связаны с производством и (или) реализацией экспортируемых товаров (письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@). Аналогичной позиции налоговые органы могут придерживаться и по услугам международных перевозок, и по иным операциям, облагаемым по ставке 0%. Поэтому НДС по расходам, относящимся и к "внутреннему рынку", и к "нулевым операциям", целесообразно распределить и отложить вычет "нулевой" части НДС. Критериями для распределения сумм НДС могут являться фактические расходы или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности (письмо Минфина России от 17.03.2005 N 03-04-08/51), в том числе выручка от реализации услуг (налог можно распределять любым способом).
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Кроме того, ФНС России считает, что налоговый орган вправе отнести к "экспортным" операциям ту долю общехозяйственных расходов, которая приходится на экспортированные товары. Это возможно, если у инспекции имеются безусловные доказательства, свидетельствующие о том, что общехозяйственные расходы непосредственно связаны с производством и (или) реализацией экспортируемых товаров (письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@). Аналогичной позиции налоговые органы могут придерживаться и по услугам международных перевозок, и по иным операциям, облагаемым по ставке 0%. Поэтому НДС по расходам, относящимся и к "внутреннему рынку", и к "нулевым операциям", целесообразно распределить и отложить вычет "нулевой" части НДС. Критериями для распределения сумм НДС могут являться фактические расходы или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности (письмо Минфина России от 17.03.2005 N 03-04-08/51), в том числе выручка от реализации услуг (налог можно распределять любым способом).
Готовое решение: Учет оплаты в адрес третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 19 целесообразно использовать, когда между уплатой аванса и предъявлением НДС к вычету имеется временной разрыв (например, возникает задержка в связи с несвоевременным получением счета-фактуры от контрагента) (Рекомендация Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных"). В этом случае признается отложенный актив по налогу (отложенное право на вычет налога), что следует из п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 19 целесообразно использовать, когда между уплатой аванса и предъявлением НДС к вычету имеется временной разрыв (например, возникает задержка в связи с несвоевременным получением счета-фактуры от контрагента) (Рекомендация Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных"). В этом случае признается отложенный актив по налогу (отложенное право на вычет налога), что следует из п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".