Отложенные налоговые активы в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоговые активы в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.3.1.1.8. Показатель с кодом 1180
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)В балансе дебетовое сальдо счета 09 отражают по строке 1180, кредитовое сальдо счета 77 - по строке 1420.
(Издательство "Главная книга", 2025)В балансе дебетовое сальдо счета 09 отражают по строке 1180, кредитовое сальдо счета 77 - по строке 1420.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)19. При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)19. При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы.
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)В данной работе были приведены примеры, где отложенные налоговые активы снижают балансовую стоимость относительно цены приобретения, а отложенные налоговые обязательства - увеличивают. Несмотря на это, уравнение (3) все равно продолжает объяснять свободный финансовый поток, но относительно сложившейся бухгалтерской оценки. В то же время вопрос о том, что из себя представляет стоимость актива с учетом налоговых эффектов, остается открытым, поскольку речь в данном случае не идет об "экономической оценке" (модель (17)), где включение налоговых эффектов логически оправданно ввиду прямой связи с финансовым потоком.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)В данной работе были приведены примеры, где отложенные налоговые активы снижают балансовую стоимость относительно цены приобретения, а отложенные налоговые обязательства - увеличивают. Несмотря на это, уравнение (3) все равно продолжает объяснять свободный финансовый поток, но относительно сложившейся бухгалтерской оценки. В то же время вопрос о том, что из себя представляет стоимость актива с учетом налоговых эффектов, остается открытым, поскольку речь в данном случае не идет об "экономической оценке" (модель (17)), где включение налоговых эффектов логически оправданно ввиду прямой связи с финансовым потоком.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как проверить отложенные налоговые активы и обязательства в случае применения балансового способа
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как проверить отложенные налоговые активы и обязательства в случае применения балансового способа
Статья: Конкретизация правовой нормы посредством технико-юридической оговорки (на примере словосочетания "в случае")
(Репьев А.Г.)
("Журнал российского права", 2021, N 10)Тем не менее оговорки-исключения нуждаются в строгом лимитировании, возведении в рамки разумного. Примеры многократных оговорок, содержащих изъятия с отсылками, - явление для правоприменения крайне вредное. Это снижает эффективность нормы, создает дополнительные сложности для реализации, например, когда отсылочное положение содержится сразу в нескольких нормативных правовых актах: "При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы" <36>.
(Репьев А.Г.)
("Журнал российского права", 2021, N 10)Тем не менее оговорки-исключения нуждаются в строгом лимитировании, возведении в рамки разумного. Примеры многократных оговорок, содержащих изъятия с отсылками, - явление для правоприменения крайне вредное. Это снижает эффективность нормы, создает дополнительные сложности для реализации, например, когда отсылочное положение содержится сразу в нескольких нормативных правовых актах: "При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы" <36>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Строка 1180 "Отложенные налоговые активы" Бухгалтерского баланса
Статья: Определение даты объективного банкротства с учетом рыночной стоимости чистых активов
(Жарский Д.П., Кураженков М.С., Егорова О.Ф., Акифьев А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе баланса, с учетом величины отложенных налоговых активов;
(Жарский Д.П., Кураженков М.С., Егорова О.Ф., Акифьев А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе баланса, с учетом величины отложенных налоговых активов;
Статья: Отложенные налоги в финансовых учреждениях: обзор эмпирических исследований и роль налоговых эффектов в регулятивном капитале. Часть II
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Тогда положительная реализация имущества с учетом накопившихся в балансе отложенных налоговых активов будет равна <7>:
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Тогда положительная реализация имущества с учетом накопившихся в балансе отложенных налоговых активов будет равна <7>: