Отложенные обязательства по резервам
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные обязательства по резервам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Если организацией использовался упрощенный план счетов, то в план счетов необходимо добавить все счета, которые будут использоваться для отражения операций в общем порядке (например, для отражения оценочных резервов, оценочных обязательств, обесценения, отложенных налоговых активов и обязательств и другие)
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Если организацией использовался упрощенный план счетов, то в план счетов необходимо добавить все счета, которые будут использоваться для отражения операций в общем порядке (например, для отражения оценочных резервов, оценочных обязательств, обесценения, отложенных налоговых активов и обязательств и другие)
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)вычитаемые (налогооблагаемые) временные разницы (ВВР или НВР), приводящие к возникновению соответственно ОНА или отложенных налоговых обязательств (ОНО), если в налоговом учете был создан резерв на оплату отпусков (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)вычитаемые (налогооблагаемые) временные разницы (ВВР или НВР), приводящие к возникновению соответственно ОНА или отложенных налоговых обязательств (ОНО), если в налоговом учете был создан резерв на оплату отпусков (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В пункте 5 раздела "Справочно" Отчета отражаются не включенные в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с требованиями абзацев восемнадцатого - двадцать пятого, двадцать седьмого и двадцать восьмого подпункта 2.1.7 пункта 2 Положения Банка России N 646-П остатки на балансовых счетах по учету доходов, расходов, добавочного капитала, нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, обусловленные корректировками и переоценкой, увеличивающими (уменьшающими) стоимость финансовых активов и финансовых обязательств, корректировками сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, а также отложенными налоговыми активами и (или) отложенными налоговыми обязательствами, возникающими в связи с данными корректировками, переоценкой.
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В пункте 5 раздела "Справочно" Отчета отражаются не включенные в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с требованиями абзацев восемнадцатого - двадцать пятого, двадцать седьмого и двадцать восьмого подпункта 2.1.7 пункта 2 Положения Банка России N 646-П остатки на балансовых счетах по учету доходов, расходов, добавочного капитала, нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, обусловленные корректировками и переоценкой, увеличивающими (уменьшающими) стоимость финансовых активов и финансовых обязательств, корректировками сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, а также отложенными налоговыми активами и (или) отложенными налоговыми обязательствами, возникающими в связи с данными корректировками, переоценкой.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 13.12.2023)(o) отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, как определено в МСФО (IAS) 12;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 13.12.2023)(o) отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, как определено в МСФО (IAS) 12;
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)5 Уточнение суммы отложенных обязательств по сформированному резерву предстоящих расходов в сторону увеличения отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью. В случае уточнения суммы обязательства в сторону уменьшения данную корреспонденцию следует отражать способом "Красное сторно" (п. 7 Стандарта "План счетов бюджетного учета", пп. "б" п. 238 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 5.3.3 Бухгалтерских записей бюджетного учета).
(КонсультантПлюс, 2026)5 Уточнение суммы отложенных обязательств по сформированному резерву предстоящих расходов в сторону увеличения отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью. В случае уточнения суммы обязательства в сторону уменьшения данную корреспонденцию следует отражать способом "Красное сторно" (п. 7 Стандарта "План счетов бюджетного учета", пп. "б" п. 238 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 5.3.3 Бухгалтерских записей бюджетного учета).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете дисконтирование сумм резерва на гарантийный ремонт не производится. Поэтому сумма дисконта признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), приводящей к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО), которое погашается по мере осуществления дооценки признанного оценочного обязательства (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете дисконтирование сумм резерва на гарантийный ремонт не производится. Поэтому сумма дисконта признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), приводящей к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО), которое погашается по мере осуществления дооценки признанного оценочного обязательства (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на капитальный ремонт объекта основных средств, если в налоговом учете создается резерв предстоящих расходов на ремонт?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты первых двух отчетных периодов в налоговом учете отражаются обязательства в виде отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС. В бухучете такие обязательства отсутствуют. В связи с этим обязательства в налоговом учете превышают обязательства в бухучете, что приводит к возникновению (увеличению) налогооблагаемой временной разницы (НВР) в размере этого превышения и соответствующих отложенных налоговых обязательств (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты первых двух отчетных периодов в налоговом учете отражаются обязательства в виде отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС. В бухучете такие обязательства отсутствуют. В связи с этим обязательства в налоговом учете превышают обязательства в бухучете, что приводит к возникновению (увеличению) налогооблагаемой временной разницы (НВР) в размере этого превышения и соответствующих отложенных налоговых обязательств (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)До Поправок отложенные налоги в отношении указанной операции не признавались. Однако начиная с 2023 г. правило "IRE" перестает действовать, поскольку в указанном случае возникнут равные налогооблагаемые и вычитаемые временные разницы. Налоговая стоимость в части прироста основных средств и обязательств по резерву на вывод актива из эксплуатации будет равна нулю. Таким образом, бухгалтер должен будет зарегистрировать отложенные налоги, как это было рассмотрено для операционной аренды.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)До Поправок отложенные налоги в отношении указанной операции не признавались. Однако начиная с 2023 г. правило "IRE" перестает действовать, поскольку в указанном случае возникнут равные налогооблагаемые и вычитаемые временные разницы. Налоговая стоимость в части прироста основных средств и обязательств по резерву на вывод актива из эксплуатации будет равна нулю. Таким образом, бухгалтер должен будет зарегистрировать отложенные налоги, как это было рассмотрено для операционной аренды.
Статья: Утверждены новые правила проведения инвентаризации
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Выявленные при инвентаризации суммы дебиторской задолженности и обязательств, по которым срок исковой давности истек, а также иных долгов, нереальных для взыскания, списываются с бухгалтерского баланса в соответствии с ФСБУ соответствующих объектов бухучета (ранее эти суммы списывались за счет средств резерва по сомнительным долгам либо относились на финансовый результат коммерческой организации (расходы НКО)).
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Выявленные при инвентаризации суммы дебиторской задолженности и обязательств, по которым срок исковой давности истек, а также иных долгов, нереальных для взыскания, списываются с бухгалтерского баланса в соответствии с ФСБУ соответствующих объектов бухучета (ранее эти суммы списывались за счет средств резерва по сомнительным долгам либо относились на финансовый результат коммерческой организации (расходы НКО)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2025 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2025 г.? В 2024 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2026)Если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется, то на отчетную дату периода создания резерва обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. В результате этого возникают вычитаемая временная разница в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Это следует из п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2026)Если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется, то на отчетную дату периода создания резерва обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. В результате этого возникают вычитаемая временная разница в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Это следует из п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Погашен (уменьшен) ОНА при списании (уменьшении, полном восстановлении) резерва
(КонсультантПлюс, 2026)Погашен (уменьшен) ОНА при списании (уменьшении, полном восстановлении) резерва
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2026)В случае если сумма резерва, признанного расходом в бухгалтерском учете, превышает сумму резерва, признанного расходом для целей налогообложения прибыли, в учете отражаются вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02), в обратной ситуации, когда сумма резерва, признанного расходом в налоговом учете, превышает сумму резерва, признанного расходом в бухгалтерском учете, возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)В случае если сумма резерва, признанного расходом в бухгалтерском учете, превышает сумму резерва, признанного расходом для целей налогообложения прибыли, в учете отражаются вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02), в обратной ситуации, когда сумма резерва, признанного расходом в налоговом учете, превышает сумму резерва, признанного расходом в бухгалтерском учете, возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как учреждению отразить отложенные обязательства в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)В учете отложенные обязательства на сумму созданного резерва отражаются:
(КонсультантПлюс, 2026)В учете отложенные обязательства на сумму созданного резерва отражаются: