Отложенные обязательства по резервам
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные обязательства по резервам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что изменилось в МСФО с 1 января
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)- в балансе полностью сторнируются данные по статьям учета, на которых отражаются страховые резервы, доли перестраховщиков в резервах и обязательствах, отложенные аквизиционные расходы;
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)- в балансе полностью сторнируются данные по статьям учета, на которых отражаются страховые резервы, доли перестраховщиков в резервах и обязательствах, отложенные аквизиционные расходы;
Интервью: Новые правила для устойчивости
("Современные страховые технологии", 2021, N 1)Расчет капитала страховщика базируется на данных бухгалтерского учета, однако для большей точности используется оценка страховых резервов, произведенная в соответствии с регуляторными требованиями. Таким образом, заменяя бухгалтерские резервы на регуляторные, необходимо снизить отложенное налоговое обязательство, ведь если бы в бухгалтерском балансе использовались регуляторные резервы, отложенное налоговое обязательство было бы меньше.
("Современные страховые технологии", 2021, N 1)Расчет капитала страховщика базируется на данных бухгалтерского учета, однако для большей точности используется оценка страховых резервов, произведенная в соответствии с регуляторными требованиями. Таким образом, заменяя бухгалтерские резервы на регуляторные, необходимо снизить отложенное налоговое обязательство, ведь если бы в бухгалтерском балансе использовались регуляторные резервы, отложенное налоговое обязательство было бы меньше.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 13.12.2023)(o) отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, как определено в МСФО (IAS) 12;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 13.12.2023)(o) отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, как определено в МСФО (IAS) 12;
Приказ Минэкономразвития России от 14.12.2013 N 741
(ред. от 24.12.2021)
"Об утверждении методических указаний по подготовке стратегического и комплексного обоснований инвестиционного проекта, а также по оценке инвестиционных проектов, претендующих на финансирование за счет средств Фонда национального благосостояния и (или) пенсионных накоплений, находящихся в доверительном управлении государственной управляющей компании, на возвратной основе"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.03.2014 N 31544)NCD - амортизация основных средств, нематериальных и финансовых активов, изменение резервов, изменение отложенных налоговых обязательств, доходы/убытки от переоценки активов и пр.;
(ред. от 24.12.2021)
"Об утверждении методических указаний по подготовке стратегического и комплексного обоснований инвестиционного проекта, а также по оценке инвестиционных проектов, претендующих на финансирование за счет средств Фонда национального благосостояния и (или) пенсионных накоплений, находящихся в доверительном управлении государственной управляющей компании, на возвратной основе"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.03.2014 N 31544)NCD - амортизация основных средств, нематериальных и финансовых активов, изменение резервов, изменение отложенных налоговых обязательств, доходы/убытки от переоценки активов и пр.;
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)вычитаемые (налогооблагаемые) временные разницы (ВВР или НВР), приводящие к возникновению соответственно ОНА или отложенных налоговых обязательств (ОНО), если в налоговом учете был создан резерв на оплату отпусков (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)вычитаемые (налогооблагаемые) временные разницы (ВВР или НВР), приводящие к возникновению соответственно ОНА или отложенных налоговых обязательств (ОНО), если в налоговом учете был создан резерв на оплату отпусков (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
Статья: Методы оценки выручки и их влияние на развитие бухгалтерского учета
(Лисин К.Ю., Ульянова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Как видно из сказанного, признание оценочного обязательства предшествует фактическому возникновению затрат по гарантийному обслуживанию [12]. Это позволяет "отложить" часть выручки под будущие затраты. Именно по этой причине в российской учетной практике создание таких обязательств именуется резервированием [13].
(Лисин К.Ю., Ульянова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Как видно из сказанного, признание оценочного обязательства предшествует фактическому возникновению затрат по гарантийному обслуживанию [12]. Это позволяет "отложить" часть выручки под будущие затраты. Именно по этой причине в российской учетной практике создание таких обязательств именуется резервированием [13].
