Отложенные налоговые активы при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоговые активы при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- суммы списанных налоговых обязательств при выбытии объекта учета, по которому эти обязательства были начислены, записью по Д 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту субсчета 99-5 "Списанные отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства";
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- суммы списанных налоговых обязательств при выбытии объекта учета, по которому эти обязательства были начислены, записью по Д 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту субсчета 99-5 "Списанные отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства";
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание! Если налогоплательщик перешел на УСН с иных режимов налогообложения, то стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 НК РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание! Если налогоплательщик перешел на УСН с иных режимов налогообложения, то стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 НК РФ.
Корреспонденция счетов: В связи с открытием филиала в октябре 2006 г. организация утрачивает право применять УСН. По итогам IV квартала 2006 г. организацией получена прибыль в размере 500 000 руб. По данным бухгалтерского учета по итогам 2006 г. получена прибыль в сумме 900 000 руб. Какие записи организация обязана сделать в бухгалтерском учете по окончании 2006 г., если по итогам 2004 г. организацией был получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2006)<*> В случае если организация, переходя на УСН, не планировала возвращение к общему режиму налогообложения, то отложенный налоговый актив, признанный в 2004 г. в связи с получением убытка, мог быть списан в дебет счета 99 на основании п. 17 ПБУ 18/02. В таком случае в 2006 г. на часть убытка, полученного по итогам 2004 г. и учтенного при исчислении налога на прибыль в 2006 г. (250 000 руб.), возникает постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив на сумму 60 000 руб. (250 000 руб. х 24%).
(Консультация эксперта, 2006)<*> В случае если организация, переходя на УСН, не планировала возвращение к общему режиму налогообложения, то отложенный налоговый актив, признанный в 2004 г. в связи с получением убытка, мог быть списан в дебет счета 99 на основании п. 17 ПБУ 18/02. В таком случае в 2006 г. на часть убытка, полученного по итогам 2004 г. и учтенного при исчислении налога на прибыль в 2006 г. (250 000 руб.), возникает постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив на сумму 60 000 руб. (250 000 руб. х 24%).
"Методика выявления и оценки "скрытых" и "мнимых" активов и обязательств (применяется для оценки рыночной стоимости организации (бизнеса))"
(Щепотьев А.В.)
("Юстицинформ", 2009)При наличии отложенного налогового актива в организации (и достоверном его отражении до текущего момента) существуют ситуации, при которых организация в дальнейшем не сможет этими отложенными налоговыми активами воспользоваться, например:
(Щепотьев А.В.)
("Юстицинформ", 2009)При наличии отложенного налогового актива в организации (и достоверном его отражении до текущего момента) существуют ситуации, при которых организация в дальнейшем не сможет этими отложенными налоговыми активами воспользоваться, например:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы на приобретение оборудования, учтенного в составе объектов основных средств, в следующей ситуации? Оборудование оплачено и введено в эксплуатацию в феврале 2010 г. в период применения УСН, а в сентябре 2010 г. доходы организации превысили 60 млн руб. и она утратила право на применение УСН...
(Консультация эксперта, 2010)Стоимость оборудования составляет 99 120 руб. (в том числе НДС 15 120 руб.). Срок полезного использования установлен равным семи годам, амортизация в бухгалтерском учете начисляется линейным способом. Организация при переходе с УСН на общую систему налогообложения не отражает входящее сальдо по отложенным налоговым активам и обязательствам, учитываемым в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2010)Стоимость оборудования составляет 99 120 руб. (в том числе НДС 15 120 руб.). Срок полезного использования установлен равным семи годам, амортизация в бухгалтерском учете начисляется линейным способом. Организация при переходе с УСН на общую систему налогообложения не отражает входящее сальдо по отложенным налоговым активам и обязательствам, учитываемым в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Статья: Особенности перехода на "упрощенку" с 2006 года
(Луцет Б.Р., Мещирякова Е.И.)
("Главбух", 2005, N 20)Как "упрощенщику" учесть переходные операции
(Луцет Б.Р., Мещирякова Е.И.)
("Главбух", 2005, N 20)Как "упрощенщику" учесть переходные операции
Статья: "Упрощаемся", или Как грамотно расстаться с общим режимом
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 12)А вот стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных (построенных, изготовленных) при упрощенной системе налогообложения, можно списать в расходы быстрее - в течение одного налогового периода независимо от срока полезного использования объектов. Поэтому, если такая покупка намечена, совершите ее после нового года. Кстати, если уж вы ее сделали, по крайней мере, отложите ввод имущества в эксплуатацию (принятие к учету). Если объект входит в состав капитальных вложений к моменту перехода, а принимается к учету уже при упрощенном режиме, стоимость списывают в том же порядке, как если бы его купили после перехода.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 12)А вот стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных (построенных, изготовленных) при упрощенной системе налогообложения, можно списать в расходы быстрее - в течение одного налогового периода независимо от срока полезного использования объектов. Поэтому, если такая покупка намечена, совершите ее после нового года. Кстати, если уж вы ее сделали, по крайней мере, отложите ввод имущества в эксплуатацию (принятие к учету). Если объект входит в состав капитальных вложений к моменту перехода, а принимается к учету уже при упрощенном режиме, стоимость списывают в том же порядке, как если бы его купили после перехода.
Статья: Учет материальных расходов при смене режима налогообложения
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2008, N 4)сумма отложенного налогового актива.
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2008, N 4)сумма отложенного налогового актива.
Статья: Смена режима налогообложения: действуем по правилам
(Козачко А.Н.)
("Упрощенка", 2005, N 2)4. Введение в эксплуатацию недавно приобретенных основных средств и нематериальных активов отложите до следующего года. Строительство также лучше завершить уже при УСН.
(Козачко А.Н.)
("Упрощенка", 2005, N 2)4. Введение в эксплуатацию недавно приобретенных основных средств и нематериальных активов отложите до следующего года. Строительство также лучше завершить уже при УСН.
Статья: Кто оптимизирует, тот рискует!
(Федотенко Ю.)
("ЭЖ-Юрист", 2012, N 26)Однако следует помнить, что согласно п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Иными словами, если целью слияния организаций является минимизация налоговых обязательств за счет убытков, полученных одной из слившихся организаций, то такая оптимизация может быть признана неправомерной. В связи с этим бесперспективна идея оптимизировать налог на прибыль, если убыточная организация, участвующая в слиянии, не имеет никаких активов, кроме отложенных налоговых активов.
(Федотенко Ю.)
("ЭЖ-Юрист", 2012, N 26)Однако следует помнить, что согласно п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Иными словами, если целью слияния организаций является минимизация налоговых обязательств за счет убытков, полученных одной из слившихся организаций, то такая оптимизация может быть признана неправомерной. В связи с этим бесперспективна идея оптимизировать налог на прибыль, если убыточная организация, участвующая в слиянии, не имеет никаких активов, кроме отложенных налоговых активов.
Корреспонденция счетов: Как учитывается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью менее 20 000 руб., приобретенное, оплаченное и переданное в эксплуатацию в декабре 2007 г., если с 01.01.2008 организация переходит на УСН?..
(Консультация эксперта, 2008)Согласно абз. 2 п. 14 ПБУ 18/02 организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
(Консультация эксперта, 2008)Согласно абз. 2 п. 14 ПБУ 18/02 организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.