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)До Поправок отложенные налоги в отношении указанной операции не признавались. Однако начиная с 2023 г. правило "IRE" перестает действовать, поскольку в указанном случае возникнут равные налогооблагаемые и вычитаемые временные разницы. Налоговая стоимость в части прироста основных средств и обязательств по резерву на вывод актива из эксплуатации будет равна нулю. Таким образом, бухгалтер должен будет зарегистрировать отложенные налоги, как это было рассмотрено для операционной аренды.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)До Поправок отложенные налоги в отношении указанной операции не признавались. Однако начиная с 2023 г. правило "IRE" перестает действовать, поскольку в указанном случае возникнут равные налогооблагаемые и вычитаемые временные разницы. Налоговая стоимость в части прироста основных средств и обязательств по резерву на вывод актива из эксплуатации будет равна нулю. Таким образом, бухгалтер должен будет зарегистрировать отложенные налоги, как это было рассмотрено для операционной аренды.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если же сумма резерва, созданного в бухгалтерском учете, оказалась меньше, чем сумма резерва, рассчитанная в налоговом учете, возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же сумма резерва, созданного в бухгалтерском учете, оказалась меньше, чем сумма резерва, рассчитанная в налоговом учете, возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Статья: Утверждены новые правила проведения инвентаризации
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Выявленные при инвентаризации суммы дебиторской задолженности и обязательств, по которым срок исковой давности истек, а также иных долгов, нереальных для взыскания, списываются с бухгалтерского баланса в соответствии с ФСБУ соответствующих объектов бухучета (ранее эти суммы списывались за счет средств резерва по сомнительным долгам либо относились на финансовый результат коммерческой организации (расходы НКО)).
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Выявленные при инвентаризации суммы дебиторской задолженности и обязательств, по которым срок исковой давности истек, а также иных долгов, нереальных для взыскания, списываются с бухгалтерского баланса в соответствии с ФСБУ соответствующих объектов бухучета (ранее эти суммы списывались за счет средств резерва по сомнительным долгам либо относились на финансовый результат коммерческой организации (расходы НКО)).
Корреспонденция счетов: Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
(Консультация эксперта, 2025)- ОНА в сумме 300 000 руб., обусловленный созданием резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (в налоговом учете организация его не создавала);
(Консультация эксперта, 2025)- ОНА в сумме 300 000 руб., обусловленный созданием резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (в налоговом учете организация его не создавала);
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2024 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2024 г.? В 2023 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)Если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется, то на отчетную дату периода создания резерва обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. В результате этого возникают вычитаемая временная разница в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Это следует из п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется, то на отчетную дату периода создания резерва обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. В результате этого возникают вычитаемая временная разница в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Это следует из п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на капитальный ремонт объекта основных средств, если в налоговом учете создается резерв предстоящих расходов на ремонт?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты первых двух отчетных периодов в налоговом учете отражаются обязательства в виде отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС. В бухучете такие обязательства отсутствуют. В связи с этим обязательства в налоговом учете превышают обязательства в бухучете, что приводит к возникновению (увеличению) налогооблагаемой временной разницы (НВР) в размере этого превышения и соответствующих отложенных налоговых обязательств (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты первых двух отчетных периодов в налоговом учете отражаются обязательства в виде отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС. В бухучете такие обязательства отсутствуют. В связи с этим обязательства в налоговом учете превышают обязательства в бухучете, что приводит к возникновению (увеличению) налогооблагаемой временной разницы (НВР) в размере этого превышения и соответствующих отложенных налоговых обязательств (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Погашен (уменьшен) ОНА при списании (уменьшении, полном восстановлении) резерва
(КонсультантПлюс, 2025)Погашен (уменьшен) ОНА при списании (уменьшении, полном восстановлении) резерва
Статья: Критический анализ подходов к бухгалтерскому учету государственной помощи
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Однако аналогичные обоснования отсутствовали в отношении государственной помощи, что и нашло критику среди научного сообщества. Например, Дж. Форкер и С. Грин считают, что "в бухгалтерском балансе отложенные субсидии должны быть представлены между долями участия в капитале и резервами, чтобы отразить их статус ни как капитала, ни как обязательств" [19, с. 379].
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Однако аналогичные обоснования отсутствовали в отношении государственной помощи, что и нашло критику среди научного сообщества. Например, Дж. Форкер и С. Грин считают, что "в бухгалтерском балансе отложенные субсидии должны быть представлены между долями участия в капитале и резервами, чтобы отразить их статус ни как капитала, ни как обязательств" [19, с. 379